"Практическая бухгалтерия", N 8, 2004

ОБЗОР ФЕДЕРАЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Чинить компьютер не так накладно

Замена испорченных деталей в компьютере считается ремонтом. А не модернизацией. Об этом сообщил Минфин России в своем Письме от 22 июня 2004 г. N 03-02-04/5. Напомним, расходы на ремонт списывают в налоговом учете сразу, а на модернизацию - через амортизацию. Так что теперь, если вы захотите, скажем, заменить в машине процессор и провести работу под видом ремонта, достаточно будет заявления работника о том, что процессор якобы сгорел.

Нормальных касс стало больше

Перечень моделей ККТ, которые согласна регистрировать налоговая инспекция, пополнился. Их список приведен в Письме МНС России от 7 июля 2004 г. N 33-0-11/433. Надо сказать, чиновники установили жесткие сроки, до какого числа ту или иную модель можно будет зарегистрировать. К примеру, наиболее популярную кассовую машину "Меркурий-111Ф" инспектор примет до 1 октября 2004 г.

О несвоевременном счете-фактуре

Налоговый вычет по НДС делается именно в том месяце, когда получен счет-фактура. При этом дата его составления во внимание не принимается. Такую позицию высказал Минфин России в своем официальном Письме от 23 июня 2004 г. N 03-03-11/107. Таким образом, если вы знаете, что вам по почте от поставщика идет счет-фактура, зачет налога делать не спешите. Документ может прийти и в следующем месяце. Это же убережет вас и от подачи уточненной декларации по НДС.

Дело об экспедировании

Фирма, которая оказывает услуги по договору транспортной экспедиции, является посредником. А значит, платить НДС она должна лишь со стоимости своего вознаграждения. К такому выводу пришли финансовые работники в своем Письме от 21 июня 2004 г. N 03-03-11/103. Письмо Минфина, а также комментарий к нему опубликованы в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" N 14 за 2004 г.

Авансы НДС облагаются...

...на это особо указал Конституционный Суд в своем Определении от 4 марта 2004 г. N 148-О. Унитарное предприятие оспаривало конституционность ст.162 Налогового кодекса, по которой налоговая база по НДС должна увеличиться на сумму предоплаты. Заявитель считал, что обязанность начислить налог не может появляться раньше возникновения объекта налогообложения (реализации). Оказывается, что может.

Авторитет Минфина крепнет

С августа этого года нормотворчеством по налогообложению займется исключительно Минфин. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ. В новой редакции Кодекса четко поделены функции Минфина и ФНС. Финансисты займутся методологией: будут вести государственную политику в области налогов и финансов. ФНС возьмет на себя лишь контрольные функции. Помимо этого в главный налоговый документ внесено много технических правок. Они подробно освещены в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" N 13 за 2004 г.

Порой ошибки исправлять поздно

Ошибки в налоговой отчетности, которым больше трех лет, исправлять нельзя. Об этом сообщил Минфин России в своем Письме от 15 июля 2004 г. N 03-03-05/1/80. Другими словами, если вы сейчас обнаружите, что не учли при налогообложении прибыли в 2000 г. какие-нибудь расходы, уменьшить на их сумму текущий налог вам не позволят. Заметим, Налоговый кодекс подобного срока "исковой давности" (три года) не устанавливает. По этому вопросу эксперты спорят с Минфином в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" N 14 за 2004 г.

Не платите охране НДС

Услуги подразделений вневедомственной охраны НДС не облагаются. Недавно это особо подчеркнуло МНС России (Письмо от 29 июня 2004 г. N 03-1-08/1462/17). Оно также отметило, что те фирмы, которые делали налоговый вычет НДС по счетам-фактурам от "охранников", сумму налога должны восстановить в бюджет. Поскольку начислять на свои услуги НДС они не имели права. Надо сказать, раньше налоговики придерживались противоположной точки зрения. Занять другую позицию их заставило Постановление Президиума ВАС РФ от 25 ноября 2003 г. N 10500/03.

Появились новые декларации

Со следующего года плательщики подоходного налога будут отчитываться по декларациям по новым формам - N 3-НДФЛ и N 4-НДФЛ. Это следует из Приказа МНС России от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366@. Освоить новый бланк формы N 3-НДФЛ работникам, желающим получить имущественный или социальный налоговый вычет, предстоит до 30 апреля 2005 г. Новую форму N 4-НДФЛ должны в следующем году заполнить предприниматели и адвокаты, которые заявляют свой доход в начале года и перечисляют авансовые платежи по нему.

Новорожденный аккредитив

Недавно Центральный банк изменил правила открытия аккредитива. Главное изменение в том, что его теперь вправе открывать как банк продавца, так и банк покупателя (раньше он открывался только в банке продавца). Новый порядок расчетов через аккредитив вы можете посмотреть в Указании ЦБ РФ от 11 июня 2004 г. N 1442-У.

Минфин погорячился

НДС, который восстанавливают в бюджет при списании дебиторской задолженности, бухгалтеры могут учесть при налогообложении прибыли. Такой позиции придерживается Минфин России (Письмо от 9 июля 2004 г. N 03-03-05/2/47). Надо сказать, с точки зрения экономического смысла она неверна. Ведь сумму НДС фирма в составе налоговых доходов ранее не учитывала. Стало быть, неверно ее отражать и в составе налоговых расходов. Но спорить с финансистами не имеет смысла. Их мнение фирмам на руку. Подробно сложившуюся ситуацию прокомментировали наши эксперты в этом номере журнала на с. 19.

Уж и счета-фактуры недостаточно!

Если у фирмы нет кассового чека, с вычетом по НДС можно попрощаться. Причем даже если у вас на руках будет квитанция к "приходнику" и счет-фактура. Такую позицию недавно высказал Минфин России (Письмо от 17 июня 2004 г. N 03-03-11/100). Он апеллирует к Закону о ККТ, по которому продавец выдать чек обязан. По мнению минфиновцев, именно этот документ подтверждает уплату НДС. Ну что ж... из-за продавца опять страдает покупатель. Эту несправедливость оспаривают эксперты журнала "Нормативные акты для бухгалтера" (читайте N 13 за 2004 г.).

ККТ могут не применять...

...адвокаты и нотариусы. Они не обязаны выдавать кассовые чеки своим клиентам. Такое право им дало налоговое ведомство в Письме МНС России от 28 мая 2004 г. N 33-0-11/357@. Это нам подтвердили и в Минфине. Главный аргумент - адвокаты и нотариусы не занимаются оказанием услуг с целью извлечения прибыли.

Руки прочь от льгот!

Льготы по налогу на имущество, прописанные в Налоговом кодексе (ст.381), действуют на всей территории России. И региональные власти их отменить не вправе. Они могут только увеличить перечень льготируемых объектов. Эту хорошую новость сообщило налоговое ведомство в своем Письме от 9 июня 2004 г. N 21-3-05/233.

Руководителя нет - значит, нет и штрафа

Приятную новость нам недавно принес ВАС. Она касается штрафов за неприменение ККМ. Суд указал, что если протокол инспектор составил в отсутствие руководителя фирмы, никакие санкции наложены быть не могут. Ведь протокол, отмечает судья, должен быть составлен в присутствии законного представителя организации (Постановление от 8 июня 2004 г. N 1790/04).

Второе высшее образование заочно...

...а больше никак. Оплачивать работнику время, которое он будет затрачивать на сессии, занятия, фирма не может. Так сказано в ст.177 Трудового кодекса. Один бывший военнослужащий попытался эту норму опротестовать. По его мнению, она ставит в неравное положение тех, кто получает высшее образование впервые, с теми, кто хочет получить второй диплом. Казалось бы, нарушаются конституционные права! Однако Конституционный Суд это предположение "отмел" (Определение N 167-О). Правда, если вы испытываете желание работнику помочь (материально), дадим простой совет: пропишите в трудовом договоре обязанность вашей фирмы оплатить его учебное время.

Меняйте режим хоть сейчас

Фирмы, которые работают на "упрощенке" с начала 2003 г., вправе изменить систему уплаты налога в середине года. Об этом сообщил Высший Арбитражный Суд РФ (Постановление от 20 апреля 2004 г. N 196/04). Вспомните, в конце 2002 г. в составе расходов "упрощенца" покупная стоимость товаров не значилась. По этой причине торговцы предпочитали платить единый налог с суммы доходов. Закон же, который пополнил перечень расходов, вышел в последний день года (31 декабря). Поэтому многие тут же подали заявления в налоговую о переходе на другой режим - "доходы минус расходы". Но инспекторы их уже не принимали. Наши эксперты проанализировали приведенное решение ВАС. Их выводы - на с. 76.

Странно: заем и зачет НДС несовместимы

Конституционный Суд возвестил, что если фирма расплачивается с поставщиком заемными средствами, зачесть НДС по покупке сразу она не сможет (Определение от 8 апреля 2004 г. N 169-О). Право на вычет возникнет, лишь когда предприятие погасит свою задолженность... Однако, как именно инспекторы смогут определить, за счет каких средств (собственных или заемных) совершена покупка, осталось "за кадром". Подробнее о Постановлении Высшего Арбитражного Суда читайте в этом номере журнала на с. 9.

Подписано в печать

27.07.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——