"Нормативные акты для бухгалтера", N 14, 2004

<КОММЕНТАРИЙ

К ПРИКАЗУ МНС РОССИИ ОТ 07.07.2004 N САЭ-3-22/414

"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПРИЛОЖЕНИЯ

К ПРИКАЗУ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ОТ 19.09.2002 N ВГ-3-22/495

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ

УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ" <1>>

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Документ опубликован в "НА" N 19, 2002. - Прим. ред.

Перед вами Приказ с новыми бланками форм для организаций и предпринимателей, которые уже применяют "упрощенку" или собираются перейти на этот спецрежим в будущем. Поправки в него связаны с изменившимся порядком государственной регистрации бизнеса.

Бланки новых заявлений и уведомлений мы публикуем в формате, в котором их нужно подавать в налоговую инспекцию. Вам достаточно будет только снять ксерокопии форм и заполнить их.

Предприниматель, не забудь ОГРНИП

Напомним, что с 1 января 2004 г. индивидуальных предпринимателей регистрируют налоговые инспекции (Закон от 23.06.2003 N 76-ФЗ <2>). Происходит это так. Будущий коммерсант подает сведения, которые установлены Законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ (подробнее об этом мы писали в "НА" N 12 за этот год). Чиновники вносят запись в единый государственный реестр и присваивают предпринимателю основной государственный регистрационный номер. Этот номер он должен указывать на всех документах, связанных с его деятельностью (п.14 Постановления Правительства РФ от 16.10.2003 N 630 <3>).

     
   ————————————————————————————————
   

<2> Документ опубликован в "НА" N 13, 2003.

<3> Документ опубликован в "НА" N 21, 2003.

Изменения в бланках вызваны именно этим требованием. Теперь наряду с остальными данными (фамилия, имя, отчество, местожительство, ИНН) в "упрощенных" заявлениях и уведомлениях нужно будет проставлять еще и основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП).

Здравствуй, "упрощенка"

Для тех, кто решил перейти на "упрощенку", налоговое ведомство утвердило заявление по форме N 26.2-1. Чтобы перейти на спецрежим, подайте его свою в налоговую инспекцию с 1 октября по 30 ноября. Тогда в следующем году вы сможете работать по новой системе.

Новые фирмы и предприниматели могут перейти на "упрощенку" с начала своей работы (п.2 ст.346.13 НК РФ). При этом они также заполняют заявление по форме N 26.2-1. Представить его в инспекцию они должны вместе с остальными документами на регистрацию (Письмо МНС России от 27.05.2004 N 09-0-10/2190 <4>).

     
   ————————————————————————————————
   

<4> Документ опубликован в "НА" N 12, 2004.

Раньше этот факт вызывал много вопросов, связанных с заполнением форм. Например, как заполнить графу заявления "дата перехода на спецрежим"? Дело в том, что для новых фирм эта дата совпадает с датой госрегистрации. Естественно, при одновременной подаче документов узнать ее невозможно. Поэтому теперь чиновники разъяснили: в бланке заявления вместо даты госрегистрации можно поставить прочерк. Также новым фирмам разрешено прочеркивать строки:

- доходы от реализации за предыдущие 9 месяцев;

- средняя численность работников за период;

- участие в соглашениях о разделе продукции;

- ОГРН, ИНН/КПП (для организаций) и ОГРНИП, ИНН (для предпринимателей).

Рассматривать заявление налоговики будут в течение месяца. За это время они должны решить, может ли коммерсант применять "упрощенку". Об этом чиновники должны уведомлять письменно (уведомление по форме N 26.2-2 и уведомление по форме N 26.2-3).

С чего платить изволите?

При переходе на упрощенный режим коммерсант выбирает, с какой базы платить единый налог. Это могут быть как доходы, так и доходы, уменьшенные на величину расходов. Своему решению будущий "упрощенец" должен уделить особое внимание. Ведь объект налогообложения нельзя изменить в течение всего срока применения спецрежима (ст.346.14 НК РФ). Впрочем, шанс "передумать" все-таки есть. Это можно сделать до 20 декабря перед годом, в котором организация или предприниматель впервые будет применять "упрощенку". О своем решении нужно письменно сообщить в налоговую инспекцию (п.1 ст.346.13 НК РФ). Однако специального бланка для этого чиновники не установили. Поэтому сообщение можно составить в произвольной форме.

Как правильно сказать "прощай"

Вернуться на общий режим налогообложения фирмы и предприниматели могут в добровольном или принудительном порядке.

Добровольно отказаться от спецрежима можно до 15 января того года, в котором "упрощенец" планирует применять "традиционку" (п.6 ст.346.13 НК РФ). О своем решении нужно проинформировать инспекцию (уведомление по форме N 26.2-4).

Принудительно "упрощенец" переходит на общий режим в двух случаях: если его доход превысил 15 000 000 руб. или стоимость основных средств и нематериальных активов стала больше 100 000 000 руб. Такие ограничения устанавливает п.4 ст.346.13 Налогового кодекса.

Заметим, что обязанность уведомить инспекцию о переходе на "традиционку" предусмотрена только для нарушителей первого ("доходного") лимита (п.5 ст.346.13 НК РФ). Проинформировать налоговиков нужно в течение 15 дней после того отчетного или налогового периода, в котором увеличился доход. Для этого надо представить в инспекцию сообщение по форме N 26.2-5. О том, что нужно сообщать о превышении второго ("имущественного") ограничения, в Налоговом кодексе ничего не сказано. Однако имейте в виду: налоговики на местах все равно этого требуют. Оформлять сообщение они предлагают также по форме N 26.2-5. Как мы выяснили, чиновники из главного налогового ведомства эту идею поддерживают.

Вот что сказал по этому поводу Анатолий Мельниченко, начальник Управления налогообложения малого бизнеса МНС России: "Фирме рекомендуется сообщить в налоговую инспекцию о нарушении любого условия работы на спецрежиме. Так как специального бланка для уведомления не установлено, его можно оформить в произвольном виде. Причем форму N 26.2-5 тоже можно использовать".

Как заполнить уведомление, если фирма нарушила лимит по основным средствам и нематериальным активам, показано в примере.

Пример. ООО "Крисп" торгует мясом и применяет упрощенную систему налогообложения. В июне фирма приобрела холодильное оборудование. В связи с этим остаточная стоимость основных средств ООО "Крисп" на 1 июля 2004 г. превысила 100 000 000 руб. и составила 100 300 500 руб. Поэтому организация должна со II квартала 2004 г. перейти на общий режим налогообложения.

Форму сообщения в налоговую инспекцию бухгалтер ООО "Крисп" заполнил так:

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                   В Инспекцию Министерства Российской Федерации|
   |                                             по налогам и сборам|
   |                                                                |
   |                                      N 10 ЦАО г. Москвы        |
   |                              ——————————————————————————————————|
   |                               (наименование налогового органа) |
   |                                                                |
   |                                 ООО "Крисп", ОГРН 1027723147091|
   |                              от ———————————————————————————————|
   |                                      (полное наименование      |
   |                                       организации, ОГРН,       |
   |                                                                |
   |                                 ИНН 7710203431/КПП 771001001   |
   |                              ——————————————————————————————————|
   |                                ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество |
   |                                                                |
   |                              ——————————————————————————————————|
   |                               индивидуального предпринимателя, |
   |                                         ОГРНИП, ИНН)           |
   |                                                                |
   |                   Сведения об утрате права                     |
   |       на применение упрощенной системы налогообложения         |
   |                                                                |
   |    В соответствии  с  положениями  ст.346.13 гл.26.2 Налогового|
   |                                                                |
   |                             ООО "Крисп", ОГРН 1027723147091,   |
   |кодекса Российской Федерации ———————————————————————————————————|
   |                              (полное наименование организации, |
   |                                                                |
   |ИНН 7710203431/КПП 771001001                                    |
   |————————————————————————————————————————————————————————————————|
   |      ОГРН, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество индивидуального     |
   |                 предпринимателя, ОГРНИП, ИНН)                  |
   |                                                                |
   |                           1   апреля    04                     |
   |сообщает  о  переходе с  "———" ——————  20—— г.  на  общий  режим|
   |                                        полугодии 2004 г.       |
   |налогообложения в связи с превышением в ————————————————————————|
   |                                          (отчетный (налоговый) |
   |                                                период))        |
   |ограничения,  установленного п.4 ст.346.13  Налогового   кодекса|
   |Российской Федерации, по остаточной стоимости основных средств и|
   |нематериальных активов по итогам отчетного (налогового)  периода|
   |                            триста тысяч пятьсот                |
   |(превышает 100 млн руб.) на ———————————————————— руб.           |
   |                              (сумма прописью)                  |
   |                                                                |
   |                                   Клементьев    Клементьев И.Н.|
   |Руководитель организации          ————————————   ———————————————|
   |(Индивидуальный предприниматель)    (подпись)       (фамилия,   |
   |                                                    инициалы)   |
   |  5   июля   04                                                 |
   |"———" ———— 20—— г.                                              |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Обратите внимание: в п.3 ст.346.12 Налогового кодекса тоже есть критерии, при которых фирма не вправе применять спецрежим. Нужно ли проинформировать инспекцию об их нарушении? В главном налоговом ведомстве считают, что да. Сделать это налоговики предлагают так же, как и при увеличении лимита по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов - в произвольной форме.

Е.С.Алексеева

Эксперт "НА"

Подписано в печать

23.07.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——