"Главбух", N 14, 2004

Вопрос: В рамках одного экспортного контракта мы отгрузили товар тремя партиями: первую - в октябре, вторую - в ноябре, третью - в декабре 2003 г. После этого мы представили в инспекцию декларацию по НДС по ставке 0 процентов, а также документы, подтверждающие экспорт. Причем к моменту подачи документов с даты вывоза товаров в таможенном режиме экспорта после декабрьской поставки прошло менее 180 дней, а после октябрьской и ноябрьской - более 180 дней. Однако в налоговой инспекции нам сказали, что теперь мы должны заплатить с первой и второй поставки НДС и пени. Так ли это?

Ответ: Инспектор прав. Документы, необходимые для получения права на нулевую ставку по НДС, нужно подать в течение 180 дней с даты вывоза товаров в таможенном режиме экспорта. В случаях с октябрьской и ноябрьской поставками этот срок вы нарушили. Поэтому теперь нужно заплатить НДС, как того требует п.9 ст.165 НК РФ.

Кроме того, вам придется перечислить пени за просрочку платежа. Дело в том, что моментом, в который вам следует определять налоговую базу, является день отгрузки товаров (пп.1 п.1 и п.9 ст.167 НК РФ). Следовательно, НДС нужно было заплатить до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором вы отгрузили свои товары. То есть по октябрьской партии вы должны рассчитать пени с 21 ноября, а по ноябрьской - с 23 декабря (перенос с 21 декабря) и до дня уплаты налога.

Заплатив НДС и пени, вы сможете вернуть перечисленный налог из бюджета. Это позволяет сделать ст.176 НК РФ.

О.И.Шапошникова

Советник отдела

налога на добавленную стоимость

по внешнеэкономической деятельности

МНС России

Подписано в печать

21.07.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——