Вопрос: Пунктом 2 ст.236 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Облагаются ли единым социальным налогом у индивидуального предпринимателя доходы, полученные в рамках его предпринимательской деятельности, но непосредственно не связанные с доходами, полученными от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг?

Ответ: Статьей 238 Налогового кодекса РФ определен перечень сумм, не подлежащих обложению единым социальным налогом. Статьей 242 НК РФ установлено, что дата получения доходов определяется как день фактического получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов.

Иными доходами от предпринимательской деятельности, облагаемыми единым социальным налогом, признаются, например, денежные средства, полученные индивидуальным предпринимателем в возмещение убытков по решению арбитражного суда по следующим основаниям: в случае если согласно ст.15 Гражданского кодекса Российской Федерации они являются возмещением убытков (например, причиненных незаконным использованием товарного знака по свидетельству на товарный знак), неполученным доходом (упущенной выгодой) лица, чье право нарушено.

Данное положение основано на том, что согласно п.3 ст.2 Закона РФ от 23.09.1992 N 3520-1 "О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров" товарный знак может быть зарегистрирован на имя юридического лица, а также физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность.

Таким образом, денежные средства, взысканные по решению арбитражного суда в пользу индивидуального предпринимателя в возмещение причиненных убытков, относятся к доходам, полученным в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, и подлежат обложению единым социальным налогом.

В.И.Гавришова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

22.09.2003

————