"Новая бухгалтерия", N 8, 2004

Вопрос: Сумма налогового вычета за март была включена в декларацию по НДС не за I квартал, а за II. Налоговая инспекция при проверке решила, что организацией занижена налоговая база за II квартал, и применила к ней штрафные санкции.

Права ли налоговая инспекция?

Ответ: Налоговая инспекция в этом случае не права.

Занижения налоговой базы во II квартале у организации нет, так как согласно ст.ст.154 - 159 НК РФ налоговая база определяется без учета налоговых вычетов. Формально во II квартале имеется недоимка из-за якобы неправомерного применения вычета по НДС.

Однако инспекторы ИМНС должны были принять во внимание то, что в I квартале образовалась переплата налога точно на такую же сумму, так как правом на вычет организация не воспользовалась. При наличии в предыдущем периоде переплаты на сумму, равную недоимке или ее превышающую, ответственность, предусмотренная ст.122 НК РФ за неполную уплату суммы налога из-за его неправильного исчисления, не наступает.

На это указал Пленум ВАС РФ в п.42 Постановления от 28.02.2001 N 5.

В.Егоров

Подписано в печать

19.07.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——