"Учет.Налоги.Право", N 26, 2004

Вопрос: Как правильно оформлять кассовые документы на получение и выдачу иностранной валюты? Какую сумму в них нужно указать - в рублях или в валюте?

Ответ: В кассовых документах, на наш взгляд, правильнее указать обе суммы.

Отдельного документа, регламентирующего порядок ведения кассовых операций в иностранной валюте, нет. Поступление и выдачу из кассы наличной валюты (на оплату загранкомандировок) оформляют унифицированными формами первичных документов по учету кассовых операций (утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88). Смущает то, что типовые формы приходного и расходного кассовых ордеров, а также кассовая книга предусматривают только суммы в рублях. А в указаниях по заполнению форм ничего не сказано о возможности заполнения этих документов и в валюте.

Вместе с тем ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" предписывает отражать наличную валюту в регистрах бухгалтерского учета одновременно в рублях и валюте платежа (п.20 ПБУ). И если учесть, что регистры бухгалтерского учета составляются на основании первичных документов, то в кассовых документах логичнее указывать обе суммы - в рублях и в валюте. Заполнив кассовые документы только в рублях, организация не получит из такого документа необходимой учетной информации.

Рублевый эквивалент суммы в валюте определяют по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Это день оприходования в кассу наличной валюты или день выдачи валюты из кассы. Также пересчет наличной валюты в рубли производится на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности (п.п.6, 7 ПБУ 3/2000).

О.Ю.Хохлова

Эксперт "УНП"

Е.В.Луничкина

Эксперт "УНП"

Т.В.Старостина

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

19.07.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——