"Учет.Налоги.Право", N 26, 2004

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ

ПРИ РАБОТЕ С ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТЬЮ

     
   ————————————————————————————T——————————————————T———————————————————————¬
   |       Вид нарушения       |     Взыскание    | Процедура привлечения |
   |                           |                  |   к ответственности   |
   +———————————————————————————+——————————————————+———————————————————————+
   |                   Нарушения в сфере применения ККМ:                  |
   +———————————————————————————T——————————————————T———————————————————————+
   |1) фактическое             |Статьей 14.5      |При обнаружении        |
   |неиспользование кассового  |КоАП РФ установлен|нарушений налоговый    |
   |аппарата (в том числе и по |административный  |орган должен немедленно|
   |причине его отсутствия)    |штраф:            |составить протокол.    |
   +———————————————————————————+для граждан — в   |Постановление о        |
   |2) использование ККМ, не   |размере от 15 до  |привлечении к          |
   |зарегистрированной в       |20 МРОТ;          |ответственности        |
   |налоговых органах          |для должностных   |выносится не позднее   |
   +———————————————————————————+лиц — в размере от|чем через два месяца   |
   |3) использование ККМ, не   |30 до 40 МРОТ;    |после составления      |
   |включенной в               |для юридических   |протокола.             |
   |государственный реестр     |лиц — в размере от|Жалобу на постановление|
   +———————————————————————————+300 до 400 МРОТ   |можно подать в суд или |
   |4) использование ККМ без   |                  |вышестоящий налоговый  |
   |фискальной памяти, с       |                  |орган в течение 10 дней|
   |фискальной памятью в       |                  |после вручения копии   |
   |нефискальном режиме или с  |                  |постановления          |
   |вышедшим из строя блоком   |                  |                       |
   |фискальной памяти          |                  |                       |
   +———————————————————————————+                  |                       |
   |5) использование ККМ, у    |                  |                       |
   |которой отсутствует пломба |                  |                       |
   |либо имеется повреждение,  |                  |                       |
   |свидетельствующее о        |                  |                       |
   |возможности доступа к      |                  |                       |
   |фискальной памяти          |                  |                       |
   +———————————————————————————+                  |                       |
   |6) пробитие чека с         |                  |                       |
   |указанием суммы, менее     |                  |                       |
   |уплаченной покупателем     |                  |                       |
   +———————————————————————————+——————————————————+———————————————————————+
   |Отсутствие первичных       |Статьей 120 НК РФ |При обнаружении        |
   |документов по учету        |установлен штраф  |нарушения налоговая    |
   |денежных расчетов с        |для организаций:  |инспекция выносит      |
   |населением (форма N КМ 1—9)|— в размере       |решение о привлечении  |
   |                           |5 тыс. руб.;      |налогоплательщика к    |
   |                           |— в размере       |ответственности. Это   |
   |                           |15 тыс. руб., если|решение можно          |
   |                           |нарушение         |обжаловать в           |
   |                           |совершено в       |вышестоящий налоговый  |
   |                           |течение более     |орган или суд в течение|
   |                           |одного налогового |трех месяцев. Штраф с  |
   |                           |периода;          |налогоплательщика можно|
   |                           |— в размере       |взыскать только через  |
   |                           |10 процентов от   |суд                    |
   |                           |неуплаченной суммы|                       |
   |                           |налога, но не     |                       |
   |                           |менее             |                       |
   |                           |15 тыс. руб., если|                       |
   |                           |нарушение повлекло|                       |
   |                           |занижение         |                       |
   |                           |налоговой базы    |                       |
   +———————————————————————————+——————————————————+———————————————————————+
   |            Нарушение порядка работы с денежной наличностью           |
   |                  и порядка ведения кассовых операций:                |
   +———————————————————————————T——————————————————T———————————————————————+
   |1) расчеты между           |Статьей 15.1      |Налоговые органы при   |
   |организациями наличными    |КоАП РФ установлен|наличии оснований      |
   |деньгами сверх             |административный  |подозревать эти        |
   |установленных размеров     |штраф:            |нарушения направляют   |
   |(60 тыс. руб. по одной     |для должностных   |справку в банк,        |
   |сделке)                    |лиц — в размере от|обслуживающий          |
   +———————————————————————————+40 до 50 МРОТ;    |организацию, для       |
   |2) неоприходование         |для юридических   |проверки соблюдения    |
   |(неполное приходование) в  |лиц — в размере от|требований             |
   |кассу денежной наличности  |400 до 500 МРОТ   |расчетно—кассовой      |
   +———————————————————————————+                  |дисциплины.            |
   |3) несоблюдение порядка    |                  |Банк после             |
   |хранения свободных денежных|                  |самостоятельной        |
   |средств                    |                  |проверки направляет в  |
   +———————————————————————————+                  |налоговую инспекцию    |
   |4) накопление в кассе      |                  |материалы о результатах|
   |наличных денег сверх       |                  |ревизии.               |
   |установленных лимитов      |                  |После этого налоговый  |
   |                           |                  |орган составляет       |
   |                           |                  |протокол об            |
   |                           |                  |административном       |
   |                           |                  |нарушении и выносит    |
   |                           |                  |постановление о        |
   |                           |                  |привлечении к          |
   |                           |                  |ответственности в      |
   |                           |                  |течение двух месяцев с |
   |                           |                  |момента его            |
   |                           |                  |составления.           |
   |                           |                  |Постановление можно    |
   |                           |                  |обжаловать в суд или   |
   |                           |                  |вышестоящий налоговый  |
   |                           |                  |орган в течение 10 дней|
   |                           |                  |с момента получения его|
   |                           |                  |копии                  |
   L———————————————————————————+——————————————————+————————————————————————
   

О.Ю.Хохлова

Эксперт "УНП"

Е.В.Луничкина

Эксперт "УНП"

Т.В.Старостина

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

19.07.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——