"Учет.Налоги.Право", N 25, 2004

ТРУДОВЫЕ БУДНИ СТУДЕНТОВ И ШКОЛЬНИКОВ

В период летних каникул на многих предприятиях трудятся студенты и школьники.

Как правильно принять на работу несовершеннолетнего? Сколько он должен работать? Как рассчитать его зарплату и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск? Ответы на все эти вопросы в помощь бухгалтерам мы собрали в одном материале.

Ограничений целый свод

Принять на работу по трудовому договору учащегося можно с 16 лет. Организация может принять на работу и школьников, достигших 14-летнего возраста, но только в том случае, если подросток представит письменное согласие от одного из родителей или от опекуна (ст.63 ТК РФ).

С несовершеннолетним работником заключают либо трудовой договор на неопределенный срок, либо срочный трудовой договор. Но тут надо учитывать такой момент. Работодатель по своей инициативе может расторгнуть трудовой договор с работниками до 18 лет, только получив согласие соответствующей государственной инспекции труда и комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав (ст.269 ТК РФ). Поэтому с несовершеннолетними работниками, которых организация принимает только на период летних каникул, выгоднее заключать срочный трудовой договор.

Трудовое законодательство содержит целый ряд требований, которые должна соблюдать организация при приеме на работу несовершеннолетнего. Невыполнение этих требований чревато для работодателя санкциями. Так, руководителя организации за невыполнение норм трудового законодательства могут оштрафовать на 500 - 5000 руб. (ст.5.27 КоАП РФ). Перечислим основные требования.

Подростки до 16 лет могут работать только в свободное от учебы время. Причем работа не должна причинять вреда здоровью юного работника (ст.63 ТК РФ).

К сведению. Лиц моложе 18 лет нельзя привлекать для работы на следующих видах производств (ст.265 ТК РФ):

- на подземных работах;

- на производствах с вредными и опасными условиями труда. Их перечень дан в Постановлении Правительства РФ от 25.02.2000 N 163;

- на работах, причиняющих вред здоровью и нравственному развитию подростков (игорный бизнес, работа в ночных кабаре и клубах, производство, перевозка и торговля спиртными напитками, табачными изделиями, наркотическими и токсическими препаратами);

- на работах по переноске и передвижению тяжестей свыше предельных норм. Нормы утверждены Постановлением Минтруда России от 07.04.1999 N 7.

Обратите внимание: лица моложе 18 лет должны приниматься на любую работу только после обязательного предварительного медицинского осмотра. Кроме того, если они будут трудиться в организации продолжительное время, то должны будут проходить медосмотры ежегодно по достижении 18 лет. Оплачивать такие расходы должен работодатель (ст.266 ТК РФ).

Оформляя юного работника на его первую работу, организация обязана оформить на него трудовую книжку и страховое свидетельство государственного пенсионного страхования (ст.65 ТК РФ).

Несовершеннолетнему сотруднику нельзя устанавливать испытательный срок (ст.70 ТК РФ). Кроме того, согласно ст.282 ТК РФ, подростки не имеют права работать по совместительству.

Для юных работников в организации должны быть предусмотрены особые условия труда: сокращенный рабочий день, запрет на привлечение к сверхурочным работам, запрет на командировки и т.д. (см. таблицу).

Условия труда несовершеннолетних работников

     
   ——————————————————T———————————————————————T———————————————————————¬
   |     Условия     |   Возраст работника   |   Возраст работника   |
   |                 |    от 14 до 16 лет    |    от 16 до 18 лет    |
   |                 +———————————————————————+———————————————————————+
   |                 |           Совмещение учебы и работы           |
   |                 +———————————T———————————T———————————T———————————+
   |                 |Работа     |   Работа  |Работа     |   Работа  |
   |                 |во время   | в течение |во время   | в течение |
   |                 |каникул    |  учебного |каникул    |  учебного |
   |                 |или после  |    года   |или после  |    года   |
   |                 |окончания  |в свободное|окончания  |в свободное|
   |                 |общеобразо—|  от учебы |общеобразо—|  от учебы |
   |                 |вательного |   время   |вательного |   время   |
   |                 |учреждения |           |учреждения |           |
   +—————————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |Продолжительность|24 часа    |12 часов   |36 часов   |18 часов   |
   |рабочей недели   |в неделю   |в неделю   |в неделю   |в неделю   |
   |(ст.92 ТК РФ)    |           |           |           |           |
   +—————————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |Продолжительность|5 часов    |2,5 часа   |7 часов    |3,5 часа   |
   |ежедневной работы|           |           |           |           |
   |или смены        |           |           |           |           |
   |(ст.94 ТК РФ)    |           |           |           |           |
   +—————————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |Работа в ночную  |                  Запрещается                  |
   |смену, работа    |                                               |
   |в выходные и     |                                               |
   |праздничные дни, |                                               |
   |сверхурочные     |                                               |
   |работы, служебные|                                               |
   |командировки     |                                               |
   |(ст.268 ТК РФ)   |                                               |
   L—————————————————+————————————————————————————————————————————————
   

Как считать зарплату

Порядок расчета заработной платы зависит от того, по какой системе оплаты труда принят на работу учащийся.

При повременной оплате труда заработная плата работникам в возрасте до 18 лет выплачивается с учетом сокращенной продолжительности работы, то есть подростку оплачиваются только те часы, которые он фактически отработал при сокращенной рабочей неделе.

Пример. Учащийся 15 лет принят на работу по трудовому договору с почасовой формой оплаты труда. За июнь 2004 г. он отработал 96 часов в месяц. Часовая ставка оплаты труда - 18 руб.

Рассчитаем заработную плату за июнь. Она составит:

96 час. х 18 руб. = 1728 руб.

При сдельной форме оплаты труда заработная плата рассчитывается по установленным сдельным расценкам, то есть работнику оплачивается конкретное количество, например, деталей, которые он изготовил за сокращенный рабочий день.

Работодатель имеет право (но не обязан) доплачивать подростку до уровня оплаты труда сотрудников, работающих полный рабочий день (ст.271 ТК РФ). Этот момент следует закрепить в коллективном и (или) трудовом договоре, тогда доплату можно будет учесть при начислении налога на прибыль как расходы на оплату труда (п.7 ст.255 НК РФ).

Зарплата несовершеннолетних, принятых на работу по трудовому договору, облагается теми же налогами, что и заработная плата остальных работников. С нее удерживается НДФЛ по ставке 13 процентов. При этом юный работник имеет право на получение стандартных налоговых вычетов при условии, что он представит в организацию заявление на вычет.

В обычном порядке с заработной платы уплачивается ЕСН и взносы в ПФР, а также страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Право на отпуск

Работнику, которому не исполнилось 18 лет, организация обязана предоставить более длительный отпуск, чем остальным. Его продолжительность - 31 календарный день (ст.267 ТК РФ).

Отпуск несовершеннолетним работникам предоставляется в удобное для них время. Не допускается замена отпуска в части, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией (ст.126 ТК РФ). Средний заработок для расчета отпускных исчисляется в общем порядке, изложенном в ст.139 ТК РФ и п.9 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213.

Не забудьте про компенсацию

Прежде чем уволить учащегося, организация должна предоставить ему оплачиваемый отпуск за отработанное время или выплатить ему в последний рабочий день компенсацию за неиспользованный отпуск.

При расчете компенсации нужно руководствоваться ст.139 ТК РФ, а также Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается только налогом на доходы физических лиц. ЕСН и страховые взносы в ПФР на сумму компенсации не начисляются (пп.2 п.1 ст.238 НК РФ, ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Также на нее не начисляются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

А.В.Вайгачева

Аудитор

консалтинговой группы

"Что делать Консалт"

Подписано в печать

12.07.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——