"Нормативные акты для бухгалтера", N 13, 2004

<КОММЕНТАРИЙ

К ИНСТРУКЦИИ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РФ

ОТ 15.06.2004 N 117-И "О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

РЕЗИДЕНТАМИ И НЕРЕЗИДЕНТАМИ УПОЛНОМОЧЕННЫМ БАНКАМ

ДОКУМЕНТОВ И ИНФОРМАЦИИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ,

ПОРЯДКЕ УЧЕТА УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

И ОФОРМЛЕНИЯ ПАСПОРТОВ СДЕЛОК">

О том, что с 18 июня 2004 г. существенно изменится порядок валютного регулирования, было известно довольно давно. Однако никто не ожидал, что большинство нормативных актов Банка России, посвященных применению Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, будут опубликованы буквально в день их вступления в силу, причем не в широкой печати, а в ведомственном издании. Столь поздний выход в свет основополагающих документов привел к тому, что ни участники внешнеэкономической деятельности, ни банки толком не успели подготовиться к новым правилам валютного контроля и теперь вынуждены осваивать их "с листа".

Сегодня мы знакомим вас с Инструкцией Банка России от 15.06.2004 N 117-И (далее - Инструкция), в которой раскрываются правила документооборота между банками и участниками валютных операций. Строго говоря, этим правилам посвящен и еще один нормативный акт, введенный в действие одновременно с Инструкцией. Имеется в виду Положение Банка России от 01.06.2004 N 258-П (далее - Положение), посвященное оформлению документов и валютному контролю за внешнеторговыми сделками. Однако пока мы решили воздержаться от его публикации.

Дело в том, что Положение составлено без учета поправок, которые были внесены в ст.22 нового Закона о валютном регулировании и валютном контроле Законом от 29.06.2004 N 58-ФЗ. Между тем эти поправки несомненно повлияют на взаимоотношения банков с экспортерами и импортерами. В состав агентов валютного контроля включены таможенные органы, поэтому теперь они должны будут взять на себя основную часть работы по валютному контролю за внешнеторговыми операциями. В свою очередь Банк России должен будет уточнить перечень и порядок представления подтверждающих документов, предусмотренных Положением. Что же касается Инструкции, то она скорее всего останется без изменений.

Когда изменения в федеральном законодательстве найдут отражение в подзаконных актах, сказать трудно. Поэтому в комментарии мы рассмотрим общую схему информационного обмена между клиентами и банками, поговорим об изменениях, происшедших 18 июня, и остановимся на проблемах, с которыми могут столкнуться бухгалтеры, имеющие дело с валютными операциями.

Парад новых документов

С 18 июня Центробанк ввел ряд новых и существенно изменил формы ранее действовавших документов, которые нужно оформлять при валютных операциях. Среди них:

- справка о валютных операциях (Приложение 1 к Инструкции);

- паспорт сделки (Приложение 4 к Инструкции). Паспорта оформляются как по экспортно-импортным операциям, так и по кредитам (займам);

- ведомость банковского контроля (Приложения 3 к Инструкции и Положению). Ведомости составляются по всем операциям, которые требуют оформления паспорта сделки;

- справка о поступлении валюты Российской Федерации (Приложение 2 к Положению);

- справка о расчетах через счета за рубежом;

- справка о расчетах через счета за рубежом по кредитным договорам;

- документы, подтверждающие исполнение обязательств иным способом;

- обосновывающие и иные документы.

Кроме того, изменился порядок заполнения платежных поручений. В графе "Назначение платежа" теперь придется указывать новую информацию.

Банк России присвоил коды всем валютным операциям, о которых говорится в законе о валютном регулировании. Поэтому бухгалтеру следует внимательно ознакомиться с Приложением 2 к Инструкции и запомнить коды операций, которые проводит его фирма. Представляя документы в банк, их придется использовать очень часто. Некоторое подобие этих кодов (коды KNF) существовало и раньше. Их использовали (и будут использовать до 1 августа 2004 г.) при рублевых расчетах с иностранными компаниями.

Как оформить платежные поручения по-новому, показано в примере.

Пример 1. В феврале 2004 г. российская организация заключила договор с турецкой строительной фирмой на ремонт здания. Согласно контракту оплата производится в течение 3 дней по окончании работ. Предположим, что уполномоченный банк присвоил паспорту сделки номер 04070085/2561/0000/4/0.

Отремонтированное здание принято заказчиком 13 июля. 16 июля российская сторона перечисляет подрядчику оплату по договору. Код валютной операции - 21010. В платежном поручении в графе "Назначение платежа" должно быть указано:

"204KNF (VO21010PS04070085/2561/0000/4/0). Оплата работ по контракту N 2/04 от 18.02.2004".

Следует помнить, что рублевые расчеты с иностранными компаниями тоже признают валютными операциями. Поэтому в платежках, сопровождающих эти расчеты, также нужно указывать номера паспортов сделок, коды валютных операций, а до 1 августа - и коды KNF.

В некоторых случаях, например, предоставляя заем иностранной компании или приобретая у нее некоторые виды ценных бумаг, будет нелишним убедиться, что средства направляются по правильному адресу и попадут на специальный банковский счет этой компании. Если вид счета указан неверно, банк откажет в исполнении платежа. Виды специальных банковских счетов и порядок их использования установлены Инструкцией Банка России от 07.06.2004 N 116-И <*>.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Документ опубликован на с. 96.

После 1 августа коды KNF в платежках указывать не нужно. У иностранных компаний будут другие банковские реквизиты для расчетов.

Если банк не согласовал с предприятием способ связи (телеграф, телетайп, почта, система "Клиент-Банк" и т.п.), обмен документами происходит в бумажной форме. В такой ситуации бухгалтеру или сотруднику, уполномоченному забирать банковские выписки, нужно переоформить доверенность. В новой доверенности следует указать, что помимо банковских документов он имеет право получать и документы валютного контроля (п.1.9 Инструкции).

Без паспорта сделки никуда

Если предприятие участвует во внешнеторговых операциях или получает от нерезидентов (предоставляет им) кредиты и займы, то нужно заблаговременно - до начала операций - оформить в банке паспорт сделки (ПС).

Раньше по контрактам на оказание услуг, а также по кредитным договорам (договорам займа) паспорта не оформляли - в банк направлялись сведения о договоре. Теперь надо быть готовыми к тому, что до оформления ПС банк откажется перечислить платеж. А если средства поступят на счет вашей фирмы, уведомит о необходимости оформить этот документ.

Паспорта сделки оформляют по всем договорам, сумма которых превышает эквивалент 5000 долл. США. По сравнению с прежним законодательством, новый порядок улучшает положение предприятий, особенно фирм с небольшим объемом валютных операций (туристические компании, гостиницы, принимающие иностранцев, мелкие импортеры и т.д.).

Требование об оформлении ПС в одном банке сохранилось. Это значит, что если у вас есть счета в нескольких банках, для расчетов по каждому контракту вы можете выбрать только один из них. Если все расчеты по контракту предприятие проводит через счета, открытые за рубежом, то ПС надо оформить в территориальном учреждении Банка России по месту регистрации фирмы.

Определив, что для расчетов по контракту требуется паспорт сделки, его нужно заполнить. Для этого в одну из форм, установленных Приложением 4 к Инструкции, переносят необходимые сведения из контракта.

Обратите внимание: теперь в паспортах сделки не указывается дата. Год и месяц его оформления закодирован в номере.

Паспорт нужно оформить в двух экземплярах, подписать руководителю и передать в банк. В течение трех дней банк проверяет представленные документы, подписывает оба экземпляра ПС, заверяет их печатью и один из них возвращает. Если в оформлении обнаружатся какие-то неточности, банк тоже вернет вам документы и подскажет, как исправить ошибки.

Если после оформления ПС условия контракта изменились, паспорт нужно переоформить. При этом номер, присвоенный ему первоначально, сохранится.

Паспорта по товарным контрактам, составленные до 18 июня 2004 г., тоже надо переоформить. Для этого в банк нужно представить все недостающие документы и старый паспорт сделки. По кредитным договорам (договорам займа) ПС переоформлять не требуется - сведения о договоре, ранее представленные в банк, приравниваются к паспорту сделки. При этом предприятия, которые рассчитываются по кредитным договорам через зарубежные счета, должны подтвердить, что эти расчеты продолжатся после 18 июня. Подтверждение направляется в уполномоченный банк, в котором учитываются сведения о договоре.

Паспорт сделки закрывают через 180 дней после указанной в нем даты окончания договора. Если контракт переводят на обслуживание в другой банк или если обязательства по нему исполнены (прекращены) досрочно, паспорт закрывают по письменному заявлению организации.

Для перевода контракта в другой банк нужно составить заявление и получить в прежнем банке ведомость банковского контроля. Ее передают в новый банк вместе с другими документами, необходимыми для оформления паспорта сделки.

...так же как и без новой справки

Справка о валютных операциях - новый документ, часть функций которого раньше выполняли сведения о договоре. По операциям, связанным со списанием денег со счета, эту справку нужно представить в банк одновременно с поручением на перевод иностранной валюты. По валютным поступлениям справка передается в банк не позже чем через семь рабочих дней после зачисления денег на счет. Дату зачисления указывают в уведомлении банка.

Одновременно со справкой в банк надо представить документы, которые являются основанием для проведения валютной операции (если они не сдавались раньше). В какой форме передают эти документы - в оригинале, в копиях, заверенных подписью руководителя, или в электронном виде, - нужно устанавливать по согласованию с банком.

По взаимному согласию в договор банковского счета можно внести дополнение, и тогда справки о валютных операциях будут оформлять сотрудники банка. Таким образом, бухгалтер может избавиться от этих обязанностей.

Банк должен проверить представленную справку не позже следующего рабочего дня. Если в справке обнаружатся какие-либо несоответствия, банк вправе отказать в проведении валютной операции. В этом случае справку вернут предприятию вместе с указанием причин возврата (п.1.8 Инструкции) и другими представленными документами.

Помимо идентификационных сведений справка о валютных операциях несет в себе и дополнительную информацию. Ее данные позволяют проверить, выполнила ли ваша фирма требование о резервировании средств или нет. Напомним, что резервирование - это новая форма валютных ограничений. Условия резервирования установлены ст.16 Закона N 173-ФЗ, а порядок зачисления и возврата зарезервированных сумм - Инструкцией Банка России от 01.06.2004 N 114-И.

К сожалению, новые документы не дают однозначного ответа на вопрос: все ли валютные операции требуют представления справок. Поэтому на первых порах мы рекомендуем выяснять это у работников обслуживающего вас банка. В устных разъяснениях по применению Инструкции сотрудники Банка России говорят, что справки можно не составлять по кредитным договорам с банком, по сделкам купли-продажи иностранной валюты и некоторым другим операциям.

Новая схема документооборота

Рассмотрев паспорт сделки и справку о валютных операциях, обратимся к другим документам валютного контроля, которые будут задействованы в документообороте между фирмой и банком. Учитывая, что в новых инструкциях схема их взаимосвязи показана недостаточно четко, мы представим ее в виде таблицы. Одновременно сравним старые правила представления документов с новыми, которые действуют с 18 июня 2004 г.

     
   —————————————————T———————————————————————————————————————————————¬
   |    Операции,   |    Состав документов и сроки представления    |
   |    требующие   +———————————————————————T———————————————————————+
   |  представления |   по старым правилам  |   по новым правилам   |
   |   документов   |                       |                       |
   |     в банк     |                       |                       |
   +————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
   |Расчеты по      |1. Ксерокопия          |1. Подтверждающие      |
   |внешнеторговым  |таможенной декларации —|документы.             |
   |договорам через |в течение              |2. Два экземпляра      |
   |уполномоченные  |15 календарных дней с  |справки о              |
   |банки           |даты принятия решения о|подтверждающих         |
   |                |выпуске товаров.       |документах по форме,   |
   |                |2. Информация по       |установленной в        |
   |                |товарным контрактам в  |Приложении 1 к         |
   |                |соответствии с         |Положению, — в срок,   |
   |                |Инструкциями           |согласованный с банком,|
   |                |Банка России и         |но не позднее:         |
   |                |ГТК России от          |— 15 календарных дней  |
   |                |13.10.1999             |после окончания месяца,|
   |                |N 86—И/01—23/26541 и от|в котором товар был    |
   |                |04.10.2000             |вывезен за рубеж       |
   |                |N 91—И/01—11/28644 — не|(оформлены             |
   |                |позднее даты оплаты или|подтверждающие         |
   |                |в течение 7 календарных|документы по работам   |
   |                |дней после зачисления  |(услугам));            |
   |                |средств.               |— 45 календарных дней  |
   |                |3. Акты, протоколы,    |после окончания месяца,|
   |                |коммерческие счета по  |в котором товар был    |
   |                |договорам на выполнение|ввезен в Россию        |
   |                |работ или оказание     |                       |
   |                |услуги с последующей   |                       |
   |                |оплатой — не позднее   |                       |
   |                |даты оплаты            |                       |
   +————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
   |Расчеты по      |Документы, указанные в |1. Два экземпляра      |
   |внешнеторговым  |разрешении             |Справки о расчетах     |
   |договорам через |Банка России, — в      |через зарубежные счета |
   |счета, открытые |сроки, установленные в |по форме, установленной|
   |в зарубежных    |разрешении             |банком, — не позднее   |
   |банках          |                       |45 календарных дней,   |
   |                |                       |следующих за месяцем, в|
   |                |                       |котором проводились    |
   |                |                       |операции.              |
   |                |                       |2. Копии банковских    |
   |                |                       |выписок — в те же сроки|
   +————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
   |Расчеты по      |Документы, указанные в |1. Справка о расчетах  |
   |кредитным       |разрешении Банка       |через зарубежные счета |
   |договорам через |России, — в сроки,     |по форме, установленной|
   |счета, открытые |установленные в        |банком, — не позднее   |
   |в зарубежных    |разрешении             |45 календарных дней,   |
   |банках          |                       |следующих за месяцем, в|
   |                |                       |котором проводились    |
   |                |                       |операции.              |
   |                |                       |2. Справка о валютных  |
   |                |                       |операциях — в те же    |
   |                |                       |сроки.                 |
   |                |                       |3. Документы, которые  |
   |                |                       |являются основанием для|
   |                |                       |проведения валютных    |
   |                |                       |операций, и расчетные  |
   |                |                       |документы — в те же    |
   |                |                       |сроки                  |
   +————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
   |Поступление     |1. По товарным         |Два экземпляра справки |
   |российской      |контрактам: информация |о поступлении валюты   |
   |валюты по       |в соответствии с       |Российской Федерации по|
   |внешнеторговым  |Инструкциями           |форме, установленной в |
   |договорам       |Банка России и         |Приложении 2 к         |
   |                |ГТК России от          |Положению, — не позднее|
   |                |13.10.1999             |15 календарных дней,   |
   |                |N 86—И/01—23/26541 и от|следующих за месяцем, в|
   |                |04.10.2000             |котором проводились    |
   |                |N 91—И/01—11/28644 — не|операции               |
   |                |позднее 7 календарных  |                       |
   |                |дней после зачисления  |                       |
   |                |средств.               |                       |
   |                |2. По контрактам на    |                       |
   |                |выполнение работ       |                       |
   |                |(оказание услуг) — в   |                       |
   |                |порядке, установленном |                       |
   |                |банком                 |                       |
   +————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
   |Поступление     |Документы не           |Справка о поступлении  |
   |российской      |представлялись         |валюты Российской      |
   |валюты по       |                       |Федерации по форме,    |
   |кредитным       |                       |установленной в        |
   |договорам       |                       |Приложении 2 к         |
   |                |                       |Положению, — не позднее|
   |                |                       |15 календарных дней,   |
   |                |                       |следующих за месяцем, в|
   |                |                       |котором проводились    |
   |                |                       |операции               |
   +————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
   |Предоставление  |Документ об обеспечении|Копии документов,      |
   |нерезидентам    |(депозитный договор) в |подтверждающих наличие |
   |коммерческих    |соответствии с п.2     |обеспечения возврата   |
   |кредитов или    |Указания Банка России  |платежей — не позднее  |
   |отсрочек платежа|от 17.12.2002          |15 календарных дней    |
   |по              |N 1223—У — одновременно|после даты             |
   |внешнеторговым  |с поручением на покупку|предоставления         |
   |договорам       |иностранной валюты для |обеспечения            |
   |                |перечисления аванса по |                       |
   |                |импортному контракту   |                       |
   +————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
   |Исполнение      |1. По внешнеторговым   |1. Документы,          |
   |обязательств по |договорам — документы  |подтверждающие         |
   |внешнеторговому |не представлялись.     |исполнение обязательств|
   |или кредитному  |2. По кредитным        |иным способом, — в     |
   |договору иным   |договорам — в порядке, |срок, согласованный с  |
   |способом        |предусмотренном        |банком, но не позднее: |
   |                |Инструкцией            |— 15 календарных дней  |
   |                |Банка России от        |после окончания месяца,|
   |                |10.09.2001 N 101—И     |в котором обязательства|
   |                |                       |были исполнены (по     |
   |                |                       |экспортным и кредитным |
   |                |                       |договорам и по         |
   |                |                       |контрактам на          |
   |                |                       |выполнение работ       |
   |                |                       |(услуг));              |
   |                |                       |— 45 календарных дней  |
   |                |                       |после окончания месяца,|
   |                |                       |в котором обязательства|
   |                |                       |были исполнены (по     |
   |                |                       |импортным контрактам). |
   |                |                       |2. Два экземпляра      |
   |                |                       |справки о              |
   |                |                       |подтверждающих         |
   |                |                       |документах по форме,   |
   |                |                       |установленной в        |
   |                |                       |Приложении 1 к         |
   |                |                       |Положению, — в те же   |
   |                |                       |сроки                  |
   +————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
   |Резервирование  |Резервирование не      |1. Заявление о         |
   |средств в       |применялось            |резервировании — по    |
   |соответствии со |                       |согласованию с банком  |
   |ст.16 Закона    |                       |(в форме электронного  |
   |"О валютном     |                       |документа).            |
   |регулировании и |                       |2. Платежное поручение |
   |валютном        |                       |на перечисление суммы  |
   |контроле"       |                       |резервирования.        |
   |                |                       |3. Заявление о         |
   |                |                       |досрочном возврате     |
   |                |                       |суммы (части суммы)    |
   |                |                       |резервирования — по    |
   |                |                       |форме, установленной   |
   |                |                       |банком.                |
   |                |                       |4. Подтверждающие      |
   |                |                       |документы              |
   +————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
   |Оформление      |1. Два экземпляра ПС:  |1. Два экземпляра ПС по|
   |паспорта сделки |— до или одновременно с|форме, установленной в |
   |                |платежным поручением на|Приложении 4 к         |
   |                |перевод/покупку        |Инструкции:            |
   |                |иностранной валюты;    |— до или одновременно с|
   |                |— до обязательной      |платежным поручением на|
   |                |продажи валютной       |перевод/покупку        |
   |                |выручки;               |иностранной валюты;    |
   |                |— по запросу банка.    |— до обязательной      |
   |                |2. Оригинал или копия  |продажи валютной       |
   |                |контракта — в те же    |выручки;               |
   |                |сроки.                 |— по запросу банка.    |
   |                |3. Разрешение          |2. Контракт — в те же  |
   |                |Банка России (если     |сроки.                 |
   |                |необходимо) — в те же  |3. Разрешение          |
   |                |сроки.                 |Банка России (если     |
   |                |4. Обосновывающие      |необходимо) — в те же  |
   |                |документы — в те же    |сроки.                 |
   |                |сроки                  |4. Иные документы — в  |
   |                |                       |те же сроки            |
   +————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
   |Идентификация   |1. Обосновывающие      |1. Обосновывающие      |
   |валютной        |документы — до списания|документы — при        |
   |операции        |средств с валютного    |списании средств с     |
   |                |счета (до зачисления   |валютного счета либо не|
   |                |средств на валютный    |позднее 7 рабочих дней |
   |                |счет).                 |со дня поступления     |
   |                |2. Сведения о          |средств на валютный    |
   |                |договоре — в те же     |счет.                  |
   |                |сроки                  |2. Справка о валютной  |
   |                |                       |операции по форме,     |
   |                |                       |установленной в        |
   |                |                       |Приложении 1 к         |
   |                |                       |Инструкции, — в те же  |
   |                |                       |сроки                  |
   L————————————————+———————————————————————+————————————————————————
   

Приведенная таблица показывает, что процедуры валютного контроля со стороны банков заметно усложнились. Даже несмотря на отмену некоторых ограничений в новом валютном законодательстве.

С.Л.Федотов

Начальник управления валютного контроля

и сопровождения документарных операций

Европейского трастового банка

Подписано в печать

09.07.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——