"Нормативные акты для бухгалтера", N 13, 2004

<КОММЕНТАРИЙ

К ИНСТРУКЦИИ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РФ ОТ 07.06.2004 N 116-И

"О ВИДАХ СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТОВ РЕЗИДЕНТОВ И НЕРЕЗИДЕНТОВ"

И УКАЗАНИЮ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РФ ОТ 10.06.2004 N 1441-У

"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ БАНКА РОССИИ

ОТ 30 МАРТА 2004 ГОДА N 111-И "ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ПРОДАЖЕ

ЧАСТИ ВАЛЮТНОЙ ВЫРУЧКИ РЕЗИДЕНТОВ

НА ВНУТРЕННЕМ ВАЛЮТНОМ РЫНКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ">

Новый Закон о валютном регулировании и валютном контроле от 10.12.2003 N 173-ФЗ <*> (далее - Закон N 173-ФЗ) предоставил банкам право проводить валютные операции организаций через специальные счета. К каким сделкам это относится, в Законе четко не сказано. Из ст.1 этого документа ясно только то, что спецсчета грозят фирмам, деятельность которых связана:

- с куплей-продажей иностранной валюты;

- с кредитными отношениями с нерезидентами;

- с валютными операциями по ценным бумагам.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Извлечения из документа опубликованы в "НА" N 10, 2004.

Чтобы конкретизировать эту ситуацию, главный банк страны разработал вышеопубликованную Инструкцию N 116-И. В ней перечислены все виды применяемых банками спецсчетов, а также описан порядок работы с ними.

Другим документом - Указанием N 1441-У - Центробанк внес поправки в Инструкцию об обязательной продаже валютной выручки от 30.03.2004 N 111-И <**>. Оба документа вступили в силу 18 июня - одновременно с Законом N 173-ФЗ.

     
   ————————————————————————————————
   

<**> В редакции от 30.03.2004 документ опубликован в "НА" N 10, 2004.

Инструкция по продаже валютной выручки:

изменения технические

Изменения, внесенные в Инструкцию от 30.03.2004 N 111-И, носят технический характер. Они дополняют схему распределения средств, зачисленных на транзитный валютный счет резидента. Первоначально Инструкция предусматривала следующие варианты использования валютных поступлений:

- обязательную покупку российских рублей;

- оплату некоторых расходов, связанных с совершением валютной операции;

- зачисление на текущий валютный счет средств, оставшихся от конвертации, и средств, освобожденных от обязательной продажи;

- возврат ошибочно поступивших сумм.

Теперь к этим направлениям добавилось еще одно: перевод средств на специальный банковский счет резидента. Одновременно Центробанк уточнил требования, которые предъявляются к форме распоряжения. Ее резидент должен направить банку при поступлении средств, подлежащих зачислению на специальный счет.

Поскольку поправки к Инструкции N 111-И обусловлены появлением Инструкции N 116-И, перейдем к рассмотрению этого документа.

Кому нужны специальные счета

Сразу оговоримся, что Банк России не воспользовался правом, предоставленным ему п.3 ст.11 Закона N 173-ФЗ. Он не стал требовать использования специальных счетов при покупке или продаже иностранной валюты. Все ограничения, предусмотренные Инструкцией N 116-И, связаны с проведением заемных операций и операций с внутренними и внешними ценными бумагами.

Напомним, что внутренними признаются ценные бумаги, которые выпущены (зарегистрированы) в России и стоимость которых выражена в рублях. Внешними считаются ценные бумаги, которые выпущены (зарегистрированы) за рубежом и стоимость которых выражена в иностранной валюте (ст.1 Закона N 173-ФЗ).

Параллельно с Инструкцией N 116-И Центробанк выпустил Положения от 07.06.2004 N 259-П и от 15.06.2004 N 260-П. Оба этих документа регулируют порядок переоформления счетов, открытых нерезидентами до 18 июня 2004 г.

При открытии специальных банковских счетов применяется прежний порядок (п.п.2.13 и 4.17 Инструкции N 116-И). Специальный счет открывается на основании заявления по договору банковского счета. При этом представляются регистрационные документы организации и карточка с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом.

Специальные счета открываются в тех же банках, где у резидентов или нерезидентов уже открыты транзитные или текущие счета (п.п.2.8 и 4.2 Инструкции N 116-И). Причем специальный счет может быть открыт одновременно с текущим. Количество специальных счетов в одном или нескольких банках не ограничивается. Об открытии счета необходимо уведомить налоговые органы.

Есть еще и дополнительные условия

Как правило, проведение операций с использованием специального счета связано с резервированием определенных сумм. Общий порядок резервирования установлен ст.16 Закона N 173-ФЗ. Напомним, что эта статья тоже будет действовать до 1 января 2007 г.

Сумма резервирования вносится либо до, либо в день совершения валютной операции. Сроки резервирования, в зависимости от вида операции, установлены ст.ст.7, 8, 11 - 14 Закона N 173-ФЗ. Размер резерва может составлять от 20 до 100 процентов суммы проводимой валютной операции.

Раньше резервирование (зачисление средств на депозит) предусматривалось только в отношении импортных сделок, заключенных на условиях предварительной оплаты. С 18 июня это условие отменено. Учитывая, что проценты на суммы резервирования не начисляются, при проведении операций, требующих использования специальных счетов, резиденты и нерезиденты должны быть готовы к определенным финансовым потерям.

В п.2.10 Инструкции N 116-И сказано, что банк проведет операцию по специальному счету, только если в платежном поручении будут указаны номер и дата заявления о резервировании. Порядок оформления такого заявления установлен Инструкцией Банка России от 01.06.2004 N 114-И "О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций". С этим документом мы планируем познакомить вас в одном из следующих номеров "НА".

Спецсчета для резидентов

До 18 июня специальный транзитный валютный счет открывался резидентам только для проведения одной операции - покупки иностранной валюты и обратной ее продажи. Использование специального счета регулировалось Указанием Банка России от 20.10.1998 N 383-У. В настоящее время этот документ не применяется. Он отменен Указанием Банка России от 15.06.2004 N 1451-У, и все ограничения, которые связаны с новым порядком использования специальных счетов, содержатся в опубликованном документе.

Отметим, что Инструкция N 116-И не затрагивает вопросы применения специальных счетов в расчетах и переводах, которые связаны с приобретением долей в уставных капиталах иностранных организаций и внесением вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами. Между тем возможность использования специальных счетов в таких операциях допускается п.7 ст.7 Закона N 173-ФЗ. Однако правом вводить подобное требование может воспользоваться только Правительство РФ. Банк России привлекается лишь к согласованию правительственного решения.

Таким образом, не исключено, что в ближайшее время появится еще один документ, который установит дополнительные требования, связанные с использованием специальных счетов и резервированием средств.

Обратите внимание: если правительство пойдет на эти меры, то оно ухудшит положение резидентов, а следовательно, не сможет ввести соответствующее постановление задним числом (п.4 ст.4 Закона N 173-ФЗ).

Основные операции, которые российские организации и предприниматели должны проводить через специальные банковские счета, показаны в таблице 1.

Таблица 1

     
   —————————T————————————————T——————————————————————————————————————¬
   |   Вид  |  Виды валютных |Движение средств по специальному счету|
   |  счета |    операций    +——————————————————T———————————————————+
   |        |                |    Поступление   |      Списание     |
   +————————+————————————————+——————————————————+———————————————————+
   |   Р1   |Получение от    |— со счета        |— на текущий       |
   |(код 12)|нерезидента     |брокера—резидента |валютный счет      |
   |        |валютного займа |по операциям с    |резидента;         |
   |        |или кредита,    |ценными бумагами; |— на счет          |
   |        |передача        |— со счета        |брокера—резидента  |
   |        |нерезиденту     |нерезидента при   |по операциям с     |
   |        |внешних ценных  |получении от него |ценными бумагами;  |
   |        |бумаг           |кредита, оплате   |— на счета третьих |
   |        |                |ценных бумаг,     |лиц для оплаты     |
   |        |                |уплате неустойки  |расходов,          |
   |        |                |                  |связанных с        |
   |        |                |                  |проведением        |
   |        |                |                  |валютной операции  |
   +————————+————————————————+——————————————————+———————————————————+
   |   Р2   |Предоставление  |— с текущего      |— на текущий       |
   |(код 13)|нерезиденту     |валютного счета   |валютный счет      |
   |        |валютного займа |резидента;        |резидента;         |
   |        |или кредита,    |— со счета        |— на счет          |
   |        |приобретение у  |брокера—резидента |брокера—резидента  |
   |        |нерезидента     |по операциям с    |по операциям с     |
   |        |внешних ценных  |ценными бумагами; |ценными бумагами;  |
   |        |бумаг           |— со счета        |— на счет          |
   |        |                |нерезидента при   |нерезидента при    |
   |        |                |уплате неустойки  |предоставлении ему |
   |        |                |по операциям с    |займа или при      |
   |        |                |ценными бумагами  |приобретении у     |
   |        |                |                  |него ценных бумаг  |
   L————————+————————————————+——————————————————+————————————————————
   

Права резидентов на внешние ценные бумаги учитываются на соответствующих специальных разделах счетов депо в соответствии с гл.3 Инструкции N 116-И. Эти счета открываются профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

Резиденты могут не использовать спецсчета при получении валютных займов на срок более трех лет, а также если в течение первых трех лет с даты эмиссии не предполагается выкуп облигаций (внешних ценных бумаг), выпущенных резидентом.

Спецсчета для "иностранцев"

Для нерезидентов применение специальных рублевых счетов чем-то новым не является. Однако в соответствии с Инструкцией N 116-И меняются как наименования специальных счетов, так и их назначение.

При этом область применения специальных счетов значительно сужена. Теперь некоторые операции можно проводить с использованием текущих счетов. В частности, отпала необходимость использования специального банковского счета при расчетах с резидентами за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и при купле-продаже иностранной валюты.

Основные операции, которые нерезиденты должны проводить через специальные банковские счета, показаны в таблице 2.

Таблица 2

     
   —————————T———————————————T—————————————————————————————T—————————————¬
   |   Вид  | Виды валютных |       Движение средств      |  Тип ранее  |
   |  счета |    операций   |    по специальному счету    |используемого|
   |        |               +—————————————T———————————————+    счета    |
   |        |               | Поступление |    Списание   |             |
   +————————+———————————————+—————————————+———————————————+—————————————+
   |    С   |Расчеты с      |— с рублевого|— на рублевый  |      С      |
   |(код 14)|резидентом по  |счета        |счет           |             |
   |        |облигациям,    |нерезидента; |нерезидента;   |             |
   |        |выпущенным от  |— со счета   |— на счет      |             |
   |        |имени РФ (ГКО и|резидента при|резидента при  |             |
   |        |ОФЗ)           |расчетах за  |расчетах за    |             |
   |        |               |ГКО, ОФЗ     |ГКО, ОФЗ;      |             |
   |        |               |             |— на счета     |             |
   |        |               |             |третьих лиц    |             |
   |        |               |             |для оплаты     |             |
   |        |               |             |расходов по    |             |
   |        |               |             |проводимым     |             |
   |        |               |             |операциям      |             |
   +————————+———————————————+—————————————+———————————————+—————————————+
   |    А   |Расчеты с      |— с рублевого|— на рублевый  |     И, К    |
   |(код 15)|резидентом по  |счета        |счет           |             |
   |        |акциям         |нерезидента; |нерезидента;   |             |
   |        |(внутренним    |— со счета   |— на счет      |             |
   |        |ценным бумагам)|резидента при|резидента при  |             |
   |        |               |расчетах за  |расчетах за    |             |
   |        |               |акции        |акции;         |             |
   |        |               |             |— на счета     |             |
   |        |               |             |третьих лиц    |             |
   |        |               |             |для оплаты     |             |
   |        |               |             |расходов по    |             |
   |        |               |             |проводимым     |             |
   |        |               |             |операциям      |             |
   +————————+———————————————+—————————————+———————————————+—————————————+
   |    О   |Расчеты с      |— с рублевого|— на рублевый  |     С, К    |
   |(код 16)|резидентом по  |счета        |счет           |             |
   |        |облигациям     |нерезидента; |нерезидента;   |             |
   |        |(внутренним    |— со счета   |— на счет      |             |
   |        |ценным бумагам,|резидента при|резидента при  |             |
   |        |кроме ГКО и    |расчетах за  |расчетах за    |             |
   |        |ОФЗ)           |облигации,   |облигации, при |             |
   |        |               |при оплате   |оплате         |             |
   |        |               |неустойки,   |неустойки,     |             |
   |        |               |штрафа       |штрафа;        |             |
   |        |               |             |— на счета     |             |
   |        |               |             |третьих лиц    |             |
   |        |               |             |для оплаты     |             |
   |        |               |             |расходов по    |             |
   |        |               |             |проводимым     |             |
   |        |               |             |операциям      |             |
   +————————+———————————————+—————————————+———————————————+—————————————+
   |   В1   |Расчеты с      |— с рублевого|— на рублевый  |   И, К, Н   |
   |(код 17)|резидентом по  |счета        |счет           |             |
   |        |полученным от  |брокера—     |нерезидента;   |             |
   |        |него рублевым  |резидента по |— на счет      |             |
   |        |кредитам и     |брокерским   |брокера—       |             |
   |        |займам, а также|операциям;   |резидента по   |             |
   |        |по отдельным   |— со счета   |брокерским     |             |
   |        |внутренним     |резидента при|операциям;     |             |
   |        |ценным бумагам |получении    |— на счет      |             |
   |        |               |кредита      |резидента при  |             |
   |        |               |(займа),     |уплате         |             |
   |        |               |доходов по   |неустойки по   |             |
   |        |               |ценным       |операциям с    |             |
   |        |               |бумагам и    |ценными        |             |
   |        |               |неустоек по  |бумагами;      |             |
   |        |               |этим         |— на счета     |             |
   |        |               |операциям    |третьих лиц    |             |
   |        |               |             |для оплаты     |             |
   |        |               |             |расходов по    |             |
   |        |               |             |проводимым     |             |
   |        |               |             |операциям      |             |
   +————————+———————————————+—————————————+———————————————+—————————————+
   |   В2   |Расчеты с      |— с рублевого|— на рублевый  |   И, К, Н   |
   |(код 18)|резидентом по  |счета        |счет           |             |
   |        |предоставленным|нерезидента; |нерезидента;   |             |
   |        |ему рублевым   |— с рублевого|— на счет      |             |
   |        |кредитам и     |счета        |брокера—       |             |
   |        |займам, а также|брокера—     |резидента по   |             |
   |        |по отдельным   |резидента по |брокерским     |             |
   |        |внутренним     |брокерским   |операциям;     |             |
   |        |ценным бумагам |операциям;   |— на счет      |             |
   |        |               |— со счета   |резидента при  |             |
   |        |               |резидента при|предоставлении |             |
   |        |               |расчетах по  |кредита,       |             |
   |        |               |ценным       |(займа), при   |             |
   |        |               |бумагам,     |оплате ценных  |             |
   |        |               |получении    |бумаг, уплате  |             |
   |        |               |неустойки по |неустойки по   |             |
   |        |               |этим         |этим операциям;|             |
   |        |               |операциям    |— на счета     |             |
   |        |               |             |третьих лиц для|             |
   |        |               |             |оплаты расходов|             |
   |        |               |             |по проводимым  |             |
   |        |               |             |операциям      |             |
   L————————+———————————————+—————————————+———————————————+——————————————
   

Все перечисленные счета нерезиденты могут применять, когда:

- вносят суммы резервирования или возвращают их;

- переводят средства с аналогичного специального счета и специального брокерского счета;

- возвращают средства, ошибочно списанные со специального счета или ошибочно зачисленные на него.

Права нерезидентов на внутренние ценные бумаги учитываются на соответствующих специальных разделах счетов депо нерезидентов в соответствии с гл.5 Инструкции N 116-И. Эти счета открываются профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

Нерезиденты освобождаются от использования специальных счетов при предоставлении резидентам рублевых займов на срок более трех лет, а также если в течение первых трех лет с даты эмиссии не предполагается выкуп облигаций (внутренних ценных бумаг), выпущенных резидентом.

Что делать со старыми счетами

С 1 августа 2004 г. банки прекратят проведение операций по счетам нерезидентов типа "Т", "И", "Ф", "К", "Н", "С". Средства, поступающие на эти счета, будут возвращаться плательщикам. Такой порядок предусмотрен Положениями Банка России от 07.06.2004 N 259-П и от 15.06.2004 N 260-П, о которых мы говорили в начале комментария.

Средства, зачисленные на счета типа "Т", "И", "Ф", "К", "Н", можно использовать на покупку иностранной валюты. Кроме того, их можно перевести на текущий счет в банке. Нерезидентам-физлицам деньги со счетов типа "Ф" могут быть выданы наличными.

Что касается средств, которые находятся на счетах типа "С", то их можно перечислить на новые специальные счета "С", "А", "О". Ценные бумаги на счете "С" можно перевести на специальные разделы счетов "С", "А", "О".

Н.А.Шестакова

Руководитель департамента общего аудита

ЗАО "Руспромаудит"

Подписано в печать

09.07.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——