"Экономико-правовой бюллетень", N 7, 2004

ВЫПЛАТЫ ЗА СЧЕТ ФСС РФ

Авторы номера

В.Егоров, М.Васильева,

С.Рогоцкая, Ю.Михалычева

ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

Общий порядок назначения пособий

При назначении, исчислении и выплате пособий необходимо руководствоваться:

- Основными условиями обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденными Постановлением Совета Министров СССР и ВЦСПС от 23.02.1984 N 191 "О пособиях по государственному социальному страхованию";

- Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденным Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6 (далее - Положение об обеспечении пособиями);

- Федеральным законом от 08.12.2003 N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год";

- Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы";

- Разъяснением об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 г., утвержденным Постановлением Минтруда России от 24.12.2003 N 89.

В соответствии с п.7 Положения об обеспечении пособиями работник имеет право на пособие по временной нетрудоспособности в следующих случаях:

- при болезни;

- при травме, в результате которой утрачена трудоспособность;

- при несчастном случае на производстве или вследствие приобретения профессионального заболевания;

- в случае долечивания в санаторно-курортном учреждении непосредственно после стационарного лечения по направлению медицинского учреждения;

- при уходе за членом семьи;

- при помещении в стационар протезно-ортопедического предприятия для протезирования;

- при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или с профессиональным заболеванием;

- во время нахождения на карантине.

Законодательство РФ не делает различий в порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности между работающими россиянами, гражданами иностранных государств и лицами без гражданства. В соответствии со ст.6 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" все они как застрахованные лица выступают участниками обязательного социального страхования.

Право на социальное страхование (в том числе и на пособие по временной нетрудоспособности) возникает у них с момента заключения трудового договора с работодателем (пп.4 п.1 ст.9 Федерального закона N 165-ФЗ).

Обратите внимание! Выплата пособия работнику производится только по его основному месту работы.

На практике нередко встречается следующая ситуация. Сотрудники некоторых организаций из-за отсутствия работы находятся в отпусках за свой счет и в это время подрабатывают в других местах. Это приводит к тому, что в случае болезни работника оплачивать ему больничный лист нельзя ни по основному месту работы (он находится в неоплачиваемом отпуске), ни по временному (совместителям больничный листок оплачивается только по основному месту работы). Известны, правда случаи, когда арбитражный суд разрешал оплатить листки нетрудоспособности не по основному месту работы, однако это скорее исключение, чем правило.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Центрального округа

от 26.12.2003 N А14-2853/03/113/28

В связи с тяжелым экономическим положением и производственной необходимостью ОАО на основании личных заявлений предоставляло своим работникам длительные отпуска без сохранения заработной платы. В период отпуска некоторые из них использовались в качестве работников в ФГУП. ФГУП выплачивало таким работникам пособие по временной нетрудоспособности.

ФСС данные расходы к зачету не принял.

Суд установил, что предоставляемые ОАО в связи с тяжелым экономическим положением длительные отпуска работникам без сохранения заработной платы не предусмотрены действующим законодательством. Оснований полагать, что во время такого отпуска работник данного предприятия находится на регулярной оплачиваемой работе, временно не утрачивая место основной работы, не имеется.

Таким образом, выполнение гражданами другой работы на условиях трудового договора во время отпуска, который не предусмотрен трудовым законодательством, не является совместительством.

При таких обстоятельствах суд признал, что у Фонда не имелось оснований для признания спорных выплат неправомерными и отказа предприятию в их зачете.

В соответствии с п.1 Указа Президента РФ от 02.07.1992 N 723 "О мерах по социальной поддержке граждан, потерявших работу и заработок (доход) и признанных в установленном порядке безработными" пособие по временной нетрудоспособности выдается во всех случаях, когда временная нетрудоспособность наступила в течение месячного срока после увольнения граждан с работы по уважительной причине и продолжалась свыше календарного месяца. Специальное решение профсоюзных органов о выплате пособия не требуется. Пособие выплачивается за счет средств государственного социального страхования по прежнему месту работы или у правопреемника бывшего работодателя.

Обратите внимание! В этом случае пособие выплачивается в размере 60% от заработка (пп."в" п.31 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6).

Пособие назначается, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности, окончания отпуска по беременности и родам.

Пособие за прошлое время выдается не более чем за 12 месяцев со дня обращения за ним.

При наступлении временной нетрудоспособности в период отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком, учебного отпуска и в период временной приостановки работы предприятия пособие не выдается.

Если нетрудоспособность продолжается и после окончания таких отпусков или после пуска предприятия, пособие выдается с того дня, когда работник должен был приступить к работе.

Если нетрудоспособность наступила во время работы и продолжается в период временной приостановки работы предприятия, пособие за время приостановки выдается в том же размере, в каком выплачивается за это время заработная плата работникам (т.е. две трети среднего заработка), но не выше пособия, которое данный работник получал бы по общим правилам исчисления пособий (п.81 Положения об обеспечении пособиями).

В случае наступления нетрудоспособности в период временной приостановки работы за дни нетрудоспособности работнику выплачивается две трети его среднего заработка за счет средств работодателя.

Пособие не выдается:

а) работникам, умышленно причинившим вред своему здоровью с целью уклонения от работы или других обязанностей либо притворившимся больными (симулянтам). Ранее выданные им суммы пособия подлежат взысканию в судебном порядке;

б) при временной нетрудоспособности от заболеваний или травм, наступивших вследствие опьянения или действий, связанных с опьянением, а также вследствие злоупотребления алкоголем;

в) работникам, временная нетрудоспособность которых наступила вследствие травм, полученных при совершении ими преступлений;

г) за время принудительного лечения по определению суда (кроме психически больных);

д) за время нахождения под арестом и за время судмедэкспертизы (п.27 Положения об обеспечении пособиями).

Рабочие и служащие, совершившие прогул без уважительных причин непосредственно перед наступлением временной нетрудоспособности, нарушающие режим, установленный для них врачом, или не являющиеся без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на освидетельствование во врачебно-экспертную комиссию (ВЭК), лишаются пособия с того дня, когда было допущено нарушение, на срок, устанавливаемый профкомом предприятия или создаваемой им комиссией по социальному страхованию, назначающими пособие (п.28 Положения об обеспечении пособиями).

Решение о лишении пособия или отказе в пособии принимает администрация предприятия (п.2.2 Типового положения о комиссии (уполномоченном) по социальному страхованию, утвержденного Председателем ФСС РФ 15.07.1994 N 556а).

Это решение может иметь следующую форму:

1) при отсутствии у работника права на пособие по данному больничному листку, а также в случаях, когда пособие не выдается на основании п.27 Положения об обеспечении пособиями, - делается отметка в больничном листке об отказе в пособии с указанием причины отказа;

2) при лишении работника пособия на основании п.28 Положения об обеспечении пособиями - делается отметка в больничном листке о лишении пособия с указанием мотивов и срока лишения пособия в соответствии с решением руководителя предприятия, устанавливающим срок, на который работник лишается пособия (Письмо ФСС РФ от 25.01.1995 N 07-30).

Пособие не выплачивается при заболевании ребенка в то время, когда его мать фактически не работала (находилась в очередном или дополнительном отпуске, отпуске по беременности и родам, отпуске без сохранения содержания, в выходные или праздничные дни и др.).

Однако в этом случае законодательство не запрещает выдавать листок нетрудоспособности другому члену семьи.

В соответствии с п.5.1 Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной Приказом Минздравмедпрома России от 19.10.1994 N 206 и Постановлением ФСС РФ от 19.10.1994 N 21, листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком выдается лечащим врачом одному из членов семьи (опекуну), непосредственно осуществляющему уход.

Пункт 18 Положения о об обеспечении пособиями допускает выдачу листка матери (отцу) или другому родственнику ребенка с одним исключением: при уходе за ребенком в возрасте до трех лет пособие другим родственникам выдается, только если больна мать.

Для того чтобы работнику было отказано в пособии при заболеваниях и травмах вследствие опьянения, необходимо не только подтвердить факт опьянения документально, но и доказать, что между его опьянением и полученным заболеванием или травмой существует причинно-следственная связь.

Сделать это бывает непросто.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Северо-Западного округа

от 07.08.2003 N А44-474/03-С3

Отделение ФСС не приняло к зачету расходы, произведенные страхователем на основании листка нетрудоспособности, выданного в связи с получением травмы, в котором сделана пометка "А.О.", что подразумевало алкогольное опьянение.

Организация, не согласившись с этим решением, обратилась с арбитражный суд.

Как видно из материалов дела, факт получения работником травмы в состоянии алкогольного опьянения не доказан надлежащим образом. Отделением ФСС РФ не доказана причинная связь между получением им травмы и состоянием опьянения. То есть не доказано получение работником травмы именно вследствие злоупотребления алкоголем. Указание в листках нетрудоспособности "А.О." нормативными актами не предусмотрено и не может быть основанием для отказа в выплате пособия по временной нетрудоспособности.

Таким образом, суд указал на то, что действия ФСС РФ неправомерны.

Отдельно остановимся на порядке назначения пособий при бытовых травмах.

В соответствии с п.14 Положения об обеспечении пособиями в случае бытовой травмы пособие выдается начиная с шестого дня нетрудоспособности.

Согласно п.15 этого же Положения при наступлении временной нетрудоспособности вследствие заболевания (травмы) во время пребывания в ежегодном (основном или дополнительном) отпуске пособие выдается за все дни освобождения от работы, удостоверенные больничным листком.

Применяется ли п.14 Положения об обеспечении пособиями, если бытовая травма получена работником в отпуске?

Нет, не применяется. В этом случае пособие должно выдаваться с первого дня нетрудоспособности, а не с шестого.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Московского округа

от 20.06.2003 N КА-А40/3603-03

Работник ООО, находясь в отпуске, получил бытовую травму. ООО оплатило ему больничный листок за все дни нетрудоспособности. ФСС РФ не принял к зачету часть выплат, утверждая, что пособие при бытовой травме оплачивается только с шестого дня нетрудоспособности.

ООО обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании данного решения Фонда незаконным.

Как установил суд, в п.15 Положения предусмотрено, что при наступлении временной нетрудоспособности вследствие заболевания (травмы) во время пребывания в ежегодном (основном или дополнительном) отпуске пособие выдается за все дни освобождения от работы, удостоверенные больничным листом.

Из буквального содержания этой нормы следует, что пособие выдается за все дни освобождения от работы, удостоверенные больничным листом.

Пункт 14 Положения, которым предусмотрено осуществление выплаты пособия начиная с шестого дня нетрудоспособности, регулирует порядок выдачи пособия при иных обстоятельствах получения травмы - в бытовых условиях.

В п.15 Положения отсутствуют какие-либо отсылки на положения п.14 Положения.

На этом основании суд признал недействительным решение ФСС РФ в части непринятия к зачету расходов ООО.

Размер пособия по временной нетрудоспособности

Размеры пособий по временной нетрудоспособности, кроме случаев трудового увечья и профессионального заболевания (Приказ Минздравмедпрома России от 14.03.1996 N 90 "О порядке проведения предварительных и периодических медицинских осмотров работников и медицинских регламентах допуска к профессии" и Правила установления степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 N 789), определяются в процентном отношении в зависимости от непрерывного трудового стажа (п.25 Основных условий обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденных Постановлением Совмина СССР и ВЦСПС от 23.02.1984 N 191).

Согласно п.27 Основных условий непрерывный трудовой стаж при определении размера пособия исчисляется ко дню наступления нетрудоспособности в соответствии с Правилами исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утвержденными Постановлением Совмина СССР от 13.04.1973 N 252.

     
   —————————————————————————————————————————————————T———————————————¬
   |     Причина наступления нетрудоспособности     |Размер пособия,|
   |                                                | % от заработка|
   +————————————————————————————————————————————————+———————————————+
   |1. Профессиональное заболевание (обострение     |      100      |
   |профессионального заболевания), трудовое увечье |               |
   |(если не установлена инвалидность и не назначена|               |
   |пенсия)                                         |               |
   +————————————————————————————————————————————————+———————————————+
   |2. Общее заболевание, бытовая травма (с 6—го дня|               |
   |нетрудоспособности), отпуск по уходу за         |               |
   |заболевшим членом семьи, карантин,              |               |
   |протезирование с помещением в стационар:        |               |
   |а) работники, имеющие непрерывный трудовой стаж |      100      |
   |8 лет и более;                                  |               |
   |б) работники, имеющие на иждивении трех и более |      100      |
   |детей, не достигших 16 (учащиеся — 18) лет;     |               |
   +————————————————————————————————————————————————+———————————————+
   |в) работники, имеющие непрерывный трудовой стаж |       80      |
   |от 5 до 8 лет;                                  |               |
   |г) работники из числа круглых сирот, не         |       80      |
   |достигшие 21 года, имеющие непрерывный трудовой |               |
   |стаж до 5 лет;                                  |               |
   +————————————————————————————————————————————————+———————————————+
   |д) работники, имеющие непрерывный трудовой стаж |       60      |
   |до 5 лет;                                       |               |
   |е) в других случаях;                            |       60      |
   +————————————————————————————————————————————————+———————————————+
   |ж) работники, получающие пособие по уходу       |               |
   |за ребенком до 14 лет:                          |               |
   |— с 1—го по 7—й календарный день;               |В размерах,    |
   |                                                |предусмотренных|
   |                                                |в пп."а" — "е" |
   |                                                |п.2            |
   |— с 8—го по 14—й календарный день;              |       50      |
   +————————————————————————————————————————————————+———————————————+
   |з) одинокие матери, вдовы (вдовцы), разведенные |               |
   |женщины (мужчины), жены военнослужащих срочной  |               |
   |службы, получающие пособие по уходу за ребенком |               |
   |до 14 лет:                                      |               |
   |— с 1—го по 10—й календарный день;              |В размерах,    |
   |                                                |предусмотренных|
   |                                                |в пп."а" — "е" |
   |                                                |п.2            |
   |— с 11—го по 14—й календарный день              |       50      |
   L————————————————————————————————————————————————+————————————————
   

В 2004 г. порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности изменился.

Новый порядок применяется к тем случаям временной нетрудоспособности, которые наступили с 1 января 2004 г. (см. Разъяснение об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 г., утвержденное Постановлением Минтруда России от 24.12.2003 N 89).

В соответствии со ст.8 Федерального закона от 08.12.2003 N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год" пособие теперь исчисляется исходя из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления трудоспособности.

Средний заработок работника исчисляется в порядке, установленном Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213. При этом, в отличие от общего порядка исчисления среднего заработка, при исчислении пособия в случае повышения заработной платы в расчетном периоде повышение учитывается с той даты, когда оно установлено работнику (п.1 ст.8 Закона N 166-ФЗ).

В среднем заработке при исчислении пособия по временной нетрудоспособности учитываются все виды выплат, на которые начисляются налоги и (или) страховые взносы, поступающие в ФСС РФ. При этом заработная плата за работу по совместительству не учитывается (см. Постановление Минтруда России от 24.12.2003 N 89).

Статьей 15 Федерального закона от 11.02.2002 N 17-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год" установлено, что максимальный размер пособия за полный календарный месяц не может превышать 11 700 руб.

Ограничение максимального размера пособия применяется при выплате пособий по временной нетрудоспособности всем категориям работников.

По мнению ФСС РФ, Закон N 17-ФЗ вступил в силу с 01.01.2002, о чем прямо сказано в его ст.24. Поэтому ограничение размера пособия применяется к страховым случаям, наступившим только с этой даты и позже. Однако арбитражные суды с датой вступления Закона N 17-ФЗ в силу не согласны по следующим причинам.

Закон официально опубликован только 14.02.2002.

А в соответствии со ст.6 Федерального закона от 14.06.1994 N 5-ФЗ "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания" федеральные законы вступают в силу одновременно на всей территории РФ по истечении десяти дней после дня их официального опубликования, если самими законами не установлен другой порядок вступления их в силу.

Из этого следует, что ограничения действуют по страховым случаям, наступившим с 24.02.2002 (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.06.2003 N А29-8385/02А).

Ограничение максимального размера пособия продлено:

- на 2003 г. - ст.8 Федерального закона от 08.02.2003 N 25-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2003 год";

- на 2004 г. - ст.7 Федерального закона от 08.12.2003 N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год".

Статьей 14 Федерального закона от 08.02.2003 N 25-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2003 год" установлено, что в 2003 г. минимальный размер пособия за полный календарный месяц не может быть ниже одного МРОТ, установленного федеральным законом (с 01.05.2002 - 450 руб., с 01.10.2003 - 600 руб.), а в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, - не может быть ниже одного МРОТ с учетом этих коэффициентов.

Обратите внимание! Федеральным законом от 08.12.2003 N 166-ФЗ действие ст.14 Федерального закона от 08.02.2003 N 25-ФЗ на 2004 г. не продлено.

Для расчета работнику пособия по временной нетрудоспособности необходимо:

1) определить среднедневной (среднечасовой) заработок в соответствии с п.8 Положения об особенностях порядка начисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213;

2) рассчитать размер дневного (часового) пособия путем умножения среднедневного (среднечасового) заработка на коэффициент, зависящий от продолжительности стажа;

3) определить максимальный размер дневного (часового) пособия путем деления предельного размера пособия 11 700 руб. на количество дней (часов) нетрудоспособности;

4) исчислить сумму пособия по временной нетрудоспособности путем умножения дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (часов), пропущенных в связи с болезнью.

Если работник в последние 12 месяцев перед наступлением нетрудоспособности проработал фактически менее трех месяцев, то пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, а в местностях и районах, где применяются районные коэффициенты к заработной плате, - в сумме минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов (ст.8 Закона о бюджете ФСС на 2004 г.).

В том случае, если работник в последние 12 календарных месяцев проработал у нескольких работодателей, при определении трех месяцев фактической работы учитывается также период его работы у предыдущего работодателя (работодателей) в соответствии с записями в трудовой книжке или на основании копий трудовых договоров (см. Постановление Минтруда России N 89).

Особый порядок выдачи пособий

Отдельным категориям работников размеры пособия устанавливаются в особом порядке. Так, например, работающим инвалидам пособие, кроме заболевания туберкулезом, выдается до четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году (Указ Президента РФ от 02.10.1992 N 1157 "О дополнительных мерах государственной поддержки инвалидов".

Аналогично выдаются пособия работающим инвалидам ВОВ и инвалидам боевых действий (ст.14 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах").

Пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка независимо от трудового стажа:

а) лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - с учетом районного коэффициента и процентной надбавки (ст.24 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях";

б) гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк", сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

в) донорам, сдавшим безвозмездно в течение года кровь и (или) ее компоненты в количестве, равном двум максимально допустимым дозам в течение года. При всех видах заболеваний самого донора пособие ему выплачивается в течение года со дня последней сдачи крови (ст.10 Закона РФ от 09.06.1993 N 5142-1 "О донорстве крови и ее компонентов").

При уходе за больным членом семьи, ребенком, при карантине пособие донорам выплачивается по общим правилам;

г) временно нетрудоспособным из-за поствакцинальных осложнений и одному из родителей либо иному законному представителю несовершеннолетнего. Пособие выплачивается за все время болезни несовершеннолетнего, связанной с поствакцинальным осложнением. Пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка, если осложнение произошло после прививки, включенной в национальный календарь профилактических прививок или сделанной по эпидемическим показаниям (ст.ст.1 и 21 Федерального закона от 17.09.1998 N 157-ФЗ "Об иммунопрофилактике инфекционных болезней").

Обратите внимание! Суммы, превышающие размер пособий, назначенных по общим основаниям, должны быть выделены в отчетах, представляемых в ФСС РФ, так как они возмещаются фонду из федерального бюджета.

Особый порядок оплаты временной нетрудоспособности предусмотрен для работающих вахтовым методом.

Пунктом 7.5 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утвержденных Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82, предусмотрено следующее.

В случае наступления временной нетрудоспособности у работников, выполняющих работы вахтовым методом, в период предоставленного им отдыха (отгула) пособие за дни нетрудоспособности, совпавшие с днями отдыха, не выдается.

Если временная нетрудоспособность продолжается и после окончания срока отдыха, пособие выдается со дня, с которого работник должен приступить к работе. При этом пособие выдается за рабочие часы, пропущенные вследствие нетрудоспособности, по графику, составленному в пределах установленной законодательством нормы рабочего времени.

Желание заставить сотрудников работать побольше, платя им поменьше, без учета положений Трудового кодекса РФ приводит к совершенно неожиданным для работодателей результатам. В нарушениях работодателями трудового законодательства ФСС РФ находит свою выгоду.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Волго-Вятского округа

от 22.07.2002 N А29-10163/01А

Работники ЗАО Евтушенко О.Н. и Бенкин В.А. были нетрудоспособны соответственно с 28 по 30 декабря 2000 г. и 31 января 2001 г. За эти дни ЗАО выплатило своим работникам пособия по временной нетрудоспособности.

К моменту нетрудоспособности Евтушенко О.Н. отработал 191 час при месячной норме 159 часов, Бенкин В.А. - 177 часов при месячной норме 160 часов, что превышает установленную законодательством продолжительность рабочего времени.

ФСС данные выплаты к зачету не принял, посчитав, что поскольку месячная норма рабочего времени к этому времени работникам уже была выполнена, эти дни согласно действующему законодательству должны быть предоставлены этим работникам как выходные.

Суд установил, что согласно п.п.27, 29 - 31, 44, 72, 73 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается только за рабочие дни, пропущенные вследствие нетрудоспособности. Рабочие дни определяются на основании графика работы, составленного в пределах установленной законодательством нормы часов рабочего времени. Нормальная продолжительность рабочего времени работников на предприятиях, в учреждениях, организациях не может превышать 40 часов в неделю.

Доказательств того, что на предприятии установлен суммированный учет рабочего времени и что превышение нормальной продолжительности рабочего времени вызвано привлечением работников к сверхурочным работам, истцом не представлено.

Правовых оснований для удовлетворения иска ЗАО арбитражный суд не усмотрел.

В тех же случаях, когда работодатель трудовое законодательство соблюдает, попытки ФСС РФ сэкономить свои средства не удаются.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Волго-Вятского округа

от 09.06.2003 N А29-8385/02А

Для работников ОАО установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом, равным одному году. При расчете пособия по временной нетрудоспособности ОАО определяло количество пропущенных часов работы по графику работы, который в месяце болезни превышал нормальную продолжительность рабочего времени. ФСС РФ при проверке организации использовал в качестве учетного периода месяц, а не год, и сделал вывод о незаконной выплате организацией работникам пособий по временной нетрудоспособности за часы, превышающие нормальную продолжительность рабочего времени.

Фонд ссылался при этом на ст.91 ТК РФ и утверждал, что график работы не может превышать 160 часов в месяц.

ОАО обратилось в арбитражный суд с иском о признании незаконным решения Фонда.

Суд установил, что порядок и условия, касающиеся выплаты пособия по временной нетрудоспособности в рассматриваемой ситуации определяются на основе Постановления Совмина СССР и ВЦСПС от 23.02.1984 N 191 и Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6.

В соответствии с п.73 Положения при помесячной оплате труда среднедневной заработок для исчисления пособия определяется путем деления суммы заработка, указанного в п.72 Положения, на число всех рабочих дней по графику.

Рабочие дни определяются на основании графика работы, составленного в пределах установленной законодательством нормы часов рабочего времени.

В рассматриваемом случае Фонд не представил в суд доказательств того, что графики работы составлены ОАО с нарушением требований трудового законодательства и соответственно дни, по которым отказано в зачете расходов по пособиям, являлись нерабочими днями.

На этом основании иск ОАО был удовлетворен.

Исчисление непрерывного трудового стажа

Напоминаем, что согласно п.12 Правил исчисления непрерывного трудового стажа, утвержденных Постановлением Совмина СССР от 13.04.1973 N 252, его продолжительность устанавливается в соответствии с записями в трудовых книжках или на основании других надлежаще оформленных документов.

Обратите внимание! Согласно ст.66 ТК РФ обязанность по ведению трудовой книжки возложена только на юридических лиц.

Индивидуальный предприниматель не имеет права делать записи в трудовую книжку своим работникам (ст.309 ТК РФ).

Документом, подтверждающим трудовую деятельность у работодателя - физического лица, является трудовой договор, зарегистрированный в органах местного самоуправления, с указанными в нем датами начала и окончания работы.

Длительность перерыва при переходе с одной работы

на другую, при которой непрерывный трудовой стаж

не прерывается

     
   ———————————————T———————————T————————————T————————————————T———————————T————————————¬
   |    Причина   |   Общая   | Беременные,|    Инвалиды    | Пенсионеры|    Лица,   |
   |  увольнения  |   норма   |   матери   |                |по старости| работающие |
   |              |           |  с детьми  |                |           |  в районах |
   |              |           |  до 14 лет |                |           |  Крайнего  |
   |              |           |     или    |                |           |  Севера и  |
   |              |           |  ребенком— |                |           |приравненных|
   |              |           |  инвалидом |                |           |    к ним   |
   |              |           |  до 16 лет |                |           |   районах  |
   +——————————————+———————————+————————————+————————————————+———————————+————————————+
   |1. Истечение  |1 месяц    |До          |3 месяца со дня |Не         |2 месяца    |
   |срока         |           |достижения  |восстановления  |прерывается|            |
   |договора      |           |ребенком 14 |трудоспособности|           |            |
   |              |           |(16) лет    |                |           |            |
   +——————————————+———————————+————————————+————————————————+———————————+————————————+
   |2. По         |           |            |                |           |            |
   |собственному  |           |            |                |           |            |
   |желанию       |           |            |                |           |            |
   +——————————————+———————————+————————————+————————————————+———————————+————————————+
   |а) причина    |1 месяц    |До          |3 месяца со дня |Не         |1 месяц     |
   |уважительная  |           |достижения  |восстановления  |прерывается|            |
   |<1>           |           |ребенком 14 |трудоспособности|           |            |
   |              |           |(16) лет    |                |           |            |
   +——————————————+———————————+————————————+————————————————+———————————+————————————+
   |б) Причина    |3 недели   |До          |3 месяца со дня |Не         |3 недели    |
   |неуважительная|           |достижения  |восстановления  |прерывается|            |
   |              |           |ребенком 14 |трудоспособности|           |            |
   |              |           |(16) лет    |                |           |            |
   +——————————————+———————————+————————————+————————————————+———————————+————————————+
   |3. Перевод    |Не         |Не          |Не прерывается  |Не         |Не          |
   |супруга       |прерывается|прерывается |                |прерывается|прерывается |
   |на работу в   |           |            |                |           |            |
   |другую        |           |            |                |           |            |
   |местность,    |           |            |                |           |            |
   |уход на пенсию|           |            |                |           |            |
   |по старости   |           |            |                |           |            |
   +——————————————+———————————+————————————+————————————————+———————————+————————————+
   |4. Ликвидация |3 месяца   |До          |3 месяца со дня |Не         |3 месяца    |
   |предприятия,  |           |достижения  |восстановления  |прерывается|            |
   |сокращение    |           |ребенком 14 |трудоспособности|           |            |
   |штата         |           |(16) лет    |                |           |            |
   +——————————————+———————————+————————————+————————————————+———————————+————————————+
   |5. Увольнение |Стаж       |Стаж не     |Стаж не         |Стаж не    |Стаж не     |
   |за виновные   |не         |сохраняется |сохраняется     |сохраняется|сохраняется |
   |действия      |сохраняется|            |                |           |            |
   L——————————————+———————————+————————————+————————————————+———————————+—————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Причины увольнения, которые считаются уважительными, определяются в Разъяснении Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 09.07.1980 "О порядке применения пункта 16 Постановления ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 13.12.1979 N 1117 "О дальнейшем укреплении трудовой дисциплины и сокращении текучести кадров в народном хозяйстве", утвержденном Постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 09.07.1980 N 198/12-21.

К числу уважительных причин, в частности, относятся:

- перевод супруга(и) на работу в другую местность;

- направление супруга(и) на работу или прохождение службы за границу;

- необходимость ухода за больным членом семьи (при наличии медицинского заключения, выданного лечебным учреждением) или инвалидом I группы;

- болезнь, препятствующая продолжению работы в данной должности, на данном предприятии или в данной местности;

- зачисление на учебу в учебное заведение, в аспирантуру;

- нарушение администрацией коллективного или трудового договора.

Непрерывность трудового стажа согласно вышеназванным Правилам зависит от времени перерыва в работе.

Многочисленные нормативные акты пополнили перечень случаев, когда непрерывный трудовой стаж сохраняется.

а) За работниками, высвобождаемыми в связи с реорганизацией, ликвидацией объединений, предприятий, организаций и учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в районах и местностях, где надбавки выплачиваются в порядке и на условиях, определенных Постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 06.04.1972 N 255, непрерывный трудовой стаж сохраняется на период трудоустройства, но не свыше 6 месяцев (п.14 Постановления Совмина РСФСР от 04.02.1991 N 76).

б) Время, в течение которого гражданин получает пособие по безработице, стипендию, принимает участие в общественных работах, время, необходимое для переезда по направлению органов службы занятости в другую местность и трудоустройства, а также период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, призыва на военные сборы, привлечения к мероприятиям, связанным с подготовкой к военной службе, с исполнением государственных обязанностей, не прерывают трудовой стаж, но в стаж не засчитываются (п.2 ст.28 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации").

в) За работниками предприятий и (или) объектов, других юридических лиц, расположенных на территории закрытого административно-территориального образования, высвобождаемыми в связи с реорганизацией или ликвидацией указанных организаций, а также при сокращении численности или штата указанных работников непрерывный трудовой стаж сохраняется на период трудоустройства, но не более чем на 6 месяцев (ст.7 Закона РФ от 14.07.1992 N 3297-1).

г) Согласно п.1 Указа Президента РФ от 05.11.1992 N 1335 "О дополнительных мерах по социальной защите беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, уволенных в связи с ликвидацией предприятий, учреждений, организаций" у названной категории женщин в случае невозможности подбора им подходящей работы и оказания помощи в трудоустройстве органами службы занятости время со дня их увольнения до достижения ребенком возраста трех лет включается в непрерывный трудовой стаж для назначения пособий по государственному социальному страхованию.

д) На основании ст.64 Положения о службе в органах внутренних дел Российской Федерации, утвержденного Постановлением Верховного Совета РФ от 23.12.1992 N 4202-1, время нахождения сотрудников на службе в органах внутренних дел засчитывается в их общий и непрерывный трудовой стаж, а также в стаж по специальности на следующих льготных условиях: один год службы за полтора года трудового стажа.

Сотрудникам, уволенным из органов внутренних дел и поступившим на работу или учебу, стаж не прерывается, если со дня увольнения, не считая времени переезда к месту работы или службы, не прошло свыше трех месяцев, а сотрудникам, уволенным из органов внутренних дел, расположенных в местностях с тяжелыми и неблагоприятными климатическими условиями, и поступившим на работу в этих местностях, - если со дня увольнения не прошло свыше шести месяцев.

е) За одним из родителей или иным законным представителем ВИЧ-инфицированного несовершеннолетнего в случае увольнения по уходу за ним и при условии поступления на работу до достижения несовершеннолетним возраста 18 лет непрерывный трудовой стаж сохраняется (ст.18 Федерального закона от 30.03.1995 N 38-ФЗ).

ж) В случае непредоставления государственному служащему работы в соответствии с его профессией и квалификацией при увольнении в связи с ликвидацией государственного органа или сокращением штата он остается в Реестре государственных служащих (с указанием в резерве) с сохранением в течение года непрерывного трудового стажа государственной службы (ст.16 Федерального закона от 31.07.1995 N 119-ФЗ "Об основах государственной службы Российской Федерации").

з) В соответствии с п.14 Положения об организации общественных работ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 14.07.1997 N 875, не прерывает трудовой стаж время участия в оплачиваемых общественных работах.

и) Время нахождения граждан на военной службе по контракту засчитывается в непрерывный трудовой стаж из расчета один день военной службы за один день работы, а время нахождения граждан на военной службе по призыву - один день военной службы за два дня работы (п.3 ст.10 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих").

Непрерывный трудовой стаж гражданам, уволенным с военной службы, сохраняется при условии, если перерыв между днем увольнения с военной службы и днем приема на работу (поступления в образовательное учреждение) не превысил одного года, а ветеранам боевых действий на территории других государств, ветеранам, исполняющим обязанности военной службы в условиях чрезвычайного положения и при вооруженных конфликтах, и гражданам, общая продолжительность военной службы которых в льготном исчислении составляет 25 лет и более, - независимо от продолжительности перерыва со дня увольнения с военной службы и поступления на работу.

к) Согласно п.4 ст.10 Закона N 76-ФЗ супругам военнослужащих - граждан, проходящих военную службу по контракту, в общий трудовой стаж, необходимый для установления пенсии, засчитывается весь период проживания с супругами: до 1992 г. - вне зависимости от мест дислокации воинских частей, с 1992 г. - в местностях, где они не могли трудиться по специальности в связи с отсутствием возможности трудоустройства и были признаны в установленном порядке безработными, а также период, когда супруги военнослужащих были вынуждены не работать по состоянию здоровья детей, связанному с условиями проживания по месту военной службы супругов, если по заключению учреждения здравоохранения их дети нуждались в постороннем уходе.

л) Срок полномочий депутата Государственной Думы РФ засчитывается в общий и непрерывный трудовой стаж или срок службы, стаж работы по специальности (ст.25 Федерального закона от 08.05.1994 N 3-ФЗ "О статусе члена Совета Федерации и статусе депутата Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации"). Непрерывный трудовой стаж этой категории лиц сохраняется при условии поступления на работу или на службу в течение шести месяцев после прекращения депутатских полномочий.

Не прерывает трудовой стаж, но и не входит в него (п.9 Правил исчисления непрерывного трудового стажа):

- время обучения в учебном заведении или аспирантуре, если перерыв между днем освобождения от работы и днем зачисления на учебу не превысил общеустановленных сроков, а перерыв между днем окончания учебного заведения либо досрочного отчисления из учебного заведения и поступлением на работу не превысил трех месяцев;

- время пребывания за границей членов семей сотрудников российских зарубежных предприятий и организаций или международных организаций, если перерыв между днем возвращения в РФ и днем поступления на работу не превысил двух месяцев;

- межсезонный перерыв, если предыдущий сезон был отработан работником полностью, после чего был заключен трудовой договор на следующий сезон и работник приступил к работе в указанные сроки;

- время отбывания исправительных работ без лишения свободы по месту работы.

Поскольку право на социальные пособия имеют и иностранные граждане, и лица без гражданства, нередко возникает вопрос о включении их времени работы в других государствах в непрерывный трудовой стаж для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в России.

Время работы в других государствах включается в непрерывный трудовой стаж у граждан, переселившихся в Россию после увольнения с предприятий только тех стран, с которыми заключены соглашения о социальном обеспечении. (пп."в" п.3 Правил исчисления непрерывного трудового стажа).

В настоящее время такие соглашения заключены с Республикой Беларусь, Республикой Молдова и Украиной.

Для сохранения непрерывного трудового стажа необходимо, чтобы лица, приехавшие в Россию из этих государств, приступили к работе в двухмесячный срок со дня пересечения государственной границы.

В соответствии с Определением Конституционного Суда РФ от 04.03.2004 N 138-О не подлежат применению положения пп."и" п.7 Правил исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 13.04.1973 N 252, и абз.2 п.16 Постановления ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 13.12.1979 N 1117 "О дальнейшем укреплении трудовой дисциплины и сокращении текучести кадров в народном хозяйстве". Согласно отмеченным положениям непрерывный трудовой стаж не сохранялся в случае повторного увольнения работника по собственному желанию без уважительных причин, если со дня предшествующего увольнения по такому же основанию не прошло 12 месяцев.

Выплаты работникам в связи с несчастным случаем

на производстве и профессиональным заболеванием

Если работник повредил здоровье вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания до 10.07.2003 (даты вступления в силу Федерального закона от 07.07.2003 N 118-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", то организация выплачивала ему:

1) пособие по временной нетрудоспособности;

2) единовременные и ежемесячные страховые выплаты (если страховой случай наступил в период работы застрахованного у данного страхователя), назначенные ФСС РФ;

3) отпускные (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) в связи с предоставлением ФСС РФ застрахованному путевки на санаторно-курортное лечение (п.9 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).

В настоящее время единовременные и ежемесячные страховые выплаты производятся непосредственно отделением Фонда (п.7 ст.15 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Организация оплачивает только пособие и отпуск (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно. Эти выплаты засчитываются в счет уплаты страховых взносов.

Назначение и выплата пособия производятся в порядке, установленном законодательством РФ для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности по государственному социальному страхованию (п.1 ст.15 Закона N 125-ФЗ).

Пособие выплачивается за весь период временной нетрудоспособности работника до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100% его среднего заработка, исчисленного в соответствии с законодательством РФ о пособиях по временной нетрудоспособности (ст.9 Закона N 125-ФЗ), но не более 11 700 руб. в месяц, увеличенных на районный коэффициент.

Основанием для назначения пособия служат следующие документы:

- листок нетрудоспособности;

- акт о несчастном случае на производстве по форме N 2 (Приложение 1 к Постановлению Минтруда России от 24.10.2002 N 73 "Об утверждении форм документов, необходимых для расследования и учета несчастных случаев на производстве");

- акт о случае профессионального заболевания (приложение к Положению о расследовании и учете профессиональных заболеваний, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 15.12.2000 N 967).

ФСС РФ не вправе требовать от организаций документы сверх тех, которые приведены выше.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Уральского округа

от 23.10.2003 N Ф09-3506/03-АК

Работник банка, находясь при исполнении служебных обязанностей на территории банка, получил травму головы в результате действий со стороны другого работника банка.

Банк, выплатив своему работнику пособие по временной нетрудоспособности, обратился к ФСС РФ с заявлением о зачете выплаченных средств в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Отказывая в удовлетворении заявления, ФСС РФ посчитал этот случай не страховым в связи с тем, что в акте о расследовании несчастного случая на производстве отсутствуют сведения о вредных и опасных производственных факторах, воздействие которых на пострадавшего привело к травме, и о лице, допустившем нарушение нормативных требований по охране труда.

Суд установил следующее.

Расследуются и подлежат учету как несчастные случаи на производстве: травма, в том числе нанесенная другим лицом, острое отравление, тепловой удар и др., повлекшие за собой в том числе временную утрату трудоспособности, если они произошли в течение рабочего времени на территории организации или вне ее.

Несчастный случай на производстве согласно ст.3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" определяется как событие, в результате которого застрахованный получил увечье или иное повреждение здоровья при исполнении им обязанностей по трудовому договору как на территории страхователя, так и за ее пределами либо во время следования к месту работы или возвращения с работы на транспорте, предоставленном страхователем, и которое повлекло необходимость перевода застрахованного на другую работу, временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности либо смерть.

Банк является страхователем, а работник выполняет работу на основании трудового договора, следовательно, является лицом, подлежащим обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве.

Таким образом, в силу ст.227 ТК РФ несчастный случай, происшедший с работником на производстве, является страховым.

В соответствии с абз.6 ст.230 ТК РФ в акте о несчастном случае на производстве должны быть подробно изложены обстоятельства и причины несчастного случая на производстве, а также указаны лица, допустившие нарушения требований безопасности и охраны труда.

В случае установления факта грубой неосторожности застрахованного, содействовавшей возникновению или увеличению размера вреда, причиненного здоровью, в акте указывается степень вины застрахованного в процентах, определенная комиссией по расследованию несчастного случая на производстве.

Выводы ФСС о нарушении банком Положения о расследовании и учете несчастных случаев на производстве, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.03.1999 N 279, необоснованны, так как Положение не содержит нормы о включении в текст акта формы Н-1 требуемых ФСС сведений <2>.

     
   ————————————————————————————————
   

<2> С 01.01.2003 форма Н-1, утвержденная Постановлением Минтруда России от 24.10.2002 N 73, такие сведения содержит.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Волго-Вятского округа

от 09.06.2003 N А29-8385/02А

Работник ОАО, когда он не исполнял трудовые обязанности, был избит другим гражданином.

Согласно абз.2 п.105 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6, если несчастный случай произошел с работником в быту, в пути на работу или с работы, при выполнении государственных или общественных обязанностей и др., пособие назначается после выяснения обстоятельств несчастного случая, которое организуется профсоюзным комитетом совместно с администрацией предприятия.

В ОАО выплата пособия подтверждена актами расследования обстоятельств несчастных случаев, объяснительными, листами нетрудоспособности.

Однако, по мнению ФСС РФ, ОАО должно было в соответствии с аналогией права провести расследование данного несчастного случая с составлением и приобщением к акту по форме Н-1 документов, предусмотренных Положением о расследовании и учете несчастных случаев на производстве, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.03.1999 N 279 <3>. Кроме того, к материалам расследования, как считает Фонд, должна быть приложена справка из органов внутренних дел о причинителе вреда. Это стало поводом для отказа к принятию к зачету выплат пособия.

     
   ————————————————————————————————
   

<3> С 01.01.2003 вступило в силу Постановление Минтруда России от 24.10.2002 N 73 "Об утверждении форм документов, необходимых для расследования и учета несчастных случаев на производстве, и Положения об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях".

ОАО обратилось в арбитражный суд с иском о признании незаконным решения Фонда.

Суд установил, что документальное оформление факта несчастного случая в быту актами установленной формы и перечнем необходимых документов, в том числе справкой из органов внутренних дел о причинителе вреда, не предусматривается.

Организацией не допущено нарушений законодательства в оформлении расследования несчастных случаев, происшедших с работниками не при исполнении трудовых обязанностей.

В этой связи ссылка ФСС на необходимость применения по аналогии права Положения о расследовании и учете несчастных случаев на производстве, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.03.1999 N 279, судом была отклонена.

Сверх ежегодного оплачиваемого отпуска пострадавшему от несчастного случая оплачивается отпуск на весь период санаторно-курортного лечения и проезда к месту лечения и обратно (см. Порядок оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию пострадавших в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 28.04.2001 N 332).

Основанием для оплаты данного отпуска является копия приказа отделения Фонда о предоставлении пострадавшему путевки на санаторно-курортное лечение.

Указанный отпуск оплачивается страхователем в порядке и по правилам, установленным для оплаты ежегодного отпуска.

Пособие по беременности и родам

Размер пособия по беременности и родам и период выплаты установлены:

- Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей";

- Положением о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 04.09.1995 N 883.

Право на пособие по беременности и родам имеют:

- работающие женщины;

- женщины, уволенные в связи с ликвидацией предприятий, учреждений, организаций;

- женщины, обучающиеся с отрывом от производства в образовательных учреждениях;

- женщины-военнослужащие.

Основанием для предоставления отпуска по беременности и родам является больничный листок, который выдается беременной женщине для представления по месту работы с 30 недель беременности (в некоторых случаях - при многоплодной беременности; женщинам, работающим в сельской местности, - с 28 недель).

Больничный листок выдается на 140 календарных дней независимо от числа дней, фактически использованных до родов.

При осложненных родах или рождении двух или более детей выдается дополнительный больничный листок продолжительностью на 16 или 40 дней.

При родах, наступивших до 30 недель беременности, и рождении живого ребенка больничный листок выдается роддомом на 156 календарных дней, а в случае рождения мертвого ребенка или его смерти в течение 7 дней после родов - на 86 календарных дней.

При наступлении отпуска по беременности и родам в период нахождения женщины в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет или дополнительном отпуске без сохранения заработной платы больничный лист выдается на общих основаниях.

Пособие по беременности и родам выплачивается за период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 календарных дней до родов (в случае многоплодной беременности - 84 дня) и 70 календарных дней после родов (в случае осложненных родов - 86 дней, при рождении двух или более детей - 110 дней).

Пособие по беременности и родам выплачивается в размере среднего заработка независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа.

Конфликты с ФСС вызывают, как правило, две причины:

- выплата пособия при отсутствии деятельности в организации;

- повышение зарплаты работнице накануне ее ухода в декретный отпуск.

Арбитражные суды по этим спорам выносят самые разнообразные решения. Порой при схожих ситуациях они бывают прямо противоположными.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа

от 03.03.2004 N А74-1549/03-К2-Ф02-590/04-С1

Работница ООО обратилась к своему работодателю с требованием выплаты ей пособия по беременности и родам. Общество в выплате пособия отказало, ссылаясь на то, что хозяйственную деятельность оно не ведет, заработная плата работнице не начисляется и не выплачивается. По мнению ООО, работница не лишилась заработка в связи с беременностью и родами, так как она его не имела.

Решением мирового судьи с общества взыскано пособие в пользу работницы ООО.

По мнению ФСС, это не повлекло возникновения у Фонда обязанности в части выплаты названного пособия, так как ООО затрат на выдачу заработной платы не имело, ЕСН не исчисляло и не уплачивало, расходы по государственному социальному страхованию не производило.

С точки зрения ФСС РФ, неправомерно считать страховым случаем наступление лишь самой временной нетрудоспособности у работницы без учета того, что в связи с этой нетрудоспособностью она лишилась всего или части заработка.

ООО обратилось в арбитражный суд с иском о признании незаконным решения Фонда.

Как установлено судом, согласно ст.10 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" застрахованные лица имеют право на своевременное получение страхового обеспечения в порядке и на условиях, которые установлены федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Обязанностью страховщиков, установленной п.2 ст.11 указанного Закона, является обеспечение своевременной выплаты страхового обеспечения в соответствии с федеральными законами.

При этом п.п.2.5, 2.7 Инструкции о порядке расходования средств Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 09.02.2001 N 11, установлено, что в случае превышения суммы расходов по государственному социальному страхованию над суммой начисленного ЕСН, подлежащего зачислению в Фонд, страхователь обращается за возмещением средств в отделение Фонда с представлением расчетов по суммам средств, необходимым для осуществления расходов.

В изложенном случае согласно п.3.4 названной Инструкции отделение Фонда возмещает расходы, произведенные страхователем сверх суммы ЕСН, подлежащего зачислению в Фонд, на основании представленной страхователем расчетной ведомости по средствам ФСС РФ за отчетный период.

Материалами дела подтверждается соблюдение обществом порядка обращения в Фонд за возмещением средств.

На этом основании суд принял решение в пользу ООО.

А вот пример прямо противоположного решения.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Северо-Западного округа

от 23.01.2004 N А56-6551/03

С мая 2000 г. по сентябрь 2002 г. работникам ЗАО, в том числе и директору, не начислялась и не выплачивалась заработная плата, уплата ЕСН также не производилась. Однако обществом выплачено пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам директору на основании больничных листков из денежных средств, полученных в качестве займа от директора. Размер пособия при этом определялся исходя из тарифной ставки (должностного оклада) и среднемесячной суммы премий.

ФСС РФ посчитал, что пособие выплачиваться вообще не должно, так как фактического заработка не было.

ЗАО обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Фонда. Решением суда в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе ЗАО просило отменить судебный акт.

Как установил суд, в соответствии с п.67 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6, пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам исчисляются из фактического заработка рабочего.

Ссылка заявителя на п.75 Положения, согласно которому в случаях, когда работник по уважительным причинам не имел заработка, из которого по действующим правилам должно исчисляться пособие, пособие исчисляется из тарифной ставки (должностного оклада) и среднемесячной суммы премий, является необоснованной. Данная норма применяется только в том случае, если отсутствие заработка у работника вызвано уважительной причиной. Из приведенных норм следует, что пособие не может начисляться исходя из заработка, который работник не получал.

Таким образом, ФАС не нашел оснований для отмены судебного акта, принятого по этому делу.

На практике нередко случается, что женщине пора уходить в декретный отпуск, а дела на работе не отпускают.

Обратите внимание! Продолжение работы после начала декретного отпуска сотрудники ФСС РФ расценивают как отказ женщины от получения пособия за те дни, когда она находилась на работе.

Чтобы работница не потеряла пособие, организация может заключить с ней на период после начала декретного отпуска договор гражданско-правового характера.

В этом случае ФСС РФ обязан принять всю сумму пособия к зачету, если только он в суде не докажет, что между организацией и работницей фактически продолжали существовать трудовые отношения.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Северо-Западного округа

от 29.11.2002 N А13-5049/02-20

Главному бухгалтеру ООО с 18.10.2001 был предоставлен декретный отпуск и выплачено пособие по беременности. 18.10.2001 ООО заключило с ней договор возмездного оказания услуг, согласно которому исполнитель должен выполнять обязанности главного бухгалтера.

Считая, что этим договором фактически оформлены трудовые правоотношения и работница тем самым отказалась от отпуска по беременности и родам, ФСС РФ принял решение об отказе в зачете расходов страхователя, связанных с выплатой пособия.

Решением арбитражного суда иск ООО к Фонду был удовлетворен.

В кассационной жалобе Фонд попросил отменить решение.

Кассационный суд указал, что факт заключения главным бухгалтером договора на оказание услуг не является достаточным основанием для лишения ее государственного пособия по беременности и родам.

Согласно ст.15 ТК РФ трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о выполнении за плату трудовой функции с подчинением работника правилам внутреннего распорядка и при обеспечении работодателем условий труда. Перечисленные признаки отличают трудовой договор от гражданско-правового.

Из материалов дела усматривается, что исполнитель не подчинялась правилам внутреннего трудового распорядка, поскольку в табелях учета рабочего времени ее рабочее время не учитывалось. Иное Фондом не доказано. Письменные доказательства, подтверждающие обратное, Фондом не представлены, ходатайство о привлечении возможных свидетелей для подтверждения этого факта суду не заявлялось.

Приведенный Фондом довод о фальсификации ООО табелей учета рабочего времени также не подтвержден доказательствами. Заявление о фальсификации документов в материалах дела отсутствует.

На этом основании кассационная жалоба ФСС РФ была оставлена без удовлетворения.

Обратите внимание на важность правильного оформления трудовых отношений.

Невыполнение требований Трудового кодекса РФ о порядке оформления трудовых отношений может стать основанием того, что ФСС РФ посчитает незаконным установленный работнику заработок, на основании которого рассчитывалось пособие.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа

от 17.09.2003 N Ф04/4692-672/А67-2003

Индивидуальный предприниматель заключил со своей работницей дополнительное соглашение к трудовому договору об увеличении ей должностного оклада. Выплаченное впоследствии пособие по беременности и родам работнице было рассчитано исходя из нового оклада.

ФСС РФ посчитал, что пособие должно быть выплачено исходя из прежнего оклада. Основанием принятия данных решений, по мнению Фонда, явилось нарушение предпринимателем ст.306 ТК РФ, согласно которой существенные изменения условий труда (увеличение заработной платы, перевод на другую работу) должны быть зафиксированы не менее чем за 14 календарных дней до предоставления отпуска по беременности и родам.

Предприниматель зарегистрировал изменения договора в Администрации города уже после предоставления работнице отпуска по беременности и родам.

Суд первой инстанции в иске предпринимателя к Фонду отказал.

В кассационной жалобе предприниматель просил решение суда отменить.

ФАС указал на то, что факт получения работницей заработной платы в повышенном размере за исполнение обязанностей товароведа на день наступления отпуска по беременности и родам не установлен.

В силу ст.303 ТК РФ работодатель - физическое лицо обязан оформить трудовой договор с работником и зарегистрировать его в соответствующем органе местного самоуправления. Трудовой договор, не оформленный надлежащим образом, считается заключенным, если работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя. При фактическом допущении работника к работе работодатель обязан оформить с ним трудовой договор в письменной форме не позднее трех дней со дня фактического допущения работника к работе.

Однако в нарушение указанных норм дополнительное соглашение от 28.03.2002 к трудовому договору от 01.04.2000, которое по своему содержанию является новым договором, так как существенно изменяет условия первоначального договора (перевод на другую работу, увеличение заработной платы), зарегистрировано предпринимателем в Администрации города только 16.09.2002.

На этом основании кассационная жалоба предпринимателя была оставлена без удовлетворения.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Северо-Западного округа

от 01.09.2003 N А26-968/03-28

Работники ООО принимались на работу без заключения с ними трудового договора. ФСС РФ посчитал, что трудовые отношения с работниками не возникли, поэтому пособия за счет средств Фонда им не положены.

ООО обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Фонда. Решением суда заявленные ООО требования удовлетворены.

В кассационной жалобе Фонд просит отменить решение суда.

Как установил суд, согласно ст.67 ТК РФ трудовой договор, не оформленный надлежащим образом, считается заключенным, если работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя.

Из материалов дела следует: работница выполняла трудовые обязанности согласно внутреннему распорядку ООО в соответствии с приказом о ее приеме на работу.

Суд признал, что решение Фонда о фиктивности трудового договора не подтверждено доказательствами.

Оснований для отмены судебного акта кассационной инстанцией не установлено.

Пришлось судам разбираться и с правом на пособия по беременности и родам работников садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ).

Раз эти организации в соответствии с п.8 ст.238 НК РФ не платят ЕСН, то работники этих организаций, по мнению ФСС РФ, права на пособия не имеют.

Разумеется, сами организации так не считают.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Северо-Западного округа

от 14.03.2003 N А05-9484/02-422/10

ФСС РФ отказал в возмещении расходов на цели государственного социального страхования товариществу собственников жилья, указав на то, что оно не является плательщиком ЕСН. Поэтому, по мнению Фонда, товарищество не вправе требовать компенсации выплат, произведенных работникам.

Товарищество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения Фонда.

Решением суда заявленные требования товарищества удовлетворены.

В кассационной жалобе Фонд попросил отменить решение суда.

Рассмотрев материалы дела, суд установил, что товарищество, выплачивая своим работникам пособия, действовало в соответствии с п.2 ст.12 Федерального закона "Об основах обязательного социального страхования", ст.4 Закона РФ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" и п.9 Положения о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 04.09.1995 N 883.

Доводы жалобы о том, что работодатель, не уплачивающий ЕСН, не вправе требовать компенсации выплат, произведенных наемным работникам, были признаны судом несостоятельными.

Поскольку законодательством не установлено, что расходы по государственному страхованию не возмещаются в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем ЕСН, работники товарищества собственников жилья имеют полное право на получение пособий за счет средств ФСС.

К аналогичному выводу пришел и ФАС Московского округа (Постановление от 18.08.2003 N КА-А41/5501-03).

Статьей 15 Федерального закона от 11.02.2002 N 17-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год" установлено, что максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не может превышать 11 700 руб. Ограничения и их продление на последующие годы аналогичны установленным в отношении пособий по временной нетрудоспособности (см. с. 14).

Статьей 14 Федерального закона от 08.02.2003 N 25-ФЗ "О бюджете фонда социального страхования Российской Федерации на 2003 год" определено, что в 2003 г. минимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не может быть ниже МРОТ, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, не может быть ниже МРОТ с учетом этих коэффициентов.

Обратите внимание! Действие ст.14 Федерального закона от 08.02.2003 N 25-ФЗ на 2004 г. не продлено.

Женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организации, пособие по беременности и родам выплачивается в размере 300 руб. в месяц. Оно назначается и выплачивается органами социальной защиты по месту жительства женщины.

Право на пособие женщина имеет в течение 12 месяцев со дня увольнения и до дня признания ее в установленном порядке безработной.

Оформление больничного листка

Перед выплатой пособий работодателям следует обратить внимание на заполнение реквизитов листка нетрудоспособности.

На листке нетрудоспособности должны быть разборчивые записи медицинских работников, четкие печати, название или штамп лечебно-профилактического учреждения (далее - ЛПУ), а при выдаче листка нетрудоспособности врачом, занимающимся частной медицинской практикой, - его фамилия и номер лицензии на право осуществления экспертизы временной нетрудоспособности.

Имеющиеся на листке исправления должны быть заверены печатью ЛПУ.

Следует обратить внимание на положения Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной Минздравмедпромом России и ФСС РФ от 19.10.1994 N 206/21:

Больничный листок не принимается к оплате, если:

- не указан вид временной нетрудоспособности;

- не указано место работы;

- выдан лечебно-профилактическим учреждением, врачом, занимающимся частной медицинской практикой, не имеющими лицензии на экспертизу временной нетрудоспособности;

- выдан (продлен) гражданам, находящимся вне постоянного места жительства, без разрешения администрации ЛПУ (т.е. без подписи главного врача и печати ЛПУ);

- документы, подтверждающие временную нетрудоспособность российских граждан за границей, по возвращении не заменены на листок нетрудоспособности врачом с утверждением его администрацией ЛПУ;

- выдан (продлен) врачом единовременно на срок свыше 10 дней, а без решения клинико-экспертной комиссии (КЭК) - на срок свыше 30 дней;

- выдан за прошедший период без решения КЭК (кроме выданных в стационаре);

- выдан по месту жительства гражданина, а продлен в ЛПУ другой административной территории без разрешения администрации ЛПУ;

- при выписке из стационара продлен после даты выписки на срок свыше 10 дней;

- при прерывистых сроках освобождения от работы выдан за каждый период без решения КЭК;

- продлен на срок свыше 10 месяцев (в отдельных случаях: травмы, состояния после реконструктивных операций, туберкулез - свыше 12 месяцев);

- продлен после даты установления группы инвалидности;

- выдан на весь срок санаторно-курортного лечения и проезда, после фтизиохирургического лечения, а также при впервые выявленном активном туберкулезе без стационарного лечения;

- выдан одному из родителей (опекуну) на весь период санаторно-курортного лечения ребенка-инвалида в возрасте до 16 лет без заключения КЭК или при лечении в санатории, который не относится к системе здравоохранения;

- выдан в клинике реабилитации НИИ курортологии и физиотерапии, а не лечащим врачом ЛПУ (на основании заключения КЭК) при направлении гражданина на лечение в указанную клинику;

- выдан по уходу за больным не члену семьи (опекуну);

- выдан врачом по уходу за взрослым членом семьи и больным подростком старше 15 лет, получающими лечение в амбулаторно-поликлинических условиях, на срок более 3 дней или по решению КЭК на срок более 7 дней, а также по уходу за указанными лицами в стационаре;

- выдан на срок свыше 15 дней по уходу за ребенком старше 7 лет без медицинского заключения о необходимости большего срока (при амбулаторном лечении);

- выдан по уходу за ребенком старше 7 лет в условиях стационара без заключения КЭК;

- выдан гражданину, протезирующемуся в амбулаторно-поликлинических условиях протезно-ортопедического предприятия.

В соответствии с п.18 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101, суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, выплаченные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка листков нетрудоспособности, к зачету не принимаются и подлежат возмещению в установленном порядке. Законность этого положения подтверждена Решением Верховного Суда РФ от 01.09.2003 N ГКПИ 03-314.

Мало того, что эти суммы не принимаются в счет страховых взносов, по ним у организации образуется недоимка перед ФСС РФ, которая взыскивается с начислением пени.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа

от 24.03.2004 N Ф04/1441-479/А27-2004

По результатам проверки ФСС РФ не принял к зачету расходы ОАО на выплату пособий по временной нетрудоспособности из-за неправильного оформления медицинскими учреждениями листков нетрудоспособности.

ОАО обратилось в арбитражный суд с иском о признании незаконным решения Фонда.

Арбитражный суд в иске отказал.

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, ОАО обратилось в ФАС с кассационной жалобой, в которой просило его отменить.

Судом установлено, что спорная сумма выплачена работникам предприятия по листкам нетрудоспособности, оформленным с нарушением требований, установленных Порядком оформления документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность, утвержденным Приказом Минздравмедпрома России от 13.01.1995 N 5.

В п.10 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101, указано, что ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

Следовательно, администрация, установив, что документ оформлен ненадлежащим образом, обязана потребовать надлежащего его оформления.

Довод о том, что ответственность за неправильное оформление должно нести медицинское учреждение, выдавшее листок нетрудоспособности, оформленный с нарушением действующих требований, во внимание не принимается, поскольку медицинское учреждение не производит оплату по временной нетрудоспособности. В то же время предприятие не лишается права на взыскание с медицинского учреждения убытков в установленном законом порядке.

Кассационная жалоба ОАО была оставлена судом без удовлетворения.

Приведем еще один пример такого судебного разбирательства.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа

от 23.12.2003 N Ф04/6423-946/А67-2003

ФСС РФ не принял к зачету оплаченные ОАО листки нетрудоспособности ввиду того, что он были выданы поликлиниками единовременно на срок свыше 10 календарных дней.

ОАО обратилось в арбитражный суд с иском о признании незаконным решения Фонда.

Арбитражный суд в иске отказал.

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, ОАО обратилось в ФАС с кассационной жалобой, в которой просило его отменить.

Суд установил следующее. Приказом Минздравмедпрома России от 19.10.1994 N 206 и Постановлением ФСС РФ от 19.10.1994 N 21 утверждена Инструкция о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан.

Согласно п.2.1 названной Инструкции при заболеваниях и травмах лечащий врач выдает листок нетрудоспособности единолично и единовременно на срок до 10 календарных дней и продлевает его единолично на срок до 30 календарных дней.

В то же время ст.58 Основ законодательства Российской Федерации "Об охране здоровья граждан" от 22.07.1993 N 5487-1 предоставляет лечащему врачу право единолично выдавать листок нетрудоспособности сроком до 30 дней.

Кассационная инстанция подтвердила вывод первой инстанции арбитражного суда о том, что между данными правовыми нормами отсутствует противоречие. Единовременно листок может выдаваться не более чем на 10 дней.

В соответствии с п.18 Постановления Правительства РФ от 12.02.1994 N 101 "О Фонде социального страхования Российской Федерации" суммы, выплаченные на основании неправильно оформленных листков нетрудоспособности, к зачету не принимаются.

На этом основании кассационная жалоба ОАО была оставлена без удовлетворения.

Итак, при неправильно оформленном больничном листке организация может попытаться взыскать свои убытки непосредственно с медицинского учреждения, выдавшего такой листок.

Для реализации своего права на взыскание с медицинского учреждения убытков не стоит обращаться в арбитражный суд.

Арбитражные судьи считают, что им такие дела неподведомственны. Такие дела должны рассматривать суды общей юрисдикции.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Северо-Западного округа

от 16.06.2003 N А56-35961/02

Учреждение обратилось с заявлением в арбитражный суд о признании незаконными листков нетрудоспособности, выданных поликлиникой гражданину Васильеву А.П.

В обоснование заявления положено то обстоятельство, что указанные документы выданы с нарушением Приказа Минздравмедпрома России от 19.10.1994 N 206 и Постановления ФСС РФ от 19.10.1994 N 21.

Суд, прекращая производство по делу, в определении указал, что выдача листков нетрудоспособности не связана с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности. Кроме того, листок нетрудоспособности не является ненормативным актом, так как лечащий врач, его выдавший, не относится к должностным лицам, в компетенцию которых входят издание актов и принятие решений, носящих властный характер и порождающих возникновение обязанностей.

Поэтому судом был сделан вывод о неподведомственности данного спора арбитражному суду.

Справедливости ради отметим, что иногда арбитражные суды, учитывая конкретную ситуацию, все же обязывают ФСС РФ принять к зачету суммы по больничным листкам, даже если они выданы с нарушениями установленного Минздравом России порядка.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Северо-Западного округа

от 13.02.2003 N А05-8419/02-398/19

Листок нетрудоспособности был выдан работнику пароходства фельдшером фельдшерско-акушерского пункта, который является структурным подразделением медицинского учреждения и, следовательно, не обладает статусом юридического лица. При этом место выдачи листка не является местом постоянного жительства работника.

Исходя из этих обстоятельств, ФСС РФ сослался на п.1.9 Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, согласно которому лицам, временно находящимся вне постоянного места жительства, листок нетрудоспособности выдается лечащим врачом, установившим факт нетрудоспособности, с разрешения администрации лечебно-профилактического учреждения, в состав которого входит фельдшерско-акушерский пункт.

Фонд указал, что фельдшерско-акушерский пункт не является юридическим лицом и не имеет лицензии на право проведения экспертизы временной нетрудоспособности.

В перечне фельдшеров фельдшерско-акушерских пунктов указано, что фельдшер данного пункта наделен правом на выдачу листков нетрудоспособности, однако в нем отсутствует указание на случай выдачи листка нетрудоспособности гражданам, временно находящимся вне постоянного места жительства.

Постановлением арбитражного суда в удовлетворении исковых требований пароходству отказано.

Однако ФАС посчитал, что выдача медицинским учреждением листка нетрудоспособности с нарушением установленного Минздравом России правила не является основанием для отказа лицу в выплате пособия по временной нетрудоспособности, поскольку такое основание не предусмотрено правовыми нормами.

Законодательством не определено, что именно на больного, а не на медицинское учреждение переходят негативные последствия нарушения последним приказа Минздрава. В обязанность больного не вменена проверка правомерности выдачи фельдшером листка нетрудоспособности, а какие-нибудь злоупотребления со стороны гражданина или медицинского учреждения, которыми подтвердилась бы невозможность выплаты последнему пособия по нетрудоспособности, Фондом не выявлены.

При таких обстоятельствах суд признал, что у Фонда нет правовых оснований для непринятия к зачету сумм, выплаченных пароходством работнику в качестве пособия по нетрудоспособности.

Обратите внимание! Неправильно оформленный листок нетрудоспособности всегда можно исправить.

В том случае, если в неправильно оформленный листок нетрудоспособности внесены исправления, ФСС РФ обязан сумму по исправленному больничному принять к зачету. Это можно сделать, даже если в суде первой инстанции дело организацией уже проиграно.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Московского округа

от 01.12.2003 N КА-А40/9391-03

Институт оплатил работникам больничные листки, оформленные с нарушением требований законодательных и иных нормативных правовых актов по государственному социальному страхованию.

Ввиду того что нарушения в оформлении листков нетрудоспособности были устранены, ФАС принял решение о признании неправомерным невключения к зачету расходов института по выплате пособий по временной нетрудоспособности.

Единовременное пособие при рождении ребенка

Единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается в соответствии с Положением о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 04.09.1995 N 883.

С 01.01.2001 согласно Федеральному закону от 07.08.2000 N 122-ФЗ "О порядке установления размеров стипендий и социальных выплат в Российской Федерации" пособие выплачивалось в размере 1500 руб.

С 01.01.2002 в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2001 N 181-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" его размер увеличен до 4500 руб.

Право на получение единовременного пособия при рождении (усыновлении в возрасте до трех месяцев) ребенка имеет один из родителей. Оно назначается и выплачивается одному из родителей по месту работы (учебы).

Для получения единовременного пособия при рождении ребенка работнику необходимо представить следующие документы:

а) заявление о назначении пособия;

б) справку о рождении ребенка, выданную органами ЗАГСа;

в) в случае если оба родителя работают (служат, учатся) - справку с места работы (службы, учебы) другого родителя о том, что такое пособие ему не назначалось;

г) при опекунстве - выписку из решения органа местного самоуправления об установлении над ребенком опеки.

Если родители не работают (не учатся), то пособие выплачивается в органах социальной защиты населения по месту жительства ребенка. Если же ребенок еще не прописан, то по месту регистрации родителя, получающего пособие.

Единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается не позднее 10 дней со дня представления всех необходимых документов.

В случае рождения (усыновления) двух или более детей указанное пособие выплачивается на каждого ребенка.

Единовременное пособие не выплачивается в случае рождения мертвого ребенка.

Обратите внимание! Единовременное пособие при рождении ребенка, как и другие пособия, установленные в твердом размере, возмещаются ФСС РФ даже в том случае, если Фонд отказывается возмещать расходы по пособию по беременности и родам из-за отсутствия деятельности в организации или по другим причинам.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа

от 11.06.2002 N Ф04/2117-408/А46-2002

ООО установило своему директору оклад 10 000 руб., в то время как оно не вело деятельности, после чего оплатило отпуск по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

ФСС РФ в возмещении расходов по оплате отпуска по беременности и родам отказал, согласившись их оплатить из расчета 1 МРОТ в месяц. Остальные расходы Фондом были возмещены.

Арбитражным судом и судом кассационной инстанции законность выплаты пособий не оспаривалась. В то же время кассационный суд отменил решение арбитражного суда в части требования выплаты пособия по беременности и родам из расчета 10 000 руб. в месяц, обязав рассчитать его исходя из размера 1 МРОТ в месяц.

Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу

за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет

В соответствии с Положением о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 04.09.1995 N 883, право на ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком (рожденным, усыновленным, принятым под опеку) до достижения им возраста полутора лет имеют:

- матери (отцы, усыновители, бабушки, дедушки, опекуны, другие родственники, фактически осуществляющие уход за ребенком), состоящие с организацией в трудовых отношениях;

- матери, уволенные в период беременности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет в связи с ликвидацией организации, с которой они были связаны трудовым договором;

- матери, обучающиеся с отрывом от производства в образовательных учреждениях;

- другие матери, поименованные в вышеназванном Положении.

С 01.01.2001 согласно Федеральному закону от 07.08.2000 N 122-ФЗ "О порядке установления размеров стипендий и социальных выплат в Российской Федерации" пособие выплачивалось в размере 200 руб.

С 01.01.2002 в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2001 N 181-ФЗ размер пособия увеличен до 500 руб.

Размер пособия увеличивается на районный коэффициент (ст.5 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей").

Согласно Закону РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" гражданам, поименованным в Законе, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет выплачивается в двойном размере.

Суммы на выплату пособия, произведенные сверх размеров, предусмотренных по общим основаниям, в отчетности должны быть выделены, так как они возмещаются Фонду из федерального бюджета.

На каждого получателя ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет в бухгалтерии работодателя должны храниться следующие документы:

а) заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком и выплате пособия;

б) копия свидетельства о рождении ребенка;

в) копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком;

г) если пособие получает не мать ребенка, то справку с места ее работы (учебы) о том, что она не получает пособие и не находится в отпуске по уходу за ребенком.

Ежемесячное пособие выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком по день исполнения ребенку полутора лет. В случае если женщина находилась в послеродовом отпуске, ежемесячное пособие начинает выплачиваться со дня окончания такого отпуска. В случае если за отпуском по беременности и родам женщина не обращалась, ежемесячное пособие должно выплачиваться со дня рождения ребенка.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Уральского округа

от 28.12.2003 N Ф09-362/03-АК

Университет выплатил своим студенткам пособия по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет. Указанные пособия выплачивались с момента рождения ребенка на основании заявлений студенток о предоставлении им с этого момента отпуска по уходу за ребенком. Отпуск по беременности и родам студенткам не предоставлялся, соответствующее пособие не выплачивалось.

По мнению ФСС РФ, предоставление отпуска и соответственно выплата пособия возможны только по истечении 70 дней, т.е. после прекращения права на отпуск по беременности и родам.

Арбитражный суд согласился с решением Фонда.

Рассмотрев кассационную жалобу университета, ФАС пришел к следующему выводу.

Действующее законодательство не содержит правил о том, что отпуск по уходу за ребенком предоставляется по истечении 70 дней после его рождения в том случае, если не использован отпуск по беременности и родам. Кроме того, в материалах дела не имеется доказательств выплат студенткам различных государственных пособий за один и тот же период.

Факт наличия различных источников для выплаты пособия по беременности и родам и на период отпуска по уходу за ребенком не может лишать студенток права на гарантированную государством материальную поддержку.

В связи с изложенным решение арбитражного суда было отменено, а заявление университета удовлетворено.

Единовременное пособие женщинам,

вставшим на учет в ранние сроки беременности

С 01.01.2001 в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2000 N 122-ФЗ "О порядке установления размеров стипендий и социальных выплат в Российской Федерации" единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, выплачивалось в размере 100 руб.

С 01.01.2002 согласно Федеральному закону от 28.12.2001 N 181-ФЗ его размер составляет 300 руб.

Размер пособия увеличивается на районный коэффициент (ст.5 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ).

Если справка о постановке на учет в ранние сроки беременности представлена женщиной до ее ухода в декретный отпуск, то пособие назначается и выплачивается одновременно с пособием по беременности и родам.

Если справка представлена позже, то пособие выдается в течение десяти дней после представления справки.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Северо-Западного округа

от 05.03.2002 N А13-5770/01-19

ООО выплатило своей работнице, вставшей на учет в ранние сроки беременности, единовременное пособие только в сентябре 2001 г., в то время как на учет она встала в апреле 2001 г.

ФСС РФ посчитал, что срок оплаты истек.

Арбитражный суд обязал ФСС РФ принять к зачету данную выплату.

Кассационный суд поддержал коллег, указав при этом, что в соответствии с п.3 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию пособия выдаются при условии, что право на их получение наступило в период работы, включая время испытания и день увольнения.

В данном случае право на получение единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, возникло у работницы непосредственно в период работы. Поэтому ООО, являясь страхователем, на основании справки от 28.04.2001 о постановке работницы на диспансерный учет выплатило ей пособие законно.

На каждого получателя пособия в бухгалтерии должна храниться справка из женской консультации либо из другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (подшивается вместе с листком нетрудоспособности).

Пособие при усыновлении ребенка

При выплате пособия при усыновлении ребенка следует руководствоваться Порядком предоставления отпуска работникам, усыновившим ребенка, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.10.2001 N 719 (далее - Порядок).

Пособие выплачивается в размере полного заработка в порядке, установленном для выплаты пособия по беременности и родам.

Оно выплачивается со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного ребенка, а при усыновлении двух и более детей - до истечения 110 календарных дней со дня их рождения.

Женщинам, усыновившим ребенка, по их желанию вместо отпуска по уходу за усыновленным ребенком предоставляется отпуск по беременности и родам на период со дня усыновления ребенка и до истечения 70 календарных дней со дня его рождения, а при одновременном усыновлении двух и более детей - до истечения 110 календарных дней со дня их рождения (п.4 Порядка).

Основанием для предоставления женщине, усыновившей ребенка (детей), отпуска по беременности и родам является листок нетрудоспособности, который выдается в установленном порядке лечебным учреждением, и ее заявление (п.5 Порядка).

Для выплаты работнику пособия при усыновлении ребенка в бухгалтерии должны быть следующие документы:

- приказ о предоставлении работнику отпуска на период со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного ребенка, а при усыновлении двух и более детей - до истечения 110 календарных дней со дня их рождения;

- заявление о предоставлении отпуска с указанием в нем вида отпуска и его продолжительности;

- копия решения суда об усыновлении ребенка (детей);

- копия свидетельства о рождении ребенка (детей);

- справка с места работы (учебы) супруга о том, что отпуск в связи с усыновлением ребенка им не используется или что супруга не находится в отпуске по беременности и родам.

Уход за детьми-инвалидами

Для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дней в месяц.

Данные выплаты предусмотрены:

- до 01.02.2002 - ст.163.1 КЗоТ РФ;

- с 01.02.2002 - ст.262 ТК РФ.

Дополнительные оплачиваемые выходные дни родителям (опекунам, попечителям) предоставляются:

- с 18.06.2000 - в соответствии с Разъяснением Минтруда России и ФСС РФ от 04.04.2000 N 26/34 "О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами";

- с 19.05.2002 - согласно Постановлению Минтруда России и ФСС РФ от 15.04.2002 N 26/40 "О внесении изменений в Разъяснение Министерства труда и социального развития Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации от 4 апреля 2000 года N 3/02-18/05-2256 "О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами".

В соответствии с этим Постановлением, в случае если один из родителей ребенка состоит в трудовых отношениях с работодателем, а другой в таких отношениях не состоит или самостоятельно обеспечивает себя работой, дополнительные оплачиваемые выходные дни предоставляются родителю, состоящему в трудовых отношениях с работодателем.

При исчислении среднего заработка для оплаты дополнительных выходных дней следует руководствоваться Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213.

При этом в соответствии с п.3 данного Положения расчет среднего заработка производится из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

На каждого получателя выплат за дополнительные оплачиваемые выходные дни по уходу за детьми-инвалидами в бухгалтерии должны храниться следующие документы:

а) заявление о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом;

б) справка органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не находится на государственном обеспечении (в интернате или ином подобном учреждении), представляемая ежегодно;

в) копия приказа о предоставлении дополнительных выходных дней;

г) справка с места работы другого родителя, что на момент обращения дополнительно оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы;

д) если работающим является один родитель, по месту его работы представляется копия трудовой книжки либо другие документы, подтверждающие факт отсутствия работы у другого родителя (справка из органов государственной службы занятости населения и др.).

В случае расторжения брака, а также смерти, лишения родительских прав одного из родителей и в других случаях отсутствия родительского ухода (лишение свободы, служебные командировки свыше одного календарного месяца одного из родителей и т.п.) работающему родителю оплачиваемые выходные дни предоставляются без справки с места работы другого родителя.

В таком же порядке оплачиваемые выходные дни предоставляются одиноким матерям;

е) если работающим по трудовому договору является один родитель, а другой родитель самостоятельно обеспечивает себя работой, - документ (копия), подтверждающий этот факт и представляемый при каждом обращении с заявлением о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней.

Вышеуказанные дни оплачиваются из средств обязательного социального страхования в размере среднего дневного заработка конкретного работника.

Социальное пособие на погребение либо возмещение

стоимости гарантированного перечня услуг по погребению

В соответствии с п.1 ст.10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле" в случае, если погребение осуществлялось за счет средств супруга, близких родственников, иных родственников, законного представителя умершего, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего, им выплачивается социальное пособие на погребение в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, указанному в п.1 ст.9 вышеназванного Федерального закона, но не более 1000 руб. (ст.13 Федерального закона от 07.08.2000 N 122-ФЗ "О порядке установления размеров стипендий и социальных выплат в Российской Федерации").

Согласно п.4 Временного порядка обеспечения социальным пособием на погребение, возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и учета расходования средств социального страхования на эти цели, утвержденного Постановлением ФСС РФ от 22.02.1996 N 16, за счет средств социального страхования либо выплачивается социальное пособие на погребение, либо специализированной службе по вопросам похоронного дела возмещается стоимость услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению умерших несовершеннолетних членов семей работающих граждан.

В соответствии с п.4 ст.9 Федерального закона N 8-ФЗ стоимость услуг, предоставляемых сверх гарантированного перечня услуг по погребению, оплачивается за счет средств близких родственников, иных родственников, законного представителя умершего или иного лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего.

Выплата социального пособия на погребение производится в данных случаях организацией, в которой работает родственник умершего, на основании справки о смерти (п.2 ст.10 Федерального закона N 8-ФЗ) при условии, что обращение за пособием последовало не позднее шести месяцев со дня смерти (п.3 ст.10 Федерального закона N 8-ФЗ).

На сумму выплаты социального пособия на погребение или возмещения стоимости услуг по погребению производится уменьшение суммы ЕСН (п.2 ст.243 НК РФ).

Размер пособия увеличивается на районный коэффициент (ст.10 Федерального закона N 8-ФЗ).

Социальное пособие выплачивается:

а) на умершего работавшего гражданина - по месту его работы;

б) на несовершеннолетнего - по месту работы одного из родителей или другого члена семьи <4>.

     
   ————————————————————————————————
   

<4> Членами семьи являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (ст.2 Семейного кодекса РФ).

Возмещение стоимости услуг специализированной службе по вопросам похоронного дела производится организацией на основании справки о смерти и соответствующего счета.

ВЫПЛАТЫ ГРАЖДАНАМ, ПОСТРАДАВШИМ

В РЕЗУЛЬТАТЕ РАДИАЦИОННЫХ КАТАСТРОФ

Законодательство Российской Федерации гарантирует гражданам РФ, подвергшимся воздействию радиации вследствие различных аварий и катастроф, получение денежных и других материальных компенсаций и льгот за вред, причиненный их здоровью и имуществу.

Финансирование расходов по обеспечению компенсаций и льгот осуществляется из федерального бюджета. При этом часть бюджетных средств, выделенных на эти цели, передается Фонду социального страхования РФ для обеспечения выплат работающим гражданам из числа имеющих право на льготы.

В настоящей статье мы рассмотрим виды таких выплат и порядок их предоставления.

Категории граждан, имеющих право на льготы

Компенсации и льготы гражданам, пострадавшим в результате воздействия радиации, установлены следующими законами и принятыми в соответствии с ними иными нормативными актами:

- Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (далее - Закон о ЧАЭС);

- Федеральным законом от 26.11.1998 N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" (далее - Закон о ПО "Маяк");

- Федеральным законом от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" (далее - Закон о Семипалатинском полигоне);

- Постановлением ВС РФ от 27.12.1991 N 2123-1 "О распространении действия Закона РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" на граждан из подразделений особого риска" (далее - Постановление о подразделениях особого риска).

Основным документом, подтверждающим право граждан на получение установленных льгот, является удостоверение, форма которого и порядок выдачи установлены следующими нормативными актами:

- Положением о порядке оформления и выдачи удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, утвержденным Приказом МЧС России, Минтруда России и Минфина России от 29.02.2000 N 114/66/23н;

- Положением о порядке оформления и выдачи удостоверений гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, утвержденным Приказом МЧС России от 24.04.2000 N 229;

- Положением о порядке отнесения граждан к категории лиц, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, и выдачи им удостоверений единого образца, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 21.01.2003 N 30;

- Постановлением Правительства РФ от 11.12.1992 N 958 "О мерах по обеспечению социальной защиты граждан из подразделений особого риска".

Гражданам, названным в п.п.1 и 2 ч.1 ст.13 Закона о ЧАЭС, в соответствии со ст.15 данного Закона выдаются специальные удостоверения инвалидов.

Все эти удостоверения дают право на получение установленных законодательством компенсаций и льгот с момента их предъявления. Предъявлять их необходимо вместе с документом, удостоверяющим личность.

Детям, имеющим право на льготы, также необходим документ, подтверждающий их право на получение льгот и компенсаций.

В отношении детей, чьи родители пострадали от воздействия радиации при событиях на Семипалатинском полигоне, таким документом является заключение Межведомственного экспертного совета по установлению причинной связи заболевания ребенка с радиационным воздействием (ст.5 Закона о Семипалатинском полигоне).

Детям, чьи родители пострадали от воздействия радиации вследствие аварии на ПО "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, выдается справка по форме, приведенной в Приложении 7 к Положению о порядке оформления и выдачи удостоверений гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, утвержденному Приказом МЧС России от 24.04.2000 N 229.

В отношении детей, названных в ст.25 Закона о ЧАЭС, форма такого документа (по нашим сведениям) нормативно не утверждена. Но поскольку очевидно, что такой документ для получения льгот и компенсаций выдается, нам представляется, что форма его должна быть аналогична названной справке.

Пособия по временной нетрудоспособности

В соответствии с п.11 ст.14 Закона о ЧАЭС гражданам из числа имеющих право на льготы выплата пособия по временной нетрудоспособности производится в размере 100% среднего заработка независимо от непрерывного стажа работы, в том числе при направлении на санаторно-курортное лечение, на врачебную консультацию в другой населенный пункт.

Данная льгота распространена на категории граждан, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, и на граждан из подразделений особого риска. Аналогичная норма предусмотрена п.9 ст.2 Закона о Семипалатинском полигоне.

Кроме того, согласно п.2 ч.2 ст.25 Закона о ЧАЭС на оплату пособия за все время болезни ребенка (включая время пребывания с ним в санаторно-курортном учреждении) в размере 100% среднего заработка независимо от наличия непрерывного трудового стажа имеет право один из родителей либо бабушка, дедушка, опекун, фактический воспитатель:

- детей и подростков в возрасте до 18 лет, проживающих в зоне отселения и зоне проживания с правом на отселение, эвакуированных и переселенных из зон отчуждения, отселения, проживания с правом на отселение, включая тех, которые на день эвакуации находились во внутриутробном состоянии;

- детей первого и последующих поколений граждан, указанных в п.п.1, 2, 3 и 6 ч.1 ст.13 Закона о ЧАЭС, родившихся после радиоактивного облучения вследствие чернобыльской катастрофы одного из родителей;

- детей и подростков, проживающих в зоне с льготным социально-экономическим статусом.

Статьей 12 Закона о ПО "Маяк" данная льгота распространена на детей первого и второго поколения граждан, указанных в ст.1 данного Закона, страдающих заболеваниями вследствие воздействия радиации на их родителей.

Аналогичная льгота предусмотрена и ст.4 Закона о Семипалатинском полигоне - в отношении детей в возрасте до 18 лет первого и второго поколения граждан, указанных в ст.ст.2 и 3 этого Закона, страдающих заболеваниями вследствие воздействия радиации на их родителей.

Работодателю, предоставляющему льготу по оплате больничного листа по уходу в размере 100% заработка, необходимо иметь у себя копию документов, подтверждающих право использования льгот и родственные (или иные) связи взрослого и ребенка.

В этой связи хотелось бы обратить внимание на формулировку п.2 ч.2 ст.25 Закона о ЧАЭС, в соответствии с которой право на оплату пособия за все время болезни ребенка в размере 100% среднего заработка имеет помимо близких родственников и законных представителей и фактический воспитатель ребенка.

Это понятие в законодательстве прямо не определено.

Семейное право обычно рассматривает в качестве фактического воспитателя лицо, осуществляющее воспитание и содержание несовершеннолетнего ребенка без оформления в установленном порядке опекунства или попечительства. То есть это может быть, например, супруг матери данного ребенка; любой дальний родственник; иное лицо, в силу обстоятельств воспитывающее находящегося у него на содержании ребенка.

Однако в силу нормативной неурегулированности этого вопроса подтверждение фактического воспитания ребенка определенным лицом (для целей использования льготы) может вызвать определенные сложности. В случае спора вопрос может решить суд, который рассмотрит все возможные доказательства (справки жилищных организаций, копии анкет и заявлений в детский сад или школу, свидетельские показания и др.).

* * *

Согласно Закону о ЧАЭС женщинам из числа имеющих право на льготы предоставляются отпуска по беременности и родам увеличенной продолжительности.

В соответствии со ст.255 Трудового кодекса РФ общеустановленная продолжительность дородового отпуска по беременности и родам составляет 70 календарных дней.

Дородовый отпуск продолжительностью 90 календарных дней с проведением оздоровительных мероприятий за пределами территории радиоактивного загрязнения предоставляется:

- женщинам, постоянно проживающим (работающим) на территории зоны проживания с правом на отселение (п.8 ст.18 Закона о ЧАЭС);

- женщинам, постоянно проживающим (работающим) в зоне отселения до их переселения в другие районы (ст.20 Закона о ЧАЭС);

- женщинам, переселившимся после 30 июня 1986 г. на постоянное место жительства в зону отселения либо в зону проживания с правом на отселение (ст.22 Закона о ЧАЭС).

Статьей 7 Закона о ПО "Маяк" данная льгота распространена на некоторые категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча.

* * *

Выплата пособий гражданам, подвергшимся воздействию радиации, осуществляется по общим нормам, установленным законодательными и иными нормативными правовыми актами, регулирующими назначение и выплату пособий по обязательному социальному страхованию.

Суммы пособий, превышающие размер пособий, назначенных по общим основаниям, затем возмещаются из федерального бюджета (см. пп."б" п.47 Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденных Постановлением ФСС РФ от 17.03.2004 N 24, далее - Методические указания ФСС).

В случае если работодатель производил оплату больничных листов работникам, имеющим право на льготы, ему следует отразить это в расчетной ведомости по средствам ФСС РФ (форма 4-ФСС РФ), утвержденной Постановлением ФСС РФ от 01.12.2003 N 130, следующим образом.

В графе 5 таблицы 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года" нарастающим итогом отражаются выплаты, произведенные сверх установленных норм.

Если работодатель предоставлял дородовый отпуск в увеличенном размере, то к строке 2 "По беременности и родам" графы 3 "Количество дней, выплат пособий, путевок" в конце таблицы 3 делается сноска с указанием числа оплаченных дней за счет средств федерального бюджета.

Подробно произведенные выплаты отражаются в таблице 8 "Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий, в случаях, установленных законодательством" (см. Порядок заполнения расчетной ведомости по средствам ФСС РФ, направленный Письмом ФСС РФ от 29.12.2003 N 02-18/06-8422).

Пособие на период отпуска по уходу за ребенком

до достижения им возраста 1,5 лет

Частично оплачиваемый отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет с выплатой за время этого отпуска пособия на ребенка в двойном размере предоставляется следующим категориям граждан:

- постоянно проживающим (работающим) на территории зоны проживания с правом на отселение (п.4 ст.18 Закона о ЧАЭС);

- постоянно проживающим на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом (ст.19 Закона о ЧАЭС);

- постоянно проживающим в зоне отселения до их переселения в другие районы (ст.20 Закона о ЧАЭС);

- переселившимся после 30 июня 1986 г. на постоянное место жительства в зону отселения либо в зону проживания с правом на отселение (ст.22 Закона о ЧАЭС).

Статьей 7 Закона о ПО "Маяк" данная льгота распространена на некоторые категории граждан, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча.

* * *

Согласно ст.15 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет выплачивается в размере 500 руб. независимо от числа детей, за которыми осуществляется уход.

Следовательно, лицам, имеющим право на льготы, такое пособие выплачивается в размере 1000 руб.

Суммы на выплату пособия, произведенные сверх размеров, предусмотренных по общим основаниям, возмещаются из федерального бюджета.

В связи с этим страхователь при осуществлении выплаты данного пособия, произведенной сверх установленной нормы, должен отразить данную сумму в расчетной ведомости по средствам ФСС по строке 3 "По уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет" графы 5 "Выплаты сверх установленных норм" таблицы 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года" (см. п.65 Методических указаний ФСС).

Для обоснования производства выплаты в повышенном размере работодателю следует хранить у себя (помимо иных документов, необходимых для оформления отпуска по уходу) копию удостоверения женщины, подтверждающего право на льготу.

Предоставление путевок на санаторно-курортное лечение

(выплата денежной компенсации)

Гражданам, пострадавшим от воздействия

радиации на Чернобыльской АЭС

Гражданам, пострадавшим от воздействия радиации на Чернобыльской АЭС, гарантируется бесплатное ежегодное обеспечение санаторно-курортным лечением (при наличии медицинских показаний) или получение денежной компенсации в размере средней стоимости путевки - в случае невозможности предоставления путевки (п.1 ст.14, п.2 ст.15 Закона о ЧАЭС).

Порядок предоставления таких путевок названным категориям граждан регламентирован Положением о порядке предоставления бесплатных путевок в санаторно-курортное или другое оздоровительное учреждение либо выплаты денежной компенсации в случае невозможности предоставления путевок участникам ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.04.1996 N 504 (далее - Положение).

Согласно п.2 данного Положения путевки в санаторно-курортное или другое оздоровительное учреждение предоставляются работающим гражданам только по основному месту работы.

Обратите внимание! Работнику при этом должен быть выдан листок нетрудоспособности для санаторно-курортного лечения на весь срок путевки и дни проезда.

Для получения путевки работнику, имеющему право на льготы, необходимо представить работодателю следующие документы:

1) заявление о предоставлении путевки;

2) удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

3) справку установленной формы о наличии медицинских показаний для санаторно-курортного лечения (получения путевки в санаторно-курортное учреждение). Форма такой справки (N 070/у) утверждена Приказом Минздрава России от 14.06.2001 N 215 "О направлении больных на санаторно-курортное и амбулаторное лечение";

4) справку из органов или учреждений здравоохранения, где работник состоит на медицинском учете (в Положении нет указаний о содержании такой справки. Однако в Письме ФСС РФ от 16.03.2004 N 02-18/03-1645 "Об обеспечении путевками граждан, пострадавших от воздействия радиации", далее - Письмо ФСС N 02-18/03-1645, отмечено, что такая справка должна содержать подтверждение о неполучении гражданином путевки по линии этих органов или учреждений).

При наличии документов путевки должны предоставляться работникам ежегодно и в первоочередном порядке (п.3 Положения). Однако от работодателя тут мало что зависит.

Приобретение путевок для работающих граждан осуществляется отделениями (филиалами отделений) ФСС по заявкам страхователей в установленном порядке в пределах средств, предусмотренных федеральным бюджетом на соответствующий год.

Поэтому, получив вышеперечисленные документы, работодатель должен подать заявку в региональное отделение ФСС.

Как следует из Письма ФСС N 02-18/03-1645, заявка на предстоящий год должна подаваться до 15 ноября текущего года с последующим ежеквартальным уточнением. В нем приведена и примерная форма такой заявки (см. с. 107).

Если у ФСС нет возможности предоставить путевку, то работодатель должен выплатить работнику единовременную денежную компенсацию (за счет средств ФСС).

Письменное решение о выплате денежной компенсации с указанием ее размера принимает соответствующее отделение ФСС.

Работодателю необходимо хранить такое решение у себя вместе с документами, подтверждающими право работника на льготу, - в качестве обоснования правомерности выплаты (см. п.103 Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденных Постановлением ФСС РФ от 17.03.2004 N 24, далее - Методические указания ФСС).

Отметим, что компенсация не выплачивается, если:

1) работник не обращался за путевкой (т.е. отсутствует заявление и прилагаемые к нему документы);

2) работник необоснованно отказался от получения путевки (п.6 Положения).

Отсюда следует вывод, что обращаться за путевкой работнику нужно всегда. По крайней мере, выплата компенсации в этом случае ему будет гарантирована.

Если работник подавал все необходимые документы, но компенсация не была выплачена по вине работодателя или по вине отделения ФСС, то выплата должна быть произведена в любом случае независимо от сроков задержки (п.13 Положения).

Размер компенсации, как было указано выше, определен как средняя стоимость путевки. Ее должно ежеквартально рассчитывать региональное отделение ФСС исходя из действующих в соответствующих субъектах РФ цен на путевки в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения.

При этом в любом случае размер денежной компенсации, выплачиваемой взамен путевки в санаторно-курортное учреждение, в настоящее время не может превышать 8000 руб., а в другое оздоровительное учреждение - 6000 руб. (эта норма предусмотрена ст.19 Федерального закона от 11.02.2002 N 17-ФЗ "О бюджете ФСС РФ на 2002 год" и продлена на 2003 - 2004 гг. ст.8 Федерального закона от 08.02.2003 N 25-ФЗ и ст.7 Федерального закона от 08.12.2003 N 166-ФЗ).

Споры по вопросам предоставления путевок либо выплаты денежной компенсации разрешаются вышестоящими органами или судом в порядке, предусмотренном законодательством РФ (п.13 Положения).

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа

от 07.06.2001 N Ф08-1661/2001

Производственный кооператив обратился к ФСС с иском о взыскании понесенных им расходов на выплату денежной компенсации за неиспользованные санаторно-курортные путевки в 1998 - 1999 гг. работающему у него инвалиду I группы по заболеванию, полученному вследствие ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС.

Определением арбитражного суда, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции, производство по делу прекращено со ссылкой на неподведомственность данного спора арбитражному суду.

ФАС, изучив материалы дела и рассмотрев кассационную жалобу кооператива, посчитал, что обжалованные судебные акты подлежат отмене, а кассационная жалоба - удовлетворению по следующим основаниям.

Кооператив в 1999 г. на основании Закона РФ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" выплатил денежную компенсацию за не использованную в 1998 г. санаторную путевку своему работнику - инвалиду III группы вследствие аварии на ЧАЭС. Претензия истца о возмещении этих затрат, адресованная ФСС, на который возложена обязанность возмещения расходов по финансированию льгот, предоставленных названным гражданам, была отклонена.

В пользу того же работника Решением Курганинского суда от 25.05.2000 с истца была взыскана компенсация за путевку, не использованную в 1999 г. Данные затраты ФСС также отказался возместить.

Прекращение производства по делу суды первой и апелляционной инстанций мотивировали тем, что данные исковые требования связаны с перераспределением бюджетных средств, и признал данный иск не относящимся к категории споров, вытекающих из гражданско-правовых взаимоотношений.

Указанные выводы суда являются ошибочными вследствие того, что предметом данного иска является требование истца о возмещении понесенных им убытков по уплате льготных компенсаций, подлежащих возмещению за счет средств федерального бюджета РФ, а не за счет предприятий, на которых работают лица, пользующиеся льготами в соответствии с законом. Обязанность финансирования на указанные цели возложена непосредственно на ФСС РФ, к которому в лице его регионального отделения и был заявлен иск.

Учитывая изложенное, ФАС передал дело на новое рассмотрение в первую инстанцию для рассмотрения иска по существу.

Гражданам, пострадавшим от воздействия радиации

вследствие аварии в 1957 году

на производственном объединении "Маяк"

и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча

Законом о ПО "Маяк" льгота в виде предоставления бесплатных путевок на санаторно-курортное лечение (денежной компенсации) была распространена на граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на ПО "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча.

Аналогичная норма предусмотрена и Постановлением о подразделениях особого риска.

Отдельного нормативного акта, регулирующего этот вопрос, не существует, однако очевидно, что работодателям в данном случае следует руководствоваться вышеприведенным Положением о порядке предоставления бесплатных путевок чернобыльцам. Аналогичный вывод следует из п.104 Методических указаний ФСС.

Гражданам, пострадавшим от воздействия радиации

вследствие ядерных испытаний

на Семипалатинском полигоне

Гражданам, подвергшимся радиационному воздействию на Семипалатинском полигоне, также гарантируется первоочередное бесплатное ежегодное обеспечение путевкой в санаторно-курортное или другое оздоровительное учреждение (при наличии заболеваний, перечень которых определяется Правительством РФ).

В настоящее время перечень таких заболеваний утвержден Постановлением Правительства РФ от 16.09.2002 N 674. Это болезни системы кровообращения (атеросклеротическая болезнь сердца; перенесенный в прошлом инфаркт миокарда; церебральный атеросклероз) и органов пищеварения - язва желудка (с частыми рецидивами).

Денежная компенсация в случае невозможности предоставления путевки выплачивается только гражданам, получившим суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения, превышающую 25 сЗв (бэр) (п.3 ст.2 Закона о Семипалатинском полигоне). А тем, кто получил суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения более 5 сЗв (бэр), но не превышающую 25 сЗв (бэр), гарантируется только путевка (п.3 ст.3 Закона о Семипалатинском полигоне). Хотя очевидно, что раз невозможность предоставления путевки уже заложена в законе, то гарантия ее предоставления ненадежна.

Правила предоставления гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, путевок на санаторно-курортное лечение либо выплаты им денежной компенсации в случае невозможности предоставления путевок (далее - Правила) утверждены Постановлением Правительства РФ от 28.06.2002 N 478.

Согласно п.3 данных Правил путевки на санаторно-курортное лечение предоставляются работающим гражданам только по основному месту работы.

Для получения путевки в текущем календарном году гражданин, имеющий право на льготу, должен подать работодателю следующие документы:

1) заявление о предоставлении путевки;

2) удостоверение на право получения льгот и компенсаций;

3) справку для получения путевки, выданную медицинским учреждением, с указанием заболевания;

4) справку, выданную медицинским учреждением по месту медицинского обслуживания работника, о непредоставлении ему путевки этим учреждением в текущем календарном году.

Согласно п.5 Правил решение о предоставлении путевки на санаторно-курортное лечение принимается работодателем. Данную норму, видимо, надо понимать в том смысле, что работодатель проверяет наличие у работника всех необходимых документов. Поскольку решить вопрос по существу может только отделение ФСС.

Как следует из Письма ФСС N 02-18/03-1645, заявка на предстоящий год должна подаваться до 15 ноября текущего года с последующим ежеквартальным уточнением. Примерная форма такой заявки приведена на с. 107.

Гражданам, получившим суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения, превышающую 25 сЗв (бэр), выплачивается денежная компенсация в случае невозможности предоставления путевок на санаторно-курортное лечение в связи с заболеванием, указанным в справке медицинского учреждения, или в связи с состоянием здоровья, не позволяющим им воспользоваться такой путевкой, или по другим уважительным причинам.

Решение о предоставлении путевки (выплате компенсации) должно быть доведено до сведения гражданина не позднее одного месяца со дня подачи им заявления со всеми необходимыми документами.

Выплата денежной компенсации осуществляется единовременно в размере средней стоимости путевки в санаторно-курортное или другое оздоровительное учреждение, определяемой ежеквартально региональными отделениями ФСС РФ исходя из уровня цен на такие путевки в субъектах РФ (по месту жительства или пребывания гражданина). При этом размер денежной компенсации в любом случае не должен превышать размера, устанавливаемого федеральным законом при утверждении бюджета ФСС РФ на соответствующий год (п.6 Правил).

Отметим, что в законах о бюджете ФСС нет прямого указания на предельный размер денежной компенсации, применяемый при выплатах лицам, пострадавшим от радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне. Видимо, надо ориентироваться на размер, установленный для компенсаций чернобыльцам:

не более 8000 руб. - взамен путевки в санаторно-курортное учреждение;

не более 6000 руб. - взамен путевки в другое оздоровительное учреждение (ст.19 Федерального закона от 11.02.2002 N 17-ФЗ "О бюджете ФСС РФ на 2002 год", ст.8 Федерального закона от 08.02.2003 N 25-ФЗ и ст.7 Федерального закона от 08.12.2003 N 166-ФЗ).

Выплата денежной компенсации производится по месту предоставления путевок на санаторно-курортное лечение не позднее месяца после принятия решения о ее выплате.

Подтверждением обоснованности выплаты денежной компенсации является наличие у страхователя:

- решения отделения (филиала отделения) Фонда о возможности осуществления выплаты компенсации с указанием ее размера;

- заявления работника;

- удостоверения на право получения льгот и компенсаций (копии) (п.105 Методических указаний ФСС).

Согласно п.8 Правил денежная компенсация не выплачивается, если:

1) гражданин не обратился за путевкой на санаторно-курортное лечение в течение установленного срока;

2) гражданин отказался от предоставляемых ему путевок.

* * *

Согласно ст.25 Закона о ЧАЭС детям и подросткам в возрасте до 18 лет, проживающим в зоне отселения и зоне проживания с правом на отселение, эвакуированным и переселенным из зон отчуждения, отселения, проживания с правом на отселение, включая тех, которые на день эвакуации находились во внутриутробном состоянии, а также детям первого и последующих поколений граждан, указанных в п.п.1, 2, 3 и 6 ч.1 ст.13 указанного Закона, родившимся после радиоактивного облучения вследствие чернобыльской катастрофы одного из родителей, гарантируются:

- бесплатное санаторно-курортное лечение по медицинским показаниям в санаторно-курортных учреждениях соответствующего профиля, в том числе в санаториях "Мать и дитя";

- ежегодное бесплатное оздоровление в оздоровительных лагерях (общего и санаторного типа) и других оздоровительных учреждениях, а в случае невозможности предоставления путевки - получение денежной компенсации в размере ее средней стоимости.

Эти же льготы распространены на детей и подростков, проживающих в зоне с льготным социально-экономическим статусом. При этом ежегодное оздоровление в оздоровительных лагерях (общего и санаторного типа) и других оздоровительных учреждениях производится с оплатой 50% стоимости путевки, а в случае невозможности предоставления путевки выплачивается денежная компенсация в размере 50% средней стоимости путевки.

Статьей 12 Закона о ПО "Маяк" данная льгота распространена на детей первого и второго поколения граждан, указанных в ст.1 данного Закона, страдающих заболеваниями вследствие воздействия радиации на их родителей.

Статья 4 Закона о Семипалатинском полигоне предоставляет детям в возрасте до 18 лет первого и второго поколения граждан, указанных в ст.ст.2 и 3 этого Закона, страдающих заболеваниями вследствие воздействия радиации на их родителей, следующие льготы:

- бесплатное санаторно-курортное лечение по медицинским показаниям в санаторно-курортных учреждениях соответствующего профиля, в том числе в санаториях "Мать и дитя";

- ежегодное бесплатное оздоровление в оздоровительных лагерях (общего и санаторного типа) и других оздоровительных учреждениях.

Выплата денежной компенсации вместо путевки не предусмотрена.

Отдельного порядка предоставления бесплатных путевок на детей, имеющих льготы, законодательство не устанавливает. Однако из п.п.103 - 105 Методических указаний ФСС следует, что порядок этот аналогичен порядку предоставления путевок работающим гражданам, имеющим право на льготы.

ФСС также обращает внимание, что оплата полной стоимости путевки в санатории для детей с родителями ("Мать и дитя") за счет средств федерального бюджета осуществляется отделениями ФСС в случае, когда сопровождающий ребенка один из его родителей (либо лицо, его заменяющее) также имеет право на бесплатное санаторно-курортное лечение в соответствии с Законом о Чернобыльской АЭС (см. Письмо ФСС РФ от 18.03.2002 N 02-18/10-1888).

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа

от 17.02.2003 N Ф04/582-105/А45-2003

Региональное отделение ФКЦБ (далее - РО ФКЦБ) обратилось в арбитражный суд с иском к отделению ФСС РФ о признании недействительным решения о непринятии к зачету расходов по оплате путевок на санаторно-курортное лечение.

Решением арбитражного суда исковые требования удовлетворены.

Постановлением апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменено и в иске отказано.

ФАС, рассмотрев кассационную жалобу истца, отметил следующее.

Вывод суда апелляционной инстанции об отказе в признании недействительным решения ФСС в части непринятия к зачету расходов в размере 16 471 руб. по оплате двух путевок в связи с тем, что они были использованы не по назначению лицами, не пользующимися льготами, предоставленными Законом РФ N 3061-1 от 15.05.1991 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (утратил силу), является правомерным.

В соответствии со ст.14 данного Закона, а также п.п.2, 4 Положения о порядке предоставления путевок, утвержденного Постановлением Правительства РФ N 504 от 23.04.1996, путевка предоставляется работающим гражданам по основному месту работы при наличии медицинских показаний с выдачей листка нетрудоспособности для санаторно-курортного лечения на весь срок путевки и дни проезда без вычета очередного и дополнительного отпусков.

Материалами дела подтверждается, что путевки были использованы женой Волкова А.В. - Волковой Н.Ф., которая не является участником ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС и не состоит в трудовых отношениях с данной организацией, и его сыном - Волковым В.А.

Довод кассационной жалобы об использовании не по назначению только одной путевки не принимается кассационной инстанцией, поскольку путевки на санаторно-курортное лечение предоставлялись в комплексе Волкову А.В. и его сыну, что подтверждается материалами дела.

Таким образом, расходы, произведенные страхователем за счет средств социального страхования, по оплате двух путевок обоснованно не приняты к зачету Новосибирским РО ФСС в счет взносов на социальное страхование.

* * *

В случае если работодатель предоставлял путевки или выплачивал денежные компенсации работникам из числа имеющих право на льготы, ему следует указать это в расчетной ведомости по средствам ФСС РФ (форма 4-ФСС РФ), утвержденной Постановлением ФСС РФ от 01.12.2003 N 130, следующим образом.

Выплата компенсации отражается по строке 15 "Выплата денежной компенсации в случае невозможности предоставления путевки" таблицы 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года".

Предоставление путевок отражается по графам 11 (количество) и 12 (сумма) таблицы 7 "Сведения о путевках", составляемой нарастающим итогом с начала года. Подробно произведенные выплаты отражаются в таблице 8 "Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий, в случаях, установленных законодательством" (см. Порядок заполнения расчетной ведомости по средствам ФСС РФ, направленный Письмом ФСС РФ от 29.12.2003 N 02-18/06-8422).

ОПЛАТА ПУТЕВОК

В соответствии с пп.14 п.2 ст.8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Статьей 19 Закона N 165-ФЗ предусмотрено, что расходование денежных средств бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования осуществляется на цели, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и о бюджетах фондов конкретных видов обязательного социального страхования на очередной финансовый год.

За счет средств Фонда социального страхования РФ (далее - ФСС РФ, Фонд) может осуществляться полная или частичная оплата путевок на санаторно-курортное лечение работников и оздоровление их детей.

Закон о бюджете Фонда принимается ежегодно на основании федерального закона о бюджете и содержит размер средств Фонда, направляемых на оплату санаторно-курортного лечения работников и оздоровление их детей, а также виды расходов, по которым Фонд и его региональные отделения осуществляют финансирование.

В 2004 г. сохраняет свое действие Положение о приобретении, распределении, выдаче путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 21.04.2001 N 309 (далее - Положение).

При этом Постановлением Правительства РФ от 01.04.2003 N 182 действие Положения в части приобретения, распределения и выдачи путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление членов семей работников и на оздоровление работников в 2003 г. было приостановлено.

Таким образом, в настоящее время Положение действует только в части, касающейся санаторно-курортного лечения работников.

Пунктами 4, 5 Положения установлено, что страхователь за счет средств обязательного социального страхования осуществляет самостоятельно расходы на полную или частичную оплату стоимости путевки на санаторно-курортное лечение работников из расчета стоимости пребывания в санаторно-курортном учреждении одного человека в сутки и продолжительности пребывания, установленных федеральным законом о бюджете Фонда на соответствующий год.

Кроме того, учитываются ассигнования на эти цели, выделенные страхователю региональным отделением Фонда.

Размер ассигнований зависит от общей суммы ассигнований, предусмотренной региональному отделению Фонда в соответствии с бюджетом Фонда на соответствующий год, с учетом расходования страхователем-организацией средств на выплату гарантированных государством пособий, потребности работников в санаторно-курортном лечении, обеспечения путевками в предыдущие годы.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Уральского округа

от 06.03.2003 N Ф09-459/03-АК

ООО обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий должностных лиц регионального отделения Фонда, выразившихся в непринятии к зачету расходов на приобретение в 2001 г. путевки в санаторно-курортное учреждение.

Решением суда, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции, заявленные требования были удовлетворены.

ФАС, рассматривая дело по кассационной жалобе Фонда, отменил ранее вынесенные судебные акты и вынес решение об отказе в удовлетворении требований ООО.

При этом ФАС исходил из следующего.

Как следует из материалов дела, ООО в 2001 г. приобретена путевка в санаторно-курортное учреждение, часть стоимости которой, по мнению общества, подлежит оплате за счет средств ФСС РФ. Региональным отделением Фонда принята к зачету сумма из расчета 10% от начисленных ООО страховых взносов. Отказ в принятии к зачету остальной части расходов на санаторно-курортное лечение послужил основанием для обращения общества в суд с упомянутым заявлением.

В соответствии с Федеральным законом N 63-ФЗ от 28.05.2001 "О внесении изменений в статью 10 Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2001 год" за счет средств обязательного социального страхования в 2001 г. производятся расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление для работников и членов их семей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации, из расчета в пределах 350 руб. на одного человека в сутки не более чем за 24 дня пребывания в санаторно-курортном учреждении.

Таким образом, законом установлен предельный размер расходов на санаторно-курортное лечение, оплачиваемых за счет средств обязательного социального страхования, и принятие соответствующим фондом к зачету суммы в меньшем размере не противоречит вышеуказанной норме.

Какие путевки оплачиваются за счет средств ФСС РФ

В настоящее время за счет средств Фонда производится оплата путевок:

- предоставляемых работникам на долечивание в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, по перечню заболеваний и в порядке, определенном Положением и принятыми на основании него нормативно-правовыми актами Минздрава России;

- на оздоровление детей работников (п.3.1 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 09.03.2004 N 22) (далее - Инструкция).

Кроме того, ФСС РФ вправе принимать решения о направлении страхователем до 20% сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, перечисленных страхователем за 2003 г., за вычетом расходов Фонда на выплату обеспечения по страховым случаям, происшедшим у страхователя в прошедшем периоде, на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и опасными производственными факторами (ст.15 Федерального закона от 08.12.2003 N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год"; далее - Закон N 166-ФЗ).

Путевки оплачиваются также установленным законодательством категориям работников, которые подверглись радиационному воздействию вследствие чернобыльской и других радиационных катастроф (в дальнейшем эти средства компенсируются Фонду из федерального бюджета).

Выдача путевок на долечивание работников

в санаторно-курортных учреждениях

после стационарного лечения

Порядок выдачи путевок на долечивание определен в п.11 Положения, в соответствии с которым путевки приобретаются региональными отделениями Фонда по договорам со специализированными санаториями (отделениями), передаются органам (учреждениям) здравоохранения согласно их заявкам и заключенным договорам и выдаются учреждениями здравоохранения работникам, находящимся на лечении, бесплатно.

Перечень заболеваний, долечивание которых осуществляется за счет средств обязательного социального страхования, закрытый и содержит следующие заболевания: острый инфаркт миокарда, острое нарушение мозгового кровообращения, операции по поводу аортокоронарного шунтирования и аневризмы сердца, а также баллонной ангиопластики коронарных сосудов, операции по поводу язвенной болезни желудка, двенадцатиперстной кишки, удаления желчного пузыря.

Порядок направления застрахованных граждан на долечивание после стационарного лечения в специализированные санатории (отделения) регламентируется Приказом Минздрава России и ФСС РФ от 14.09.2001 N 190/355 "О порядке долечивания больных в условиях санатория".

Путевки выдаются учреждениями здравоохранения без участия предприятия. Какие больные нуждаются в долечивании, решает клинико-экспертная комиссия лечебного учреждения, где находился на лечении работающий гражданин.

Больному, направленному на долечивание в санаторий, больничным учреждением выдаются:

1) заполненная санаторная путевка;

2) листок нетрудоспособности;

3) санаторно-курортная карта с подробными данными о проведенном в стационаре обследовании и лечении, рекомендациями по дальнейшему лечению в санатории;

4) выписка из истории болезни, которая представляется в лечебно-профилактическое учреждение, где наблюдается больной.

Предоставление путевок работникам, занятым

на работах с вредными и опасными условиями труда

Порядок и условия выделения средств ФСС РФ на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников утверждены Постановлением Правительства РФ от 14.02.2004 N 82.

К предупредительным мерам в соответствии с Постановлением Минтруда России от 05.03.2004 N 28, в частности, относится оплата профилактического лечения, в том числе стоимости путевок на профилактическое санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и опасными производственными факторами.

Для того чтобы ФСС РФ выделил средства на оплату путевок таким работникам, страхователю-организации нужно подать заявление в ФСС РФ до 1 июля 2004 г.

К заявлению нужно приложить:

1) план предупредительных мер страхователя на 2004 г.;

2) документы, обосновывающие необходимость финансирования этих мер;

3) план финансирования.

Решение о частичном финансировании предупредительных мер и размере финансирования принимается Фондом в 15-дневный срок со дня подачи страхователем соответствующего заявления.

Страхователю решение Фонда направляется в 5-дневный срок с даты его принятия.

Основания отказа в направлении страховых взносов на частичное финансирование предупредительных мер:

- если у страхователя имеется задолженность по уплате страховых взносов за 2003 г.;

- если представленные им документы содержат недостоверную информацию.

Путевки для своих работников страхователи-организации приобретают самостоятельно у санаторно-курортных учреждений за счет собственных денежных средств. Затем эти расходы возмещаются организацией за счет средств ФСС РФ путем уменьшения исчисленной суммы страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на стоимость приобретенных путевок.

Оплата путевок на оздоровление детей

В 2004 г. порядок расходования средств обязательного социального страхования на оздоровление детей регулируется Законом N 166-ФЗ (ст.ст.6, 10), Распоряжением Правительства РФ от 05.03.2004 N 320-р "Об организации и проведении детской оздоровительной кампании 2004 года" (п.8), Письмом ФСС РФ от 15.03.2004 N 02-18/11-1589 "О расходовании средств обязательного социального страхования на оздоровление детей в 2004 году", а также Постановлением Правительства РФ от 05.05.2004 N 229 "О финансировании в 2004 году оздоровления детей, проживающих в Чеченской Республике, за счет средств обязательного социального страхования".

Согласно указанным нормативным правовым документам в 2004 г. за счет средств ФСС РФ полностью или частично оплачиваются путевки:

- в детские санаторные оздоровительные лагеря, действующие круглый год (далее - санаторные лагеря);

- в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря (далее - загородные лагеря),

- в загородные стационарные спортивно-оздоровительные лагеря (далее - спортивно-оздоровительные лагеря).

В оплату за путевки в оздоровительные лагеря дневного пребывания с двух- или трехразовым питанием включена только стоимость питания.

Все лагеря должны быть расположены на территории России.

Загородные лагеря

В 2004 г. за счет средств обязательного социального страхования оплачивается до 50% средней стоимости путевки в загородный лагерь.

Для детей работников бюджетных организаций, финансируемых за счет средств бюджетов всех уровней, и организаций, финансовое положение которых не позволяет самостоятельно оплачивать стоимость путевок, возможна полная 100%-ная оплата стоимости путевок за счет средств ФСС РФ.

Стоимость путевки определяется исходя из цен, фактически сложившихся на территории субъекта РФ, где расположен лагерь.

В законодательстве нет разъяснений, по каким критериям следует определять, что финансовое положение организации не позволяет ей самостоятельно оплачивать стоимость путевок. Данный факт должен быть подтвержден документально.

За информацией о том, какие документы нужно представить, следует обращаться в региональное отделение ФСС РФ.

Санаторные лагеря

Путевка оплачивается в размере до 400 руб. на одного ребенка в сутки. Если лагерь расположен в районе, где заработная плата выплачивается с учетом повышающего коэффициента, то на этот коэффициент увеличивается и максимальный размер оплаты путевки.

Из средств ФСС РФ оплачивается также стоимость проезда сопровождающих и суточные на время их пребывания в пути и проживания (до трех суток) по нормам возмещения командировочных расходов для командировок в пределах РФ - в настоящее время 100 руб. в сутки (Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 N 729).

В соответствии с Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 04.04.2003 N 31 с 1 июня 2003 г. введены в действие "Санитарно-эпидемиологические требования к перевозке железнодорожным транспортом организованных детских коллективов СП 2.5.1277-03".

Согласно данному документу уменьшено количество детей, приходящихся на одного сопровождающего к месту нахождения санаторного лагеря и обратно. По одному сопровождающему приходится: на 8 детей в возрасте от 7 до 9 лет, на 12 детей в возрасте от 10 лет и на 12 детей разных возрастов.

Спортивно-оздоровительные лагеря

Стоимость путевок в спортивно-оздоровительные лагеря для детей, занимающихся в детских и юношеских спортивных школах, оплачивается в размере до 100% средней стоимости путевки, установленной в субъекте РФ.

Путевки оплачиваются на основании договоров, заключенных региональными отделениями ФСС РФ с комитетами (отделами) по физкультуре и спорту местных органов власти, включивших в состав бюджетных организаций субъектов РФ детско-юношеские спортивные школы, которые ранее финансировались ФСС РФ.

Оздоровительные лагеря дневного пребывания

Отдельный порядок предусмотрен для оздоровительных лагерей дневного пребывания с двух- или трехразовым питанием, организованных образовательными учреждениями субъектов РФ.

Если дети сотрудников организации будут во время летних каникул отдыхать в таких лагерях, то ФСС РФ оплатит только стоимость питания (не более чем за 21 день), исходя из фактически сложившихся в данном субъекте РФ цен, на основании договоров, заключенных региональными отделениями ФСС РФ с соответствующими образовательными учреждениями.

Возраст детей

В 2004 г. предусмотрено финансирование за счет средств обязательного социального страхования оздоровления детей школьного возраста до 15 лет включительно, т.е. до исполнения ребенку 16 лет (15 лет 11 месяцев 29 дней) на первый день начала срока путевки.

Продолжительность смен

Продолжительность смен в детских оздоровительных лагерях определена п.8 Распоряжения Правительства РФ от 05.03.2004 N 320-р и может составлять от 21 до 24 дней.

Кроме того, Порядком проведения смен профильных лагерей, лагерей с дневным пребыванием, лагерей труда и отдыха, утвержденным Приказом Минобразования России от 13.07.2001 N 2688, предусмотрена продолжительность смены лагеря с дневным пребыванием в летний период, как правило, не менее трех календарных недель (21 календарный день, включая общевыходные и праздничные дни).

Оплата путевок детям, проживающим

в Чеченской Республике

Путевки за счет средств ФСС РФ оплачиваются детям в возрасте от 6 до 12 лет, проживающим в Чеченской Республике.

Для них предусмотрена полная или частичная оплата стоимости:

- путевок в детские санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия - из расчета до 400 руб. на одного ребенка в сутки за 21 - 24 дня пребывания в таком лагере;

- путевок в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря в период школьных каникул - в пределах средней стоимости путевки в оздоровительный лагерь, установленной в субъекте РФ по месту его расположения.

Оплачивается стоимость проезда детей, проживающих в Чеченской Республике, до места нахождения детских оздоровительных лагерей и обратно на транспорте междугородного сообщения - железнодорожном транспорте, за исключением проезда в купейных вагонах и вагонах категории СВ, и автомобильном транспорте общего пользования.

Оплате также подлежит стоимость проезда лиц, сопровождающих детей (из расчета один сопровождающий на 12 детей), до места нахождения детских оздоровительных лагерей и обратно, суточных на время их пребывания в пути - по нормам командировочных расходов, установленным для командировок в пределах территории РФ, а также их питания и проживания в период, равный сроку путевки, - исходя из средней стоимости путевки, установленной в субъекте РФ по месту расположения оздоровительного лагеря.

Санаторно-курортное лечение детей-инвалидов

В 2004 г. за счет средств обязательного социального страхования для детей-инвалидов, нуждающихся в санаторном лечении, осуществляется частичная или полная оплата стоимости путевок только в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия по заявкам родителей (лиц, их заменяющих) по месту их работы и при наличии у ребенка медицинских показаний в изложенном выше порядке.

Статьей 29 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" предусмотрено, что дети-инвалиды имеют право на санаторно-курортное лечение в соответствии с индивидуальной программой реабилитации.

Статьей 12 Закона N 181-ФЗ установлено, что финансирование реабилитационных мероприятий осуществляется за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации, федерального и территориального фондов обязательного медицинского страхования, Пенсионного фонда Российской Федерации.

Выделение средств отделениями ФСС РФ

страхователям-организациям

Порядок выделения средств отделением (филиалом отделения) Фонда страхователям-организациям, установленный п.3.3 Инструкции N 22, является общим для страхователей - плательщиков единого социального налога (в том числе имеющих льготы) и для страхователей, применяющих специальные налоговые режимы.

Выделение страхователям-организациям средств Фонда осуществляется по решению руководителя или заместителя руководителя отделения (филиала отделения) Фонда в двухнедельный срок после представления страхователем следующих документов:

- письменного заявления страхователя;

- расчетной ведомости по средствам ФСС РФ (форма 4-ФСС РФ, утвержденная Постановлением ФСС РФ от 01.12.2003 N 130) и (или) отчета по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в ФСС РФ отдельными категориями страхователей (форма 4а-ФСС РФ, утвержденная Постановлением ФСС РФ от 25.04.2003 N 46), за отчетный период или промежуточной расчетной ведомости по средствам Фонда за соответствующий календарный месяц, подтверждающей начисление расходов по обязательному социальному страхованию;

- копий платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период единого социального налога (кроме страхователей, имеющих льготы по уплате этого налога), единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения;

- заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию (например, копии медицинского заключения о необходимости направления ребенка в санаторное учреждение).

В аналогичном порядке средства на возмещение расходов по обязательному социальному страхованию выделяются отделением Фонда страхователям-организациям, у которых суммы расходов по обязательному социальному страхованию превышают сумму начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд, а также страхователям, имеющим налоговые льготы по уплате единого социального налога.

При выделении средств ФСС РФ при необходимости проводит камеральную или выездную проверку страхователей-организаций (п.3.3 вышеуказанной Инструкции).

Порядок проведения документальных выездных проверок установлен Методическими указаниями о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденными Постановлением ФСС РФ от 17.03.2004 N 24.

Камеральные проверки регулируются Методическими указаниями по проведению камеральных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными Постановлением ФСС РФ от 29.07.2003 N 87 (в ред. от 22.03.2004).

Расходы на оплату путевок, произведенные страхователями-организациями с нарушением законодательства либо не подтвержденные соответствующими документами, по решению отделений Фонда к зачету не принимаются (п.п.8.4 - 8.6 Инструкции).

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Уральского округа

от 15.07.2002 N Ф09-1437/02-АК

ОАО обратилось в арбитражный суд с иском к региональному отделению Фонда о признании частично недействительным решения об отказе в зачете средств, израсходованных на оплату путевок на санаторно-курортное лечение работников. Решением суда, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции, иск удовлетворен в части суммы 17 500 руб., в остальной части в иске отказано.

ФАС, рассматривая дело по кассационной жалобе ОАО, поддержал ранее принятые судебные решения.

Как видно из материалов дела, в ходе выездной проверки ОАО за период с 01.01.1999 по 01.01.2001 органом Фонда выявлено необоснованное отнесение в зачет уплаты взносов на социальное страхование, в частности, суммы 146 228 руб., израсходованной истцом на оплату санаторно-курортного лечения работников (отсутствие надлежащих подтверждений использования путевок работниками, предоставление путевок в периоды, не совпадающие с очередными отпусками работников).

Выявленные нарушения зафиксированы в акте, явившемся основанием для принятия ответчиком решения, которым истцу отказано в принятии в зачет спорной суммы.

Обязанности плательщиков по исчислению и оплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в проверенный период регулировались специальным законодательством, к которому относится, в частности, Инструкция о порядке приобретения, распределения, выдачи и учета путевок на санаторно-курортное лечение и отдых за счет средств государственного социального страхования, утвержденная Постановлением ФСС РФ от 06.08.1997 N 64.

Страховщик вправе не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением законодательства (пп.3 п.1 ст.11 Федерального закона "Об основах обязательного социального страхования").

При таких обстоятельствах решение и постановление арбитражного суда в части отказа в иске являются законными, обоснованными, отмене не подлежат.

Порядок оформления путевок

Решение о том, приобретать путевку или нет, принимается комиссией (уполномоченным) по социальному страхованию страхователя-организации в пределах ассигнований, установленных региональными отделениями Фонда.

Для того чтобы получить путевку, работник организации подает заявление о предоставлении путевки в комиссию по социальному страхованию (уполномоченному по социальному страхованию).

Если речь идет о путевке в санаторный лагерь для ребенка работника, к заявлению необходимо приложить медицинское заключение.

Комиссия по социальному страхованию образуется в организациях всех форм собственности, зарегистрированных в качестве страхователей в отделении (филиале отделения) ФСС РФ.

В организациях, где число работников менее 100 человек, функции комиссии может выполнять уполномоченный по социальному страхованию.

Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию действует на основании Типового положения о комиссии (уполномоченном) по социальному страхованию, утвержденного ФСС РФ 15.07.1994 N 556а.

По результатам рассмотрения комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию принимает решение. Затем оформляется заявка в региональное отделение ФСС РФ.

За более подробной информацией о порядке возмещения Фондом средств на оплату путевок на санаторно-курортное лечение работников и путевок в лагеря для их детей организации следует обращаться в региональное отделение Фонда.

Отчетность

Полученные в отделении ФСС и выданные работникам путевки организация отражает в табл. 7 расчетной ведомости по средствам ФСС РФ (форма 4-ФСС РФ, утвержденная Постановлением ФСС РФ от 01.12.2003 N 130).

Таблица составляется нарастающим итогом с начала года.

В таблице помимо путевок отражаются расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок на оздоровление детей в пределах, установленных Федеральным законом о бюджете ФСС РФ на 2004 г., а также исходя из предусмотренных страхователю ассигнований на эти цели. Средства, выделенные на оздоровление детей, организации могут использовать только в течение календарного года. На следующий период они не переносятся (п.2.3 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 09.03.2004 N 22).

ВЫПЛАТА ПОСОБИЙ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ РАБОТОДАТЕЛЕМ

СПЕЦИАЛЬНОГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В настоящее время огромное количество малых и средних предприятий применяют какой-либо специальный режим налогообложения: единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) или упрощенную систему налогообложения (УСН).

Тот факт, что работодатель находится на одном из специальных налоговых режимов и поэтому не уплачивает единый социальный налог, ни в коей мере не влияет на права работников по получению социальных пособий при наступлении страховых случаев. В этом случае работники получают все те пособия и компенсационные выплаты, которые получают и работники организаций, находящихся на общем режиме налогообложения (ст.8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования").

Хотя Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (далее - Закон N 190-ФЗ) действует уже второй год, на практике нередко возникают спорные ситуации.

Работодателей интересуют вопросы выплаты пособий по временной нетрудоспособности, для которых установлен особый порядок выплат.

Все остальные социальные пособия эта категория работодателей исчисляет и выплачивает в общеустановленном порядке, т.е. полностью за счет средств ФСС РФ.

В статье излагаются вопросы, связанные с порядком исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности при применении специальных режимов.

* * *

Законодатель предоставляет налогоплательщикам, применяющим специальные режимы, свободу выбора: либо возмещать выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС, но при этом вносить добровольные взносы, либо не вносить никаких взносов и получать частичное возмещение за счет Фонда, а частично выплачивать суммы пособий самостоятельно.

Рассмотрим оба варианта.

Взносы в ФСС работодателем не уплачиваются

В соответствии со ст.2 Закона N 190-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности для налогоплательщиков, применяющих специальный режим, состоит из двух частей:

- одна часть возмещается Фондом социального страхования РФ;

- другая часть выплачивается работодателем за счет собственных денежных средств.

Часть пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС

Часть, которую выплачивает ФСС, ограничена минимальным размером оплаты труда. Напомним, что в настоящий момент размер МРОТ равен 600 руб. (Федеральный закон от 01.10.2003 N 127-ФЗ "О внесении изменения и дополнений в Федеральный закон "О минимальном размере оплаты труда").

Обращаем внимание, что в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, сумма пособия по временной нетрудоспособности, подлежащая выплате за счет средств Фонда, определяется исходя из МРОТ без увеличения на районный коэффициент (п.1 Разъяснений о некоторых вопросах обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, указанных в Федеральном законе "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан", утвержденных Постановлением Минтруда России N 20 и ФСС РФ N 43 от 18.04.2003) (далее - Разъяснения).

Так как налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения, не уплачивают ЕСН, для получения той части пособия, которая возмещается за счет средств ФСС, необходимо перечисление денег со счета Фонда на расчетный счет организации.

Порядок возмещения пособия за счет средств ФСС определен Инструкцией о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 09.03.2004 N 22 (далее - Инструкция).

В соответствии с п.3.3 Инструкции для получения пособия налогоплательщик-работодатель представляет в региональное отделение Фонда следующие документы:

1) письменное заявление.

Форма такого заявления не установлена. Главное, чтобы такое заявление содержало реквизиты налогоплательщика и банковские реквизиты расчетного счета;

2) расчетную ведомость по средствам ФСС РФ по форме 4-ФСС РФ (утв. Постановлением ФСС РФ от 01.12.2003 N 130).

Требования к заполнению расчетной ведомости изложены в Письме ФСС РФ от 29.12.2003 N 02-18/06-8422.

Фирмы, применяющие специальные налоговые режимы, заполняют только разд.II и III расчетной ведомости. Остальные разделы не заполняются, в соответствующих графах ставится прочерк.

Расчетная ведомость представляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в Фонде, а второй - возвращается страхователю с отметкой Фонда о принятии;

3) копии платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход или единого налога при упрощенной системе налогообложения;

4) заверенные надлежащим образом документы, подтверждающие обоснованность и правильность расходов по социальному страхованию (например, больничные листы, штатное расписание).

Решение о выделении средств принимает руководитель отделения (филиала отделения) Фонда в двухнедельный срок после представления всех указанных выше документов.

Выплата части пособия за счет работодателя

Часть пособия по временной нетрудоспособности, превышающая МРОТ, выплачивается за счет собственных денежных средств работодателя.

На практике возник вопрос по поводу распространения ограничения максимального размера пособия по временной нетрудоспособности в размере 11 700 руб., установленном ст.15 Федерального закона от 11.02.2002 N 17-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации".

Ведь многие работодатели доплачивают своим работникам сумму пособия до размера 100% заработной платы.

Действительно, с одной стороны, не совсем понятно, почему установленное Законом о бюджете ФСС ограничение должно распространяться на размер пособия, выплачиваемого налогоплательщиком, применяющим спецрежим, за счет собственных денежных средств. Ведь ограничение размера пособия установлено только для тех выплат, которые производятся за счет ФСС, а не за счет собственных средств работодателя.

Но, с другой стороны, если бы это ограничение не распространялось на категорию работодателей, применяющих спецрежимы, то, следовательно, работающие у них работники могли бы получать пособие в большем размере, что поставило бы их в неравное положение с работниками, которые трудятся у работодателей, находящихся на общем режиме налогообложения. А как же тогда быть с конституционным принципом равенства?

И налоговые работники, и ФСС, и Минфин России требуют соблюдения установленного ограничения в сумме 11 700 руб. (Письмо ФСС РФ от 18.02.2002 N 02-18/05/1136 "О пособиях по временной нетрудоспособности и по беременности и родам", Письмо Минфина России от 04.03.2004 N 04-02-05/3/15 "О порядке учета расходов на оплату пособий по нетрудоспособности в части, выплачиваемой за счет средств работодателя").

При этом налоговые органы указывают на п.15 ст.255 НК РФ, по правилам которого признаются расходы на оплату труда для налогоплательщиков, применяющих УСН.

В п.15 ст.255 НК РФ указано, что при расчете налога на прибыль в состав расходов может включаться доплата пособия до фактического заработка, установленная законодательством РФ. В настоящее время законодательных актов, регулирующих доплаты работодателей к сумме пособий, нет, следовательно, учитывать их при налогообложении нельзя. Этой же позиции придерживается и Минфин России в Письме от 07.05.2004 N 04-02-05/3/36.

Сторонники этой позиции также ссылаются на ст.15 Закона о бюджете ФСС, в которой никаких исключений из нормы о максимальном размере пособий для отдельных категорий граждан не предусмотрено. Поэтому данное ограничение размера пособия должно распространяться на всех.

Таким образом, если работодатель не хочет переносить решение вопроса в суд, то, хотя он выплачивает пособие за счет собственных денежных средств, уменьшать сумму единого налога на сумму, превышающую 11 700 руб., он не имеет права.

Вместе с тем известно судебное решение, в котором работодателю удалось отстоять право доплачивать сумму пособия до размера фактического заработка и уменьшать на эту сумму налог на прибыль.

Данное дело было рассмотрено по иску налогоплательщика, применяющего общий режим налогообложения. Тем не менее налогоплательщики, использующие УСН, также могут руководствоваться теми аргументами, которые помогли убедить суд в правомерности отнесения таких затрат на расходы.

АРБИТРАЖ

Постановление ФАС Московского округа

от 18.11.2003 N КА-А40/9281-03

ООО обратилось с иском в суд о признании неправомерным решения ИМНС о доначислении суммы налога на прибыль и уплаты пеней.

Решением суда требования налогоплательщика были удовлетворены.

Как следует из материалов дела, ООО производило выплаты 100% компенсации работникам по больничным листам и уменьшало сумму налога на прибыль на такие доплаты. Доплаты были предусмотрены трудовыми договорами, поэтому являются расходами на оплату труда по п.1 ст.255 НК РФ.

На этом основании суд сделал вывод, что действия работодателя были правомерными и он имел право производить работникам доплаты до фактического размера их заработной платы, так как такие доплаты были закреплены в трудовом договоре работников.

* * *

Обращаем внимание, если временная нетрудоспособность работника продолжается менее полного календарного месяца, то сумма пособия по временной нетрудоспособности, подлежащая оплате за счет средств Фонда, определяется путем деления МРОТ на количество рабочих дней (часов) в месяце нетрудоспособности и умножения полученной суммы на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником в связи с нетрудоспособностью в данном месяце (п.1 Разъяснения о некоторых вопросах обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, указанных в Федеральном законе "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан", утвержденного Постановлением Минтруда России N 20, ФСС РФ N 43 от 18.04.2003).

Пример. ООО "Солнце" занимается розничной торговлей и переведено на единый налог на вмененный доход. Работник организации в июне болел в период с 15 по 18 июня, 4 рабочих дня, а всего в июне 21 рабочий день.

В результате расчетов сумма пособия по временной нетрудоспособности составила 4000 руб.

Следует определить, какая сумма будет выплачена за счет средств ФСС, а какая часть - за счет средств ООО.

Так как работник проболел всего 4 рабочих дня, то сумму пособия, оплачиваемую за счет средств ФСС, определяем по следующей формуле:

600 руб. (МРОТ) : 21 день х 4 дня = 114 руб.

Таким образом, за счет средств Фонда работнику будет выплачено пособие в сумме 114 руб., а за счет средств работодателя - 3886 руб. (4000 руб. - 114 руб.).

Учет пособий при налогообложении

По законодательству на ту часть пособия, которая была выплачена работодателем за счет собственных денежных средств, уменьшается единый налог.

Так, плательщики ЕНВД уменьшают исчисленную сумму налога на основании п.2 ст.346.32 НК РФ.

Уменьшают исчисленную сумму налога и налогоплательщики, применяющие УСН и использующие в качестве объекта налогообложения "доходы" (п.3 ст.346.21 НК РФ).

Те же работодатели, которые в качестве объекта налогообложения выбрали "доходы, уменьшенные на величину расходов", учитывают выплаченную часть суммы пособия в расходах (пп.6 п.1 ст.346.16 НК РФ).

Плательщики единого сельхозналога также учитывают сумму таких выплат в расходах, уменьшающих сумму налога (пп.6 п.1 ст.346.5 НК РФ).

Работодатель уплачивает взносы в ФСС

Другой вариант выплат пособий по временной нетрудоспособности, предусмотренный ст.3 Закона N 190-ФЗ, заключается в том, что работодатель добровольно уплачивает взносы в ФСС, а за это приобретает право возмещать выплаченные работникам пособия за счет средств ФСС в полном размере.

Внесение добровольных взносов определено Порядком добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.03.2003 N 144 (далее - Порядок).

Для вступления в добровольные отношения работодатель представляет по месту своей регистрации в региональное отделение ФСС заявление об обязательстве добровольно уплачивать страховые взносы. Форма заявления установлена Порядком.

Порядок уплаты страховых взносов

С начала месяца, в котором работодатель подал заявление в региональное отделение ФСС, для страхователя возникает обязательство по уплате страховых взносов.

Взносы должны уплачиваться ежемесячно - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы.

При этом налоговой базой для исчисления страховых взносов является налоговая база по ЕСН, определяемая в соответствии со ст.236 НК РФ.

Обратите внимание! Налоговые льготы, установленные ст.ст.238 и 239 НК РФ, в данном случае не применимы.

Таким образом, страховые взносы начисляются на размер выплат и иных вознаграждений, начисляемых физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (п.1 ст.236 НК РФ).

Налоговая ставка для страховых взносов составляет 3%.

Размер страхового взноса, уплачиваемый работодателем в ФСС, определяется следующим образом: из суммы исчисленных страховых взносов вычитаются суммы больничных, которые уже были выплачены работодателем работникам в том месяце, за который уплачиваются взносы.

Взносы уплачивают путем перечисления исчисленной денежной суммы отдельными платежными поручениями со своих банковских счетов на единый централизованный банковский счет Фонда.

Обратите внимание! Может возникнуть ситуация, когда суммы выплаченных пособий превысят размер исчисленных страховых взносов. В таком случае ФСС возмещает работодателю сумму перерасхода.

Учет расходов на добровольные взносы

Обратите внимание! Страховые взносы, уплаченные работодателем в ФСС по добровольному страхованию своих работников, при налогообложении не учитываются.

Поэтому ни плательщики ЕНВД, ни организации, применяющие УСН, учесть в составе расходов и (или) уменьшить сумму налога на понесенные расходы по страховым взносам не имеют права.

Аналогично обстоит дело и с плательщиками единого сельскохозяйственного налога.

Учет и отчетность по страховым взносам

На страхователей возлагается обязанность вести учет выплат и иных вознаграждений или полученных доходов, на которые начисляются страховые взносы, а также расходов на выплату пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности.

Обязанность по представлению в региональное отделение Фонда должна выполняться ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В первый раз отчетность представляется по окончании квартала, с которого организация перешла на добровольную уплату взносов.

Отчет представляется по форме 4а-ФСС РФ, которая утверждена Постановлением ФСС РФ от 25.04.2003 N 46.

Отчет представляется в территориальный орган ФСС в двух экземплярах. Один экземпляр остается в Фонде, а другой возвращается страхователю с пометкой о принятии.

Обратите внимание, что в том случае, если организация оплатила больничный пострадавшему от радиации работнику и такие выплаты превысили установленные нормы, суммы, выплаченные сверх норм, необходимо обязательно указать в строке 10 формы 4а-ФСС РФ.

При этом надо не просто указать соответствующие данные, но и дать расшифровку таких выплат в табл. 5 и 6.

* * *

ФСС РФ имеет право проводить проверки правильности начисления страховых взносов. В таком случае территориальное отделение Фонда может затребовать у налогоплательщика следующие документы:

- учредительные документы организации;

- положения, инструкции и решения администрации организации, регулирующие систему оплаты труда;

- штатное расписание;

- постановления, приказы, распоряжения, коллективные договоры, иные решения по организации работ, выплате заработной платы, премий, материальной помощи или иных вознаграждений;

- договоры, по которым предусмотрена выплата заработной платы или иных вознаграждений;

- иные документы, которые имеют отношение к выплатам в пользу работников.

В ходе проведения проверки могут быть также проверены:

- приказ о приеме на работу;

- табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы;

- расчетно-платежные ведомости;

- расчетные ведомости;

- платежные ведомости;

- лицевые счета.

Обращаем внимание, что предусмотрена ответственность страхователей за нарушение правил добровольной уплаты страховых взносов (п.18 Порядка).

К ответственности страхователь может быть привлечен в том случае, если ФСС понес ущерб в результате неуплаты страхователем сумм страховых взносов или нецелевого использования работодателем выделенных средств.

Никаких разъяснений по поводу причин возникновения ущерба законодатель не дает.

Очевидно, такая ситуация возникнет в том случае, если работодатель принял решение о прекращении добровольных взносов либо просто перестал их уплачивать, а ФСС за этот период пособия выплатил. В таком случае понесенные Фондом расходы будут действительно являться ущербом.

Если же в период неуплаты работодателем добровольных взносов никаких выплат Фондом осуществлено не было, то и ущерба в данном случае не возникает.

Прекращение уплаты страховых взносов

Пунктом 9 Порядка установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения обязаны уведомить об этом в письменной форме региональное отделение ФСС по месту своей регистрации.

Эта обязанность должна быть исполнена как в случае добровольного перехода на общую систему налогообложения по истечении календарного года, так и в случае утраты права на применение УСН.

С начала того месяца, с которого осуществляется такой переход, уплата добровольных взносов прекращается.

Для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД или ЕСХН, никакой особый порядок уведомления о прекращении уплаты добровольных взносов в ФСС РФ не предусмотрен.

Законодательство не предусматривает никаких особенностей для прекращения уплаты добровольных взносов в ином случае, когда работодатель просто решает прекратить добровольно уплачивать взносы.

Единственное, что установлено законодателем в п.8 Порядка: в случае непоступления страховых взносов в установленный срок (т.е. до 15-го числа очередного месяца) Фондом проводится проверка, устанавливается факт неуплаты и работодателю направляется уведомление о задолженности.

В уведомлении о наличии задолженности обязательно указываются: период задолженности, ее размер, а также дата, до которой страхователь должен возникшую у него задолженность погасить. При этом задолженность должна быть погашена не позднее срока уплаты страховых взносов за следующий месяц.

В том случае, если в указанный в уведомлении срок сумма задолженности не была уплачена работодателем, отношения по добровольному страхованию с ним прекращаются.

С даты прекращения отношений по добровольному страхованию пособия работникам выплачиваются в общем порядке, т.е. частично из средств ФСС и частично за счет средств работодателя.

Хотя Порядок и не указывает, с какой даты работодатель переходит на "общий порядок возмещения пособий", очевидно, что эта дата будет определяться началом того месяца, с которого у страхователя возникла задолженность по уплате взносов.

За просрочку уплаты добровольных страховых взносов ответственность не предусмотрена, да ее и не может быть - ведь отношения по страхованию добровольные.

Поэтому в том случае, если работодатель решит, что больше вносить добровольные взносы в ФСС ему не выгодно (в организации практически нет случаев временной нетрудоспособности), он может просто прекратить перечислять соответствующие суммы, даже не уведомляя ФСС.

Но, по нашему мнению, все-таки уведомить Фонд следует, чтобы в будущем избежать возможных проблем, которые могут возникнуть в случае, если Фонд выплатит пособие за тот период, когда страхователь вносить взносы уже не будет.

Это оставляет возможность варьирования расходов на пособия для работодателей.

В том случае, если в организации несколько работников постоянно болеют и более выгодно получать пособия за счет средств Фонда, можно уплачивать добровольные взносы.

Если часто болеющие работники увольняются или просто на фирме практически нет страховых случаев, то тогда, возможно, более выгодно добровольные взносы в ФСС не уплачивать.

ОФИЦИАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНTЫ

Федеральный закон от 08.12.2003 N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год" (Извлечение)

Письмо ФСС РФ от 16.03.2004 N 2-18/03-1645 "Об обеспечении путевками граждан, пострадавших от воздействия радиации"

Письмо ФСС РФ от 15.03.2004 N 02-18/11-1589 "О расходовании средств обязательного социального страхования на оздоровление детей в 2004 году"

Постановление ФСС РФ от 09.03.2004 N 22 "Об утверждении Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования"

Письмо ФСС РФ от 25.02.2004 N 02-18/07-1202

Письмо ФСС РФ от 09.02.2004 N 02-18/07-829 "О размере пособия по беременности и родам"

Письмо ФСС РФ от 05.02.2004 N 02-18/07-773

Письмо ФСС РФ от 17.02.2004 N 02-18/07-1034 "Об исчислении пособий педагогическим и медицинским работникам, а также работникам, не получающим полного оклада (ставки)"

Письмо ФСС РФ от 28.01.2004 N 02-18/07-565 "О заполнении оборотной стороны листка нетрудоспособности"

Закон РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Извлечение)

Федеральный закон от 26.11.1998 N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" (Извлечение)

Федеральный закон от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" (Извлечение)

Постановление ВС РФ от 27.12.1991 N 2123-1 "О распространении действия Закона РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" на граждан из подразделений особого риска" (Извлечение)

Подписано в печать

06.07.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——