"Консультант", N 14, 2004

РАСЧЕТ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ЕСН ЗА ПОЛУГОДИЕ 2004 ГОДА

Расчет по авансовым платежам по ЕСН сдается налогоплательщиками-работодателями три раза в год (за I квартал, полугодие и девять месяцев). Несмотря на то что этот налог, можно сказать, "со стажем", вопросы у бухгалтеров по заполнению Расчета остаются. Тем более что в 2004 г. форма и Порядок его заполнения претерпели некоторые изменения. Приближается срок сдачи Расчета по платежам по ЕСН за полугодие 2004 г. Надеемся, пример его заполнения организацией, применяющей регрессивные ставки налога и имеющей право на льготы, станет для бухгалтеров хорошим подспорьем.

Форма и Порядок заполнения Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу утверждены Приказом МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-05/722 (далее - Расчет). Расчет заполняют все категории налогоплательщиков ЕСН, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые предпринимателями.

Организации и предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы в соответствии с гл.26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ, не являются налогоплательщиками ЕСН, поэтому заполнять указанный Расчет им не нужно.

Если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, но только один из них переведен на уплату ЕНВД, а по другим он платит налоги в общеустановленном порядке, то Расчет необходимо составить в части выплат физическим лицам по деятельности, не облагаемой ЕНВД.

Расчет представляется в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика не позднее 20-го числа, следующего за отчетным периодом (п.3 ст.243 НК РФ). Отчетными периодами по ЕСН являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.240 НК РФ). Следовательно, за полугодие 2004 г. налогоплательщики должны представить Расчет не позднее 20 июля. Заполнять Расчет нужно в рублях, без указания копеек.

Состав представляемого Расчета

Расчет состоит из титульного листа и трех групп разделов. В первую группу включается один раздел, а во вторую и третью - по четыре раздела.

Страницы Расчета имеют сквозную нумерацию. Номера страниц проставляются налогоплательщиками самостоятельно в верхней части листа.

На каждой странице Расчета организации указывают свой ИНН и КПП, а индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые предпринимателями, - только свой ИНН. Причем и предприниматели, и организации указывают ИНН в одних и тех же клетках. Но поскольку ИНН предпринимателя длиннее ИНН организации на две цифры, то в первых двух ячейках поля, в котором указывается ИНН, организации должны проставить нули. Например: ИНН 005015010241.

Все налогоплательщики представляют в налоговые органы титульный лист и разделы: 1, 2, 2.1.

Если организация начисляет и уплачивает ЕСН по регрессивным ставкам, то в составе Расчета она представляет подраздел 2.3.

Для организаций, применяющих льготы по ЕСН в соответствии со ст.239 НК РФ, предусмотрена третья группа разделов: 3, 3.1, 3.2, 3.3.

Согласно п.8 ст.243 НК РФ обособленное подразделение должно исполнять обязанности организации по уплате ЕСН и представлению отчетности в том случае, если оно:

- выделено на отдельный баланс;

- имеет расчетный счет;

- самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения работникам подразделения.

Следовательно, обособленное подразделение организации, отвечающее указанным требованиям, представляет Расчет в налоговые органы по месту своего нахождения.

В Расчете отражаются данные о выплатах физическим лицам, начисленных и уплаченных суммах ЕСН по этому подразделению.

В разд.1, 2, 2.1 Расчета, который головная организация представляет по месту своей регистрации, указываются данные по организации о выплатах физическим лицам, начисленных и уплаченных суммах ЕСН без учета данных по обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс.

Кроме того, в состав Расчета помимо указанных разделов головная организация включает еще и разд.2.2. В нем приводятся данные по выделенному обособленному подразделению и по организации в целом.

Обособленные подразделения этот раздел не заполняют.

Раздел 1

По строке 001 разд.1 указывается тип налогоплательщика.

Организации и адвокатские образования, которые представляют Расчеты по ЕСН с доходов адвокатов, должны указать здесь "01".

По строке 010 заполняется код территории, на которой зарегистрирована организация или проживает предприниматель, в соответствии с Общероссийским классификатором административно-территориального деления (ОК 019-95), утв. Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.

Код ОКАТО состоит из 11 цифр, указывается в каждом платежном поручении на перечисление налогов в бюджет.

В строках 020 этого раздела отражают коды бюджетной классификации (КБК), по которым организации, предприниматели и физические лица перечисляют ЕСН в бюджет.

В Порядке заполнения разд.1 (Приложение N 2 к Приказу МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-5/722) приведены следующие КБК для сумм ЕСН, зачисляемых:

- в федеральный бюджет - 1010510;

- ФСС РФ - 1010520;

- ФФОМС - 1010530;

- ТФОМС - 1010540.

По строкам 030 - 050 разд.1 отражается задолженность налогоплательщика по авансовым платежам по ЕСН перед федеральным бюджетом и внебюджетными фондами за первый, второй и третий месяцы последнего квартала отчетного периода. Эти данные переносятся из разд.2 следующим образом (табл. 1):

Таблица 1

     
   —————————————————————————————————————T————————————————T————————————————————————¬
   |                                    |    Раздел 1    |         Раздел 2       |
   |                                    +————————————————+————————————T———————————+
   |                                    |     строка     |   графа    |   строка  |
   +————————————————————————————————————+————————————————+————————————+———————————+
   |Федеральный бюджет                  |       030      |     3      |    0620   |
   |                                    |       040      |            |    0630   |
   |                                    |       050      |            |    0640   |
   +————————————————————————————————————+————————————————+————————————+———————————+
   |ФСС РФ                              |       030      |     4      |    0920   |
   |                                    |       040      |            |    0930   |
   |                                    |       050      |            |    0940   |
   +————————————————————————————————————+————————————————+————————————+———————————+
   |ФФОМС                               |       030      |     5      |    0620   |
   |                                    |       040      |            |    0630   |
   |                                    |       050      |            |    0640   |
   +————————————————————————————————————+————————————————+————————————+———————————+
   |ТФОМС                               |       030      |     6      |    0620   |
   |                                    |       040      |            |    0630   |
   |                                    |       050      |            |    0640   |
   L————————————————————————————————————+————————————————+————————————+————————————
   

Для указания сумм ЕСН, подлежащих уплате в бюджет, предусмотрены 15 ячеек в полях 030, 040 и 050. Суммы в них необходимо указывать в целых рублях.

Поля 030, 040 и 050 разд.1 заполняют справа налево.

Группа разделов 2

Сумма авансовых платежей по ЕСН рассчитывается в разд.2. Порядок расчета такой:

Сумма авансовых платежей = налоговая база x ставки ЕСН - налоговые льготы x ставки ЕСН.

При этом часть налога, направляемая в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных страховых взносов в ПФР, а затем - на сумму налоговых льгот. Часть налога, которая направляется в ФСС РФ, уменьшается на сумму выплаченных пособий по обязательному социальному страхованию и увеличивается на сумму средств, полученных из фонда в возмещение таких расходов.

По строке 0100 разд.2 отражается налоговая база по ЕСН за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев). Данные в эту строку переносятся из стр. 050 разд.2.1 следующим образом. Данные по графам 3 и 4 стр. 0100 разд.2 должны быть равны показателям по графам 3 и 4 итоговой стр. 050 разд.2.1, а данные по графам 5 и 6 (стр. 0100 разд.2) - показателю по графе 5 стр. 050 разд.2.1.

В налоговую базу, отражаемую по стр. 0100, включаются все выплаты в пользу физических лиц, кроме тех, что указываются по стр. 1000 - 1300 разд.2.

Таким образом, при расчете ЕСН не учитываются выплаты, предусмотренные п.3 ст.236 НК РФ (стр. 1000); ст.238 НК РФ (стр. 1100); п.2 ст.245 НК РФ (стр. 1200); п.3 ст.245 НК РФ (стр. 1300).

По строке 0110 нужно указать налоговую базу по ЕСН за последний квартал отчетного периода. Показатель по этой строке должен быть равен сумме стр. 0120 - 0140, в которых отражается налоговая база по ЕСН за каждый месяц отчетного периода в отдельности. Его можно рассчитать путем вычитания налоговой базы предыдущего отчетного периода (стр. 0100 разд.2 Расчета за I квартал 2004 г.) из налоговой базы текущего отчетного периода (стр. 0100 разд.2 Расчета за полугодие 2004 г.).

Затем налоговая база, указанная по стр. 0100 разд.2, умножается на ставки ЕСН. Для расчета используются налоговая база, распределенная по интервалам регрессивной шкалы налогообложения (разд.2.1), и ставки ЕСН, которые установлены п.1 ст.241 НК РФ для соответствующих интервалов налоговых баз и типов налогоплательщиков. Результат фиксируется по стр. 0200.

По строкам 0220 - 0240 приводятся данные об авансовых платежах за каждый месяц последнего квартала.

На величину авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование налогоплательщик может уменьшить свои платежи по ЕСН в федеральный бюджет (абз.2 п.2 ст.243 НК РФ). Поэтому по стр. 0300 отражается сумма авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленная за тот же отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев).

Организации, которые пользуются льготой на основании ст.239 НК РФ, должны заполнять стр. 0400. Здесь общественные организации инвалидов и некоторые другие категории налогоплательщиков указывают сумму выплат, не превышающую 100 000 руб. в пользу каждого работника, а прочие организации - сумму выплат, не превышающую 100 000 руб. на каждого работника-инвалида.

Показатель в стр. 0400 разд.2 переносится из стр. 110 разд.3.1, а данные по стр. 0410 - 0440 разд.2 заполняются в соответствии со стр. 120 - 150 разд.3.1.

Затем необходимо рассчитать сумму авансовых платежей по ЕСН, не подлежащую уплате в связи с применением налоговых льгот (стр. 0500). Она рассчитывается следующим образом:

Стр. 0500 = стр. 0400 x 28% - стр. 400 x 14%.

(Напомним, что льгота в соответствии со ст.239 НК РФ не распространяется на страховые взносы в ПФР.)

Показатели по стр. 0520, 0530, 0540 рассчитываются отдельно за каждый месяц последнего квартала отчетного периода.

Итоговая сумма авансовых платежей, начисленных за отчетный период, указывается по стр. 0600.

Строки 0700 - 0940 графы 4 раздела отражают расчеты с ФСС РФ. По строкам 0700 - 0740 указывают расходы, произведенные организацией на цели государственного страхования. По строке 0800 отражают суммы денежных средств, полученных налогоплательщиком в отчетном периоде от филиала ФСС РФ (с начала года и до окончания отчетного периода). По строкам 0820 - 0840 указывают полученные страхователем от ФСС РФ в каждом месяце последнего квартала отчетного периода (с 1-го числа и до окончания календарного месяца).

Раздел 2.1 должны заполнять все налогоплательщики, в т.ч. и те, которые не применяют регрессивные ставки по ЕСН. Данные о начисленных выплатах и иных вознаграждениях приводятся в соответствии с данными индивидуальных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета, форма которых утверждена Приказом МНС России от 21.02.2002 N БГ-3-05/91.

Раздел 2.2 содержит те же показатели, что и разд.2, но каждая строка в нем указана дважды. В одну строку вносятся показатели в целом по организации, а в другую - по обособленным подразделениям, которые самостоятельно платят ЕСН. Разница между этими строками разд.2.2 должна быть равна показателю по соответствующей графе и строке разд.2, например:

Стр. 010 - стр. 011 разд.2.2 = стр. 0100 разд.2.

Раздел 2.3 заполняют те налогоплательщики, которые имеют право на применение регрессивных ставок ЕСН согласно п.2 ст.241 НК РФ. Право на применение пониженных ставок определяется в целом по организации с учетом показателей всех ее обособленных подразделений.

Если в каком-либо месяце налоговая база с начала года, деленная на количество месяцев отчетного периода, в среднем на одного работника окажется меньше 2500 руб., то начиная с этого месяца и до конца года ЕСН нужно начислять по максимальным ставкам налога. С месяца, который следует за месяцем утраты права на применение регрессивных ставок ЕСН, заполнять Расчет не нужно.

Копия разд.2.3, подписанная руководителем и главным бухгалтером организации и заверенная печатью организации, должна быть направлена каждому обособленному подразделению, которое исполняет обязанности организации по уплате ЕСН и представлению расчетов. Сделать это нужно в оптимальные сроки, чтобы до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, бухгалтер обособленного подразделения смог представить разд.2.3 в составе Расчета за отчетный период в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения.

Группа разделов 3

Разделы этой части Расчета заполняют организации, применяющие льготы на основании ст.239 НК РФ.

Раздел 3 заполняется на каждого работника организации, который является инвалидом I, II или III группы. По каждому сотруднику-инвалиду сумма выплат и иных вознаграждений, указываемых по стр. 060 нарастающим итогом с начала года, не должна превышать 100 000 руб.

Общая сумма выплат, начисленных всем работникам-инвалидам организации, заносится в разд.3.1, а также в стр. 0400 - 0440 разд.2.

Раздел 3.2 "Расчет условий на право применения льгот, установленных пп.2 п.1 ст.239 НК РФ" делится на две части. Первую часть заполняют общественные организации инвалидов, а вторую - организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Напомним, что налоговая льгота предоставляется общественным организациям инвалидов, если показатель по стр. 130 "Удельный вес инвалидов общей численности" разд.3.2 больше или равен 80%. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, могут воспользоваться льготой при условии, что показатель по стр. 160 "Среднесписочная численность инвалидов" больше или равен 50%, а показатель по стр. 190 "Удельный вес заработной платы инвалидов" больше или равен 25%.

Указанные организации должны заполнять разд.3.3, в котором перечисляются те организации, которые внесли свои вклады в уставный капитал налогоплательщика.

Рассмотрим заполнение Расчета за полугодие 2004 г. на примере.

В штате ЗАО "Правда" - пять человек. Организация не имеет обособленных подразделений и применяет общий режим налогообложения. Генеральный директор ЗАО "Правда" - Салтыков Олег Игоревич; главный бухгалтер - Малышева Ирина Сергеевна.

За полугодие 2004 г. организация осуществила выплаты своим работникам в размере 520 000 руб. (табл. 2).

Таблица 2

Выплаты сотрудникам ЗАО "Правда" за полугодие 2004 г.,

облагаемые ЕСН (руб.)

     
   ———————————————T—————————T—————————T—————————T—————————T—————————T—————————T————————————¬
   |              | Январь  | Февраль |  Март   | Апрель  |   Май   |  Июнь   |    Итого   |
   |              |         |         |         |         |         |         |за полугодие|
   +——————————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+————————————+
   |Салтыкова О.И.| 22 000= | 22 000= | 22 000= | 17 000= | 22 000= | 22 000= |  127 000=  |
   +——————————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+————————————+
   |Малышева И.С. | 20 000= | 20 000= | 20 000= | 20 000= | 20 000= | 20 000= |  120 000=  |
   +——————————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+————————————+
   |Сидоров А.А.  | 18 000= | 18 000= | 18 000= | 18 000= | 15 000= | 18 000= |  105 000=  |
   +——————————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+————————————+
   |Петров Е.К.   | 15 000= | 15 000= | 15 000= | 15 000= | 11 000= | 15 000= |   86 000=  |
   +——————————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+————————————+
   |Кузнецов М.П. | 15 000= | 15 000= | 15 000= | 15 000= | 15 000= |  7 000= |   82 000=  |
   +——————————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+————————————+
   |Итого         | 90 000= | 90 000= | 90 000= | 85 000= | 83 000= | 82 000= |  520 000=  |
   L——————————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————————
   

Один сотрудник организации, Сидоров Александр Александрович, является инвалидом II группы. Он представил в бухгалтерию организации справку N 002456 от 25.09.2003, в которой указано, что инвалидность установлена на один год.

Поэтому бухгалтер ЗАО "Правда" начал заполнять Расчет с разд.3.

За полугодие Сидорову А.А. было начислено 105 000 руб., в т.ч. за I квартал - 54 000 руб. (18 000 x 3). Показатель по стр. 060 разд.3 не может превышать 100 000 руб. Следовательно, по стр. 070 бухгалтер укажет сумму 46 000 руб. (100 000 - 54 000). Сумма выплат за первый месяц отчетного квартала равна 18 000 руб., за второй - 15 000 руб., за третий - 13 000 руб. (46 000 - 18 000 - 15 000).

Данные разд.3 бухгалтер перенес в разд.3.1 по соответствующим строкам.

После этого бухгалтер распределил налоговую базу и численность по уровням шкалы регрессии (разд.2.1). Сумма выплат до 100 000 руб. составила 168 000 руб. (86 000 + 82 000), а сумма выплат от 100 001 до 300 000 руб. - 352 000 руб. (127 000 + 120 000 + 105 000).

Затем бухгалтер заполнил Расчет условия на применение регрессивных ставок (разд.2.3).

По строке 020 разд.2.3 он указал сумму выплат работникам за период:

- графа 3 - с января по апрель - 355 000 (руб.) = 90 000 + 90 000 + 90 000 + 85 000;

- графа 4 - с января по май - 438 000 (руб.) = 90 000 + 90 000 + 90 000 + 85 000 + 83 000;

- графа 5 - с января по июнь - 520 000 (руб.) = 90 000 + 90 000 + 90 000 + 85 000 + 83 000 + 82 000.

Численность 30% сотрудников, которые имеют наибольший доход, составила 1,5 чел. (5 чел. x 30%). Эту цифру бухгалтер округлил до целой единицы и по стр. 030 разд.2.3 указал цифру "2".

В ЗАО "Правда" - два высокооплачиваемых работника - это Салтыков О.И. и Малышева И.С. По строке 040 разд.2.3 бухгалтер указал сумму выплат этим работникам за период:

- графа 3 - с января по апрель - 163 000 (руб.) = 22 000 x 3 мес. + 17 000 + 20 000 x 4 мес.;

- графа 4 - с января по май - 205 000 (руб.) = 163 000 + 22 000 + 20 000;

- графа 5 - с января по июнь - 247 000 (руб.) = 205 000 + 22 000 + 20 000.

Налоговая база без учета выплат работникам, имеющим наибольшие по размеру доходы (стр. 050), составляет:

- графа 3 - 192 000 руб. (355 000 - 163 000);

- графа 4 - 233 000 руб. (438 000 - 205 000);

- графа 5 - 273 000 руб. (520 000 - 247 000).

Из пяти работников ЗАО "Правда" двое являются высокооплачиваемыми. Рассчитана налоговая база на каждого из трех оставшихся человек, результат указан по стр. 060:

- графа 3 - 64 000 руб. (192 000 руб. : 3 чел.);

- графа 4 - 77 667 руб. (233 000 руб. : 3 чел.);

- графа 5 - 91 000 руб. (273 000 руб. : 3 чел.).

По строке 070 бухгалтер указал количество месяцев, которые прошли с начала года:

- графа 3 - 4 мес.;

- графа 4 - 5 мес.;

- графа 5 - 6 мес.

И наконец, он рассчитал налоговую базу в среднем на одного работника, приходящуюся на один месяц в истекшем отчетном периоде. Результаты указаны по стр. 080:

- графа 3 - 16 000 руб. (64 000 руб. : 4 чел.);

- графа 4 - 15 533 руб. (77 667 руб. : 5 чел.);

- графа 5 - 15 167 руб. (91 000 руб. : 6 чел.).

Так как показатели по стр. 080 превышают 2500 руб., следовательно, ЗАО "Правда" может применять регрессивную шкалу налогообложения.

Затем бухгалтер приступил к заполнению разд.2. Для заполнения стр. 0200 рассчитана сумма ЕСН в целом за полугодие 2004 г. (табл. 3).

Таблица 3

Расчет суммы ЕСН за полугодие 2004 г. по регрессивной шкале

     
   ——————————————————————————————————————————————T———————T————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                             | Нало— |                         ЕСН, подлежащий уплате             |
   |                                             | говая +———————————————T——————————————T——————————————T——————————————+
   |                                             | база  |  Федеральный  |    ФСС РФ    |     ФОМС     |     ТФОМС    |
   |                                             |       |     бюджет    |              |              |              |
   |                                             |       +———————T———————+———————T——————+———————T——————+———————T——————+
   |                                             |       |Ставка,|Сумма, |Ставка,|Сумма,|Ставка,|Сумма,|Ставка,|Сумма,|
   |                                             |       |%      |руб.   |%      |руб.  |%      |руб.  |%      |руб.  |
   +—————————————————————————————————————————————+———————+———————+———————+———————+——————+———————+——————+———————+——————+
   |                    1                        |   2   |   3   |   4   |   5   |   6  |   7   |   8  |   9   |  10  |
   +—————————————————————————————————————————————+———————+———————+———————+———————+——————+———————+——————+———————+——————+
   |До 100 000 руб.                              |168 000|   28  | 47 040|   4   | 6 720|  0,2  |  366 |  3,4  | 5 712|
   +—————————————————————————————————————————————+———————+———————+———————+———————+——————+———————+——————+———————+——————+
   |От 100 001 руб. до 300 000 руб., в том числе:|       |       |       |       |      |       |      |       |      |
   +—————————————————————————————————————————————+———————+———————+———————+———————+——————+———————+——————+———————+——————+
   |100 000 руб.                                 |300 000|28 000 | 84 000| 4 000 |12 000|  200  |  600 | 3 400 |10 200|
   +—————————————————————————————————————————————+———————+———————+———————+———————+——————+———————+——————+———————+——————+
   |сумма, превышающая 100 000 руб.              | 52 000|  15,8 |  8 216|  2,2  | 1 144|  0,1  |   52 |  1,9  |   988|
   +—————————————————————————————————————————————+———————+———————+———————+———————+——————+———————+——————+———————+——————+
   |Итого:                                       |520 000|   Х   |139 256|   Х   |19 864|   Х   |  988 |   Х   |16 900|
   L—————————————————————————————————————————————+———————+———————+———————+———————+——————+———————+——————+———————+———————
   

После этого бухгалтер рассчитал значения показателей по стр. 0210. Из Расчета за I квартал 2004 г. он взял показатели по стр. 0200:

- графа 3 - 76 210 руб.;

- графа 4 - 10 890 руб.;

- графа 5 - 545 руб.;

- графа 6 - 9255 руб.

Из показателей по стр. 0200 Расчета за полугодие он вычел значения показателей по стр. 0200 Расчета за I квартал. Полученные значения отражаются по стр. 0210:

- графа 3 - 63 046 руб. (139 256 - 76 210);

- графа 4 - 8974 руб. (19 864 - 10 890);

- графа 5 - 443 руб. (988 - 545);

- графа 6 - 7645 руб. (16 900 - 9255).

По строке 0220 бухгалтер указал сумму ЕСН за апрель:

- графа 3 - 23 800 руб. (85 000 руб. x 28%);

- графа 4 - 3400 руб. (85 000 руб. x 4%);

- графа 5 - 170 руб. (85 000 руб. x 0,2%);

- графа 6 - 2890 руб. (85 000 руб. x 3,4%).

В мае сумма выплат Салтыкову О.И., начисленная с начала года, превысила 100 000 руб. на 5000 руб.:

22 000 руб. x 4 мес. + 17 000 руб. = 105 000 руб.

С этого месяца бухгалтер ЗАО "Правда" начинает применять регрессивные ставки при расчете ЕСН. По строке 0230 разд.2 была указана сумма ЕСН за май:

- графа 3 - 22 630 руб. ((83 000 руб. - 5000 руб.) x 28% + 5 000 руб. x 15,8%);

- графа 4 - 3230 руб. ((83 000 - 5000) x 4% + 5000 x 2,2%);

- графа 5 - 161 руб. ((83 000 - 5000) x 0,2% + 5000 x 0,1%);

- графа 6 - 2747 руб. ((83 000 - 5000) x 3,4% + 5000 x 1,9%).

С начала года по июнь выплаты трем сотрудникам превысили 100 000 руб.: у Салтыкова О.И. - на 27 000 руб., у Малышевой И.С. - на 20 000, у Сидорова А.А. - на 5000 руб. Всего сумма выплат, на которую ЕСН начисляется по регрессивной шкале ставок, составила 52 000 руб. По строке 0240 разд.2 бухгалтер ЗАО "Правда" указал сумму ЕСН за июнь:

- графа 3 - 16 616 руб. ((82 000 руб. - 52 000 руб.) x 28% + 52 000 руб. x 15,8%);

- графа 4 - 2344 руб. (30 000 руб. x 4% + 52 000 руб. x 2,2%);

- графа 5 - 112 руб. (30 000 руб. x 0,2% + 52 000 руб. x 0,1%);

- графа 6 - 2008 руб. (30 000 руб. x 3,4% + 52 000 руб. x 1,9%).

Данные в стр. 0300 - 0340 бухгалтер перенес из Расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2004 г., а показатели в стр. 0400 - 0440 - из разд.3.1 Расчета по ЕСН.

Затем бухгалтер рассчитал сумму авансовых платежей по ЕСН, которая не подлежит уплате в связи с применением льгот по ст.239 НК РФ (стр. 0500). Для этого он умножил показатели по стр. 0400 - 0440 на максимальные ставки ЕСН. Причем сумма ЕСН, причитающаяся к уплате в федеральный бюджет, была уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (стр. 0500 - 0540).

Далее рассчитывается общая сумма авансовых платежей по ЕСН за отчетный период.

В 2004 г. ЗАО "Правда" выплатило пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ в размере 13 970 руб., в т.ч.: апрель - 2660 руб.; май - 5070 руб.; июнь - 6240 руб.

Эти данные бухгалтер укажет в графе 4 по стр. 0700 - 0740.

В июне отделением ФСС России, в котором зарегистрировано ЗАО "Правда", была возмещена сумма расходов по обязательному социальному страхованию, которая превысила сумму начисленного в ФСС РФ ЕСН за май, в размере 2440 руб. Эту цифру бухгалтер указал в графе 4 по стр. 0800, 0810 и 0840.

Затем он рассчитал сумму ЕСН, которая подлежит начислению в ФСС Рф по графе 4 (руб.):

- стр. 0900: 15 864 - 13 970 + 2440 = 4334;

- стр. 0910: 7304 - 13 970 + 2440 = -4226;

- стр. 0920: 2680 - 2660 = 20;

- стр. 0930: 2630 - 5070 = -2440;

- стр. 0940: 1994 - 6240 + 2440 = -1806.

После того как был заполнен разд.2, бухгалтер ЗАО "Правда" приступил к заполнению разд.1 Расчета.

Что касается сумм ЕСН, подлежащих уплате в ФСС РФ, следует обратить внимание на следующий момент. Так как сумма расходов на цели социального страхования превысила величину авансовых платежей по ЕСН, начисленных в ФСС РФ в мае и июне, по стр. 040 и 050 необходимо поставить прочерки.

Раздел 3. Выплаты в пользу работников,

являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемыемые

в строки 0400 - 0440

(фрагмент)

в рублях

     
   ———————————————————————————————————————T——————T———————————————————————————————¬
   |Показатели по каждому физическому лицу| Код  |      Значение показателей     |
   |— инвалиду I, II или III группы       |строки|                               |
   +——————————————————————————————————————+——————+———————————————————————————————+
   |                   1                  |   2  |               3               |
   +——————————————————————————————————————+——————+———————————————————————————————+
   |Фамилия, имя, отчество                |  010 |Сидоров Александр Александрович|
   +——————————————————————————————————————+——————+———————————————————————————————+
   |Справка учреждения   медико—социальной|      |                               |
   |экспертизы:                           |      |                               |
   +——————————————————————————————————————+——————+———————————————————————————————+
   |номер справки                         |  020 |            N 002456           |
   +——————————————————————————————————————+——————+———————————————————————————————+
   |дата выдачи справки                   |  030 |     25 сентября 2003 года     |
   +——————————————————————————————————————+——————+———————————————————————————————+
   |группа инвалидности                   |  040 |           II группа           |
   +——————————————————————————————————————+——————+———————————————————————————————+
   |на какой срок установлена инвалидность|  050 |           один год            |
   +——————————————————————————————————————+——————+———————————————————————————————+
   |Начислено выплат в отчетном периоде   |  060 |            100 000            |
   +——————————————————————————————————————+——————+———————————————————————————————+
   |в  том   числе    последний    квартал|      |                               |
   |отчетного периода                     |  070 |             46 000            |
   +——————————————————————————————————————+——————+———————————————————————————————+
   |из него:                              |      |                               |
   +——————————————————————————————————————+——————+———————————————————————————————+
   |1 месяц                               |  080 |             18 000            |
   +——————————————————————————————————————+——————+———————————————————————————————+
   |2 месяц                               |  090 |             15 000            |
   +——————————————————————————————————————+——————+———————————————————————————————+
   |3 месяц                               |  100 |             13 000            |
   L——————————————————————————————————————+——————+————————————————————————————————
   

Раздел 3.1. Выплаты в пользу всех работников,

являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые

в строки 0400 - 0440

(фрагмент)

в рублях

     
   ———————————————————————————————————————T——————T————————————————————————¬
   |               Показатели             | Код  |  Значение показателей  |
   |                                      |строки|                        |
   +——————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+
   |                   1                  |   2  |            3           |
   +——————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+
   |Начислено  выплат   в   пользу    всех|      |                        |
   |работников—инвалидов    в     отчетном|      |                        |
   |периоде, всего                        |  110 |        100 000         |
   +——————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+
   |в  том   числе    последний    квартал|      |                        |
   |отчетного периода                     |  120 |         46 000         |
   +——————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+
   |из него:                              |      |                        |
   +——————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+
   |1 месяц                               |  130 |         18 000         |
   +——————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+
   |2 месяц                               |  140 |         15 000         |
   +——————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+
   |3 месяц                               |  150 |         13 000         |
   L——————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————
   

Раздел 2.1. Распределение налоговой базы (строка 0100)

и численности работников по интервалам шкалы регрессии

(фрагмент)

(в рублях)

     
   ——————————————————————————T——————T———————————————————————T——————————————————¬
   |                         | Код  |   Налоговая база за   |Численность работ—|
   |                         |строки|    отчетный период    |ников (чел.)      |
   |                         |      |        (руб.)         |                  |
   |                         |      +———————T———————T———————+—————T——————T—————+
   |                         |      | Феде— |ФСС РФ | Фонды |Феде—|ФСС РФ|Фонды|
   |                         |      | раль— |       |  ОМС  |раль—|      | ОМС |
   |                         |      | ный   |       |       |ный  |      |     |
   |                         |      | бюд—  |       |       |бюд— |      |     |
   |                         |      | жет   |       |       |жет  |      |     |
   +—————————————————————————+——————+———————+———————+———————+—————+——————+—————+
   |            1            |   2  |   3   |   4   |   5   |  6  |   7  |  8  |
   +—————————————————————————+——————+———————+———————+———————+—————+——————+—————+
   |До 100000 руб.           |  010 |168 000|168 000|168 000|  2  |   2  |  2  |
   +—————————————————————————+——————+———————+———————+———————+—————+——————+—————+
   |От 100001 руб.  до 300000|      |       |       |       |     |      |     |
   |руб., в том числе:       |  020 |352 000|352 000|352 000|  3  |   3  |  3  |
   +—————————————————————————+——————+———————+———————+———————+—————+——————+—————+
   |100000 руб.              |  021 |300 000|300 000|300 000|  3  |   3  |  3  |
   +—————————————————————————+——————+———————+———————+———————+—————+——————+—————+
   |сумма, превышающая 100000|      |       |       |       |     |      |     |
   |руб.                     |  022 | 52 000| 52 000| 52 000|  Х  |   Х  |  Х  |
   +—————————————————————————+——————+———————+———————+———————+—————+——————+—————+
   |От 300001 руб.  до 600000|      |       |       |       |     |      |     |
   |руб., в том числе:       |  030 |   —   |   —   |   —   |  —  |   —  |  —  |
   +—————————————————————————+——————+———————+———————+———————+—————+——————+—————+
   |300000 руб.              |  031 |   —   |   —   |   —   |  —  |   —  |  —  |
   +—————————————————————————+——————+———————+———————+———————+—————+——————+—————+
   |сумма, превышающая 300000|      |       |       |       |     |      |     |
   |руб.                     |  032 |   —   |   —   |   —   |  Х  |   Х  |  Х  |
   +—————————————————————————+——————+———————+———————+———————+—————+——————+—————+
   |Свыше 600000 руб.,  в том|      |       |       |       |     |      |     |
   |числе:                   |  040 |   —   |   —   |   —   |  —  |   —  |  —  |
   +—————————————————————————+——————+———————+———————+———————+—————+——————+—————+
   |600000 руб.              |  041 |   —   |   —   |   —   |  —  |   —  |  —  |
   +—————————————————————————+——————+———————+———————+———————+—————+——————+—————+
   |сумма, превышающая 600000|      |       |       |       |     |      |     |
   |руб.                     |  042 |   —   |   —   |   —   |  Х  |   Х  |  Х  |
   +—————————————————————————+——————+———————+———————+———————+—————+——————+—————+
   |ИТОГО:                   |  050 |520 000|520 000|520 000|  5  |   5  |  5  |
   L—————————————————————————+——————+———————+———————+———————+—————+——————+——————
   

Раздел 2.3. Расчет условия на право применения

регрессивных ставок единого социального налога

по месяцам последнего квартала отчетного периода

(фрагмент)

(в рублях)

     
   ———————————————————————————————T——————T————————————————————————————————¬
   |    Наименование показателя   | Код  |Нарастающим итогом с начала от— |
   |                              |строки|четного периода по:             |
   |                              |      +——————————T——————————T——————————+
   |                              |      |1—й месяц |2—й месяц |3—й месяц |
   |                              |      |последнего|последнего|последнего|
   |                              |      | квартала | квартала | квартала |
   |                              |      |отчетного |отчетного |отчетного |
   |                              |      | периода  | периода  | периода  |
   +——————————————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+
   |                1             |   2  |     3    |     4    |     5    |
   +——————————————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+
   |Средняя численность работников|      |          |          |          |
   |(чел.)                        |  010 |     5    |     5    |     5    |
   +——————————————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+
   |Суммы выплат, произведенных  в|      |          |          |          |
   |пользу     физических     лиц,|      |          |          |          |
   |принимаемые к расчету (руб.)  |  020 |  355 000 |  438 000 |  520 000 |
   +——————————————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+
   |10% (30%) работников,  имеющих|      |          |          |          |
   |наибольшие по размеру доходы  |  030 |     2    |     2    |     2    |
   |(стр. 010 х 10% (30%) :  100%)|      |          |          |          |
   |(чел.)                        |      |          |          |          |
   +——————————————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+
   |Суммы   выплат    10%    (30%)|      |          |          |          |
   |работников, имеющих наибольшие|      |          |          |          |
   |по размеру доходы (руб.)      |  040 |  163 000 |  205 000 |  247 000 |
   +——————————————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+
   |Налоговая  база   без    учета|      |          |          |          |
   |выплат  работникам,    имеющим|      |          |          |          |
   |наибольшие по размеру   доходы|      |          |          |          |
   |(стр. 020 — стр. 040) (руб.)  |  050 |  192 000 |  233 000 |  273 000 |
   +——————————————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+
   |Налоговая база в среднем на  1|      |          |          |          |
   |работника (стр. 050 :    (стр.|      |          |          |          |
   |010 — стр. 030)) (руб.)       |  060 |   64 000 |   77 667 |   91 000 |
   +——————————————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+
   |Количество месяцев, истекших с|      |          |          |          |
   |начала    отчетного    периода|      |          |          |          |
   |(мес.)                        |  070 |     4    |     5    |     6    |
   +——————————————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+
   |Налоговая база в среднем на  1|      |          |          |          |
   |работника,  приходящаяся    на|      |          |          |          |
   |один месяц в истекшем отчетном|      |          |          |          |
   |периоде (стр. 060 : стр.  070)|      |          |          |          |
   |(руб.)                        |  080 |   16 000 |   15 533 |   15 167 |
   L——————————————————————————————+——————+——————————+——————————+———————————
   

Раздел 2. Расчет по авансовым платежам по единому

социальному налогу

(фрагмент)

в рублях

     
   ————————————————————————T——————T———————————T————————T————————T—————————¬
   |Наименование показателя| Код  |Федеральный| ФСС РФ |  ФФОМС |  ТФОМС  |
   |                       |строки|   бюджет  |        |        |         |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |            1          |   2  |     3     |    4   |    5   |    6    |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |Налоговая    база    за|      |           |        |        |         |
   |отчетный период, всего | 0100 |  520 000  | 520 000| 520 000| 520 000 |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |  в  том   числе:    за|      |           |        |        |         |
   |  последний     квартал|      |           |        |        |         |
   |  отчетного периода    | 0110 |  250 000  | 250 000| 250 000| 250 000 |
   |  (стр. 0120   +   стр.|      |           |        |        |         |
   |  0130 + стр. 0140)    |      |           |        |        |         |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |  из него:             |      |           |        |        |         |
   |    — 1 месяц          | 0120 |   85 000  |  85 000|  85 000|  85 000 |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |    — 2 месяц          | 0130 |   83 000  |  83 000|  83 000|  83 000 |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |    — 3 месяц          | 0140 |   82 000  |  82 000|  82 000|  82 000 |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |Сумма       исчисленных|      |           |        |        |         |
   |авансовых     платежей,| 0200 |  139 256  |  19 864|     988|  16 900 |
   |всего                  |      |           |        |        |         |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |  в  том   числе:    за|      |           |        |        |         |
   |  последний     квартал|      |           |        |        |         |
   |  отчетного периода    | 0210 |   63 046  |   8 974|     443|   7 642 |
   |  (стр. 0220   +   стр.|      |           |        |        |         |
   |  0230 + стр. 0240)    |      |           |        |        |         |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |  из него:             |      |           |        |        |         |
   |    — 1 месяц          | 0220 |   23 800  |   3 400|     170|   2 890 |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |    — 2 месяц          | 0230 |   22 630  |   3 230|     161|   2 747 |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |    — 3 месяц          | 0240 |   16 616  |   2 344|     112|   2 008 |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |Налоговый вычет, всего | 0300 |   69 628  |    Х   |    Х   |    Х    |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |  в  том   числе:    за|      |           |        |        |         |
   |  последний     квартал|      |           |        |        |         |
   |  отчетного периода    | 0310 |   31 523  |    Х   |    Х   |    Х    |
   |  (стр. 0320   +   стр.|      |           |        |        |         |
   |  0330 + стр. 0340)    |      |           |        |        |         |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |  из него:             |      |           |        |        |         |
   |    — 1 месяц          | 0320 |   11 900  |    Х   |    Х   |    Х    |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |    — 2 месяц          | 0330 |   11 315  |    Х   |    Х   |    Х    |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |    — 3 месяц          | 0340 |    8 308  |    Х   |    Х   |    Х    |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |Сумма налоговых   льгот|      |           |        |        |         |
   |за   отчетный   период,| 0400 |  100 000  | 100 000| 100 000| 100 000 |
   |всего                  |      |           |        |        |         |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |  в  том   числе:    за|      |           |        |        |         |
   |  последний     квартал|      |           |        |        |         |
   |  отчетного периода    | 0410 |   46 000  |  46 000|  46 000|  46 000 |
   |  (стр. 0420   +   стр.|      |           |        |        |         |
   |  0430 + стр. 0440)    |      |           |        |        |         |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |  из него:             |      |           |        |        |         |
   |    — 1 месяц          | 0420 |   18 000  |  18 000|  18 000|  18 000 |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |    — 2 месяц          | 0430 |   15 000  |  15 000|  15 000|  15 000 |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+
   |    — 3 месяц          | 0440 |   13 000  |  13 000|  13 000|  13 000 |
   +———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+——————————
   

¦Сумма авансовых¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦платежей по налогу, не¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦подлежащая уплате в¦ 0500 ¦ 14 000 ¦ 4 000¦ 200¦ 3 400 ¦ ¦связи с применением¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговых льгот за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетный период, всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦ в том числе: за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦последний квартал¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетного периода (стр.¦ 0510 ¦ 6 440 ¦ 1 840¦ 92¦ 1 564 ¦ ¦0520 + стр. 0530 + стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦0540) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦ из него: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - 1 месяц ¦ 0520 ¦ 2 520 ¦ 720¦ 36¦ 612¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦ - 2 месяц ¦ 0530 ¦ 2 100 ¦ 600¦ 30¦ 510¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦ - 3 месяц ¦ 0540 ¦ 1 820 ¦ 520¦ 26¦ 442¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦Начислено авансовых¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦платежей по налогу за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетный период, всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (гр. 3 = стр. 0200 -¦ 0600 ¦ 55 628 ¦ 15 864¦ 788¦ 13 500 ¦ ¦ стр. 0300 - стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0500; гр. 4, 5, 6 =¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр. 0200 - стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0500) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦в том числе: за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦последний квартал¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (стр. 0620 + стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0630 + стр. 0640) ¦ 0610 ¦ 25 083 ¦ 7 134¦ 351¦ 6 081 ¦ ¦(гр. 3 = стр. 0210 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стр. 0310 - стр. 0510; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр. 4, 5, 6 = стр. 0210¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- стр. 0510) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦ из него: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - 1 месяц (гр. 3 =¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр. 0220¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0320 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр. ¦ 0620 ¦ 9 800 ¦ 2 680¦ 134¦ 2 278 ¦ ¦ 0520; гр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 4, 5, 6 =¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр. 0220¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0520) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦ - 2 месяц (гр. 3 =¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр. 0230¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0330 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр. ¦ 0630 ¦ 9 215 ¦ 2 630¦ 131¦ 2 237 ¦ ¦ 0530; гр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 4, 5, 6 =¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр. 0230¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0530) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦ - 3 месяц (гр. 3 =¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр. 0240¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0340 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0540; ¦ 0640 ¦ 6 488 ¦ 1 824¦ 86¦ 1 566 ¦ ¦ гр. 4, 5,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 6 = стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0240 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0540) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦ Расходы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦произведенные на цели¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦государственного ¦ 0700 ¦ Х ¦ 13 970¦ Х ¦ Х ¦ ¦социального страхования¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦в том числе: за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦последний квартал¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетного периода ¦ 0710 ¦ Х ¦ 13 970¦ Х ¦ Х ¦ ¦(стр. 0720 + стр. 0730¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ стр. 0740) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦ из него: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - 1 месяц ¦ 0720 ¦ Х ¦ 2 660¦ Х ¦ Х ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦ - 2 месяц ¦ 0730 ¦ Х ¦ 5 070¦ Х ¦ Х ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦ - 3 месяц ¦ 0740 ¦ Х ¦ 6 240¦ Х ¦ Х ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦Возмещено ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦исполнительным органом¦ 0800 ¦ Х ¦ 2 440¦ Х ¦ Х ¦ ¦ФСС РФ за отчетный¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦период, всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦ в том числе: за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ последний квартал¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ отчетного периода¦ 0810 ¦ Х ¦ 2 440¦ Х ¦ Х ¦ ¦ (стр. 0820 + стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0830 + стр. 0840) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦ из него: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - 1 месяц ¦ 0820 ¦ Х ¦ - ¦ Х ¦ Х ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦ - 2 месяц ¦ 0830 ¦ Х ¦ - ¦ Х ¦ Х ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦ - 3 месяц ¦ 0840 ¦ Х ¦ 2 440¦ Х ¦ Х ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦Подлежит начислению в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ФСС РФ за отчетный¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦период, всего (стр.¦ 0900 ¦ Х ¦ 4 334¦ Х ¦ Х ¦ ¦0600 - стр. 0700 + стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦0800) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦в том числе: за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦последний квартал¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(стр. 0920 + стр. 0930¦ 0910 ¦ Х ¦ -4 226¦ Х ¦ Х ¦ ¦+ стр. 0940) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(стр. 0610 - стр. 0710¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ стр. 0810) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦ из него: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - 1 месяц (стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0620 -¦ 0920 ¦ Х ¦ 20¦ Х ¦ Х ¦ ¦ стр. 0720¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ + стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0820) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦ - 2 месяц (стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0630 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр. 0730¦ 0930 ¦ Х ¦ -2 440¦ Х ¦ Х ¦ ¦ + стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0830) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦ - 3 месяц (стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0640 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр. 0740¦ 0940 ¦ Х ¦ -1 806¦ Х ¦ Х ¦ ¦ + стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0840) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦Справочно: Выплаты, не¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отнесенные к расходам,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦уменьшающим налоговую¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦базу по налогу на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыль организаций в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетном ¦ 1000 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦периоде / выплаты, не¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦уменьшающие налоговую¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦базу по налогу на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходы физических лиц в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетном периоде. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦Суммы, не подлежащие¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогообложению в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетном периоде в¦ 1100 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦соответствии со статьей¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦238 НК РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦Суммы, освобождаемые от¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетном периоде в¦ 1200 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦соответствии с п. 2 ст.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦245 НК РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+-----------+--------+--------+---------+ ¦Суммы, освобождаемые от¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетном периоде в¦ 1300 ¦ - ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ ¦соответствии с п. 3 ст.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦245 НК РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L-----------------------+------+-----------+--------+--------+-------- ———— Раздел 1. Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика (фрагмент) Показатели Код строки Значения показателей в ФБ --T-T-T-T-T-T-¬ Код бюджетной классификации 020 ¦1¦0¦1¦0¦5¦1¦0¦ L-+-+-+-+-+-+ ————

Сумма авансовых платежей

по налогу, подлежащая уплате

за последний квартал отчетного

периода (руб.):

     
                                                       ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
   1 месяц                                030          | | | | | | | | | | | |9|8|0|0|
                                                       L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ 2 месяц 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦9¦2¦1¦5¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ ———— --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ 3 месяц 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦6¦4¦8¦8¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ ———— в ФСС РФ --T-T-T-T-T-T-¬ Код бюджетной классификации 020 ¦1¦0¦1¦0¦5¦2¦0¦ L-+-+-+-+-+-+ ————

Сумма авансовых платежей

по налогу, подлежащая уплате

за последний квартал отчетного

периода (руб.):

     
                                                       ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
   1 месяц                                030          | | | | | | | | | | | | | |2|0|
                                                       L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ 2 месяц 040 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ ———— --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ 3 месяц 050 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ ———— Показатели Код строки Значения показателей в ФФОМС --T-T-T-T-T-T-¬ Код бюджетной классификации 020 ¦1¦0¦1¦0¦5¦3¦0¦ L-+-+-+-+-+-+ ———— Сумма авансовых платежей

по налогу, подлежащая уплате

за последний квартал отчетного

периода (руб.):

     
                                                       ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
   1 месяц                                030          | | | | | | | | | | | | |1|3|4|
                                                       L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ 2 месяц 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦3¦1¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ ———— --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ 3 месяц 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦8¦6¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ ———— в ТФОМС --T-T-T-T-T-T-¬ Код бюджетной классификации 020 ¦1¦0¦1¦0¦5¦4¦0¦ L-+-+-+-+-+-+ ————

Сумма авансовых платежей

по налогу, подлежащая уплате

за последний квартал отчетного

периода (руб.):

     
                                                       ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
   1 месяц                                030          | | | | | | | | | | | |2|2|7|8|
                                                       L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ 2 месяц 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2¦2¦3¦7¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ ———— --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ 3 месяц 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦5¦6¦6¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ ————

О.А.Курбангалеева

Аудитор

Подписано в печать

02.07.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——