"Главбух", N 13, 2004

Вопрос: Наша организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления. А перечисляет его ежемесячно исходя из фактической прибыли. При этом в мае и июне 2004 г. мы недоплатили в бюджет часть налога. В связи с этим у нас возник вопрос - как заполнить строку 370 "Сумма налога на прибыль к доплате" листа 02 декларации за январь - июнь исходя из следующих данных:

- сумма налога на прибыль, начисленная за январь - июнь 2004 г., - 15 700 руб. (из них мы недоплатили в бюджет 1600 руб. - за май, 4400 руб. - за июнь);

- начисленная сумма налога на прибыль за январь - май - 11 300 руб.

Ответ: Сразу отметим, что задолженность перед бюджетом - 6000 руб. (1600 + 4400) - в налоговой декларации не отражается. Дело в том, что строка 370 листа 02 предназначена для того, чтобы показать обязательства организации, то есть сколько она должна доплатить за отчетный период исходя из начисленной суммы налога на прибыль.

В вашем случае этот показатель рассчитывается как разница между начисленной суммой налога (она указывается по строке 250 листа 02) и суммой авансовых платежей, которая отражается по строке 290 листа 02. Это следует из Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 29 декабря 2001 г. N БГ-3-02/585 (в редакции изменений, утвержденных Приказом МНС России от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-02/723).

Таким образом, в декларации за январь - июнь в строке 250 вам нужно показать 15 700 руб. А в строке 290 - 11 300 руб. В итоге в строку 370 декларации нужно занести 4400 руб. (15 700 - 11 300).

К.В.Новоселов

Заместитель начальника

отдела департамента

налогообложения прибыли

МНС России

Подписано в печать

29.06.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——