"Главбух", N 13, 2004

Вопрос: Фирма купила за счет чистой прибыли для своего работника санаторную путевку. В такой ситуации многие инспекторы настаивают на том, что стоимость путевки нужно включить в облагаемый доход работника и, следовательно, удержать НДФЛ. Однако есть способ и налог не платить, и споров с проверяющими избежать.

Ответ:

ЧЕМ ГРОЗИТ?

В п.9 ст.217 Налогового кодекса РФ записано: если предприятие компенсирует своему работнику затраты на приобретение путевки в санаторий на территории России, то стоимость этой путевки не облагается НДФЛ. Однако многие инспекторы на местах настаивают на том, чтобы требования этого пункта выполнялись буквально. По их мнению, НДФЛ со стоимости путевки можно не удерживать, только когда ее приобрел сам работник, а не его фирма.

Если же за путевку заплатило предприятие, то, по мнению чиновников, должен применяться п.2 ст.211 Налогового кодекса РФ. Там говорится: когда фирма оплачивает за работника его отдых, перечисленная сумма считается доходом в натуральной форме. Поэтому стоимость путевки надо включать в налоговую базу по НДФЛ.

Если налоговый инспектор обнаружит, что фирма не удержала НДФЛ со стоимости купленной для работника путевки, то предприятие могут оштрафовать по ст.123 Налогового кодекса РФ. Размер санкций составит 20 процентов от суммы недоимки. Кроме того, фирме придется заплатить и пени за каждый день опоздания с налогом (ст.75 Налогового кодекса РФ).

ЧТО ПРЕДПРИНЯТЬ?

Конечно, требования налоговиков можно проигнорировать. Однако не каждый захочет спорить с инспектором и уж тем более затевать судебное разбирательство: дело это долгое и дорогое. Однако есть простой способ и избежать спора с чиновниками, и в то же время не удерживать НДФЛ.

Поступить следует так. Пусть работник купит путевку за свои деньги. А потом фирма из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, возместит ему стоимость путевки. В таком случае требования налоговиков будут соблюдены и у проверяющего не будет оснований включать стоимость отдыха в налогооблагаемый доход работника.

Пример. Оклад работника ООО "Мечта" Семенова В.Н. - 25 000 руб. в месяц, поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются. В июне 2004 г. руководство фирмы с разрешения учредителей приняло решение за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налогов, оплатить Семенову В.Н. путевку в санаторий. Стоимость путевки - 24 000 руб.

Вариант 1. ООО "Мечта" оплатило для Семенова санаторную путевку по безналичному расчету, а потом передало ее работнику. Чтобы полностью исключить возможные претензии налоговой инспекции, бухгалтер включил стоимость путевки в доходы работника, облагаемые НДФЛ. Налог был удержан из зарплаты и перечислен в бюджет.

Таким образом, в июне 2004 г. из зарплаты Семенова было удержано 6370 руб. ((25 000 руб. + 24 000 руб.) х 13%).

Вариант 2. Семенов в июне 2004 г. сам купил путевку в санаторий. И в том же месяце по его заявлению фирма компенсировала ему эти расходы. Рассчитывая НДФЛ с доходов Семенова по итогам месяца, в налоговую базу стоимость оплаченной путевки бухгалтер не включил: применение положений п.9 ст.217 Налогового кодекса РФ в данной ситуации абсолютно бесспорно.

В этом случае в июне 2004 г. из зарплаты Семенова было удержано только 3250 руб. (25 000 руб. х 13%).

Таким образом, если использовать этот вариант, то и разногласий с налоговой инспекцией не будет, и из зарплаты работника не придется удерживать лишний налог. В данном случае сотрудник сэкономит 3120 руб. (6370 - 3250).

Подписано в печать

29.06.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——