"Нормативные акты для бухгалтера", N 12, 2004

ОТЧЕТНОСТЬ ЗА I ПОЛУГОДИЕ 2004 ГОДА

Середина лета - время подготовки полугодовой отчетности. Сами бланки отчетов вы найдете в приложении, которое получили вместе с этим номером журнала. А о том, на что обратить внимание для успешного прохождения отчетной кампании, читайте в нашем комментарии.

Отчитываемся: в налоговую...

Бухгалтерская отчетность

Сдать бухгалтерскую отчетность в инспекцию нужно до 30 июля 2004 г. В составе отчетности обязательно должно быть две формы:

- N 1 "Бухгалтерский баланс";

- N 2 "Отчет о прибылях и убытках".

Однако организация вправе по собственной инициативе (а точнее, по решению учредителей) дополнить ее другими формами - N 3 "Отчет об изменениях капитала", N 4 "Отчет о движении денежных средств", а также N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

Бланки бухгалтерской отчетности, которые утверждены Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н <*>, вы также можете дополнить нужными вам графами и строками. Но при этом должны быть сохранены порядок, в котором располагаются группы статей (по степени возрастания ликвидности), коды итоговых строк, а также коды строк разделов и групп статей баланса.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Документ опубликован в "НА" N 16, 2003.

Баланс и Отчет о прибылях и убытках должны представлять организации, применяющие все режимы налогообложения, кроме упрощенного. Все предприниматели от такой обязанности освобождены.

Если компания применяет одновременно и "упрощенку", и "вмененку", то вести бухгалтерский учет она должна. Причем в формах N N 1 и 2 нужно отражать показатели в целом по организации (Письмо Минфина России от 26.03.2004 N 04-02-03/69).

Обратите внимание: ни Закон "О бухгалтерском учете", ни ПБУ 4/99, ни Приказ N 67н не говорят, что сдать отчетность можно лишь при условии выполнения других обязанностей организации. Если инспектор не принимает у вас баланс без отметки статистики или принимает, но лишь при условии сдачи других форм отчетности (например, Расчета платы за загрязнение окружающей среды), он нарушает закон. Причем об этом предупреждали своих подчиненных и финансовые, и налоговые начальники (Письма Минфина России от 18.02.2004 N 16-00-10/3 <**>, УМНС по Московской области от 18.11.2003 N 03-21/19660/Ю809).

     
   ————————————————————————————————
   

<**> Документ опубликован в "НА" N 5, 2004.

Налоговая отчетность

Бланки по тем налогам, за которые нужно было отчитываться в I квартале, не изменились. Другое дело - земельный и единый сельскохозяйственный налоги. Порядок их уплаты таков, что первый раз по ним нужно будет отчитываться только по итогам полугодия. Поэтому новые формы организации будут сдавать впервые.

По земельному налогу представлять декларацию нужно один раз в год - до 1 июля отчетного года, а налоговую базу рассчитывать в ней по состоянию на 1 июня. Если же земельный участок будет передан организации после этой даты, то декларацию необходимо подать в течение месяца с момента его получения. Как и раньше, отчитываться следует в те налоговые инспекции, на территории которых находятся земельные участки. Обратите внимание: если отдельные участки расположены на территории нескольких муниципальных образований, курируемых одной налоговой инспекцией, оформляется одна налоговая декларация. При этом на каждый участок земли нужно заполнить отдельные листы разд.1, 2, 3, 4 и 5.

Отчитаться должны все собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов). От уплаты земельного налога (а значит, и от представления декларации) не освобождены ни "упрощенцы", ни "еэнвэдэшники", ни плательщики единого сельхозналога. Организации, которые не обязаны перечислять земельный налог в соответствии со ст.ст.12 - 14 Закона РФ "О плате за землю", отчетность все равно должны сдать. Законодательство устанавливает льготы по уплате налога, но не выводит те или иные земельные участки из под налогообложения. А значит, не освобождает организации от обязанности представлять декларации.

Впервые в 2004 г. будут отчитываться и плательщики единого сельскохозяйственного налога. Форма декларации по ЕСХН по сравнению с прошлым годом полностью изменилась. Срок ее представления един для всех сельхозпроизводителей - и тех, кто подал заявление о переходе на спецрежим до 1 февраля, и тех, кто воспользовался возможностью стать плательщиком единого налога с опозданием. Напомним, что в 2004 г. в порядке исключения законодатели продлили срок подачи заявления до 1 июня (Закон от 05.04.2004 N 16-ФЗ).

И еще одна немаловажная деталь: в Налоговом кодексе не установлены сроки, в которые нужно перечислить авансовый платеж по ЕСХН за полугодие. Действительно, в п.5 ст.346.9 говорится только об уплате налога по итогам года. Получается, что аванс в бюджет перечислить нужно, а вот когда - неизвестно. Налоговики этот пробел в законодательстве склонны не замечать и "знают", что заплатить аванс нужно в те же сроки, что и представить полугодовую декларацию. Однако имейте в виду, что начислить штраф или пени за опоздание или неуплату авансового платежа по единому сельхозналогу им не удастся.

"Вмененщикам" следует обратить внимание на недавние разъяснения налоговиков, касающиеся заполнения декларации по ЕНВД (Письмо МНС России от 24.05.2004 N 22-0-10/957 <***>). Значение корректирующего коэффициента К3 округлять до двух знаков после запятой не нужно.

     
   ————————————————————————————————
   

<***> Документ опубликован в "НА" N 11, 2004.

При составлении расчетов по ЕСН и пенсионным взносам бухгалтеру можно проверить правильность заполнения этих форм отчетности по таблице контрольных соотношений, разработанной налоговиками (Письмо МНС России от 08.04.2004 N 05-0-03/9 <***>).

Когда и как сдавать эти и другие полугодовые формы деклараций, см. в таблице.

     
   —————————————————————————————————T——————————T————————————————————¬
   |           Отчетность           |Срок сдачи|    Как заполнить   |
   +————————————————————————————————+——————————+————————————————————+
   |Декларация по налогу на прибыль |  28 июля |  "НА" N 24, 2003,  |
   |                                |          |      N 3, 2004     |
   +————————————————————————————————+——————————+————————————————————+
   |Расчет по авансовым платежам по |  20 июля |   "НА" N 4, 2004   |
   |ЕСН                             |          |                    |
   +————————————————————————————————+——————————+————————————————————+
   |Расчет по авансовым платежам по |  20 июля |   "НА" N 4, 2004   |
   |страховым взносам на            |          |                    |
   |обязательное пенсионное         |          |                    |
   |страхование                     |          |                    |
   +————————————————————————————————+——————————+————————————————————+
   |Декларация по НДС               |  20 июля | "НА" N N 1, 5, 2004|
   +————————————————————————————————+——————————+————————————————————+
   |Декларация по налогу на         |  30 июля |   "НА" N 7, 2004   |
   |имущество                       |          |                    |
   +————————————————————————————————+——————————+————————————————————+
   |Декларация по плате за          |  20 июля |   "НА" N 4, 2004   |
   |пользование водными объектами   |          |                    |
   +————————————————————————————————+——————————+————————————————————+
   |Земельный налог                 |  1 июля  |   "НА" N 7, 2004   |
   +————————————————————————————————+——————————+————————————————————+
   |Единый налог на вмененный       |  20 июля |   "НА" N 2, 2004   |
   |доход                           |          |                    |
   +————————————————————————————————+——————————+————————————————————+
   |Единый налог при "упрощенке"    |  26 июля |   "НА" N 2, 2004   |
   +————————————————————————————————+——————————+————————————————————+
   |Единый сельскохозяйственный     |  26 июля |   "НА" N 9, 2004   |
   |налог                           |          |                    |
   L————————————————————————————————+——————————+—————————————————————
   

...в Пенсионный фонд

Отчитываясь за I квартал 2004 г., многие бухгалтеры столкнулись с новыми требованиями налоговиков, касающихся представления деклараций по ЕСН и пенсионным взносам. Связаны они с тем, что в инструкциях к заполнению новых форм деклараций прямо не указано, что организации должны заполнять три экземпляра форм, а один из них налоговики передают "пенсионщикам". Поэтому в некоторых инспекциях рассудили так: один вариант бланков бухгалтеры должны относить в Пенсионный фонд самостоятельно. Тем более что Соглашение между МНС и ПФР от 02.12.2003, которое переносит эту обязанность на инспекторов, еще не вступило в силу.

Как нам разъяснили в Пенсионном фонде, никаких изменений порядок взаимодействия двух ведомств пока не претерпел. Налоговики по-прежнему будут пересылать отчетность пенсионным инспекторам. Однако во избежание каких-либо недоразумений бухгалтерам нелишне будет самим позаботиться о том, чтобы фонд получил сведения о суммах начисленных в его пользу взносов. Чтобы свести дополнительные хлопоты к минимуму, расчеты по ЕСН и пенсионным взносам в ПФР можно отправить по почте.

Обратите внимание: не позднее 1 июля 2004 г. Налоговый кодекс требует представить в территориальное отделение Пенсионного фонда копию декларации по единому социальному налогу за 2003 г. (п.7 ст.243 НК РФ).

Полугодовая кампания сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности совпадает с завершением периода, в течение которого Пенсионный фонд собирал сведения о трудовом стаже россиян. Представить информацию о работниках, чья трудовая деятельность началась до 1 января 2002 г., все организации должны по форме N СЗВ-К (она утверждена Постановлением Правления ПФР от 21.10.2002 N 112п). 1 июля 2004 г. - последний день сдачи сведений для работодателей, которым их территориальное отделение фонда не установило более ранних сроков отчетности.

Форма N СЗВ-К представляет собой краткую копию трудовой книжки, на которой ее "хозяин" должен поставить подпись "с содержанием ознакомлен". Все заполненные формы нужно собрать в пачку, к которой приложить:

- опись документов по форме N АДВ-6-1;

- список работников, на которых представлены сведения, в алфавитном порядке.

Тем предприятиям, которые не успеют отчитаться до 1 июля, грозит штраф - 10 процентов от платежей, которые следовало перечислить в ПФР за год. О том, как правильно заполнить форму N СЗВ-К, подробно написано в "НА" N 21, 2003.

О.В.Лежнина

Эксперт "НА"

Подписано в печать

18.06.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——