"Нормативные акты для бухгалтера", N 12, 2004

<КОММЕНТАРИЙ

К УКАЗАНИЮ ЦБ РФ ОТ 11.06.2004 N 1443-У

<О СТАВКЕ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ БАНКА РОССИИ>>

С 15 июня 2004 г. действует новая ставка рефинансирования Банка России. Она снижена на один пункт и теперь составляет 13 процентов. Учетную ставку используют для расчета налоговой базы по некоторым налогам, расчета пеней и различных процентов. Все изменения приведены в сводной таблице.

     
   ————————————————————————T—————————————————————————T————————————————————¬
   |   Когда применяется   |     Как применяется     |   Что изменилось   |
   +———————————————————————+—————————————————————————+————————————————————+
   |                     Налог на добавленную стоимость                   |
   +———————————————————————T—————————————————————————T————————————————————+
   |Организация уплачивает |На сумму процентов,      |С 15 июня НДС надо  |
   |проценты по векселям,  |превышающих ставку       |платить с суммы     |
   |облигациям и товарному |рефинансирования, нужно  |процентов,          |
   |кредиту                |начислить НДС (п.1 ст.162|превышающих         |
   |                       |НК РФ)                   |13 процентов годовых|
   +———————————————————————+—————————————————————————+————————————————————+
   |Сумма налоговых вычетов|За каждый день просрочки |С 15 июня размер    |
   |по НДС превысила       |налоговая инспекция      |процентов составит  |
   |начисленную сумму      |должна заплатить фирме   |0,036 процента в    |
   |налога. Фирма подала   |проценты, рассчитанные   |день (13% х 1/360)  |
   |заявление о возврате   |исходя из 1/360 ставки   |                    |
   |сумм переплаты, но     |рефинансирования (п.3    |                    |
   |налог вовремя не       |ст.176 НК РФ)            |                    |
   |вернули                |                         |                    |
   +———————————————————————+—————————————————————————+————————————————————+
   |Организация подала     |За нарушение сроков      |С 15 июня проценты  |
   |заявление о возврате   |возврата сумм налоговая  |нужно рассчитывать  |
   |"экспортного" НДС,     |инспекция выплачивает    |исходя из           |
   |однако налог вовремя не|организации проценты,    |13 процентов годовых|
   |вернули                |рассчитанные исходя из   |                    |
   |                       |ставки рефинансирования  |                    |
   |                       |(п.4 ст.176 НК РФ)       |                    |
   +———————————————————————+—————————————————————————+————————————————————+
   |                                 Акцизы                               |
   +———————————————————————T—————————————————————————T————————————————————+
   |Сумма налоговых вычетов|За каждый день просрочки |С 15 июня размер    |
   |по акцизу превысила    |налоговая инспекция      |процентов составит  |
   |начисленную сумму      |должна заплатить         |0,036 процента в    |
   |налога. Организация    |организации проценты,    |день (13% х 1/360)  |
   |подала заявление о     |рассчитанные исходя из   |                    |
   |возврате сумм          |1/360 ставки             |                    |
   |переплаты, но налог    |рефинансирования         |                    |
   |вовремя не вернули (п.3|                         |                    |
   |ст.203 НК РФ)          |                         |                    |
   +———————————————————————+—————————————————————————+————————————————————+
   |Фирма подала заявление |За каждый день просрочки |С 15 июня размер    |
   |о возврате             |налоговая инспекция      |процентов составит  |
   |"экспортного" акциза,  |должна заплатить фирме   |0,036 процента в    |
   |однако налог вовремя не|проценты, рассчитанные   |день (13% х 1/360)  |
   |вернули                |исходя из 1/360 ставки   |                    |
   |                       |рефинансирования (п.4    |                    |
   |                       |ст.203 НК РФ)            |                    |
   +———————————————————————+—————————————————————————+————————————————————+
   |                     Налог на доходы физических лиц                   |
   +———————————————————————T—————————————————————————T————————————————————+
   |Организация выдала     |Организация платит НДФЛ с|По заемным          |
   |своему работнику заем  |материальной выгоды,     |средствам,          |
   |                       |рассчитанной как разница |полученным после    |
   |                       |между 3/4 ставки         |14 июня,            |
   |                       |рефинансирования и       |материальная выгода |
   |                       |процентами, которые      |возникает, если     |
   |                       |платит работник (п.2     |сотрудник платит    |
   |                       |ст.212 НК РФ)            |меньше 9,75 процента|
   |                       |                         |годовых (13% х 3/4) |
   +———————————————————————+—————————————————————————+————————————————————+
   |Фирма заключила        |НДФЛ надо платить с суммы|По договорам,       |
   |договоры добровольного |превышения страховых     |заключенным после   |
   |долгосрочного          |выплат над страховыми    |14 июня, сумму      |
   |страхования жизни      |взносами, увеличенными на|взносов             |
   |работников на срок     |ставку рефинансирования  |пересчитывают исходя|
   |менее 5 лет            |(п.1 ст.213 НК РФ)       |из 13 процентов     |
   |                       |                         |годовых             |
   +———————————————————————+—————————————————————————+————————————————————+
   |Физлицо хранит денежные|НДФЛ не нужно платить с  |Проценты,           |
   |средства на рублевом   |процентов в пределах     |начисленные с       |
   |счете в российском     |ставки рефинансирования  |15 июня, должны быть|
   |банке и получает по ним|(п.27 ст.217 НК РФ)      |исключены из        |
   |проценты               |                         |налоговой базы в    |
   |                       |                         |размере 13 процентов|
   |                       |                         |годовых             |
   +———————————————————————+—————————————————————————+————————————————————+
   |                      Налог на прибыль организаций                    |
   +———————————————————————T—————————————————————————T————————————————————+
   |Фирма получила кредит в|Фирма может уменьшить    |С 15 июня при       |
   |рублях                 |налогооблагаемую прибыль |расчете налога на   |
   |                       |на сумму процентов в     |прибыль проценты    |
   |                       |пределах ставки          |учитываются в       |
   |                       |рефинансирования,        |пределах            |
   |                       |увеличенной в 1,1 раза   |14,3 процента       |
   |                       |(п.1 ст.269 НК РФ).      |годовых (13% х 1,1) |
   |                       |Это правило действует,   |                    |
   |                       |если фирма не получила в |                    |
   |                       |этом же квартале кредиты |                    |
   |                       |на таких же условиях     |                    |
   +———————————————————————+—————————————————————————+————————————————————+
   |                                 Пени                                 |
   +———————————————————————T—————————————————————————T————————————————————+
   |Организация не         |Пени равны 1/300 ставки  |С 15 июня размер    |
   |заплатила налог вовремя|рефинансирования за      |пеней составляет    |
   |                       |каждый день просрочки    |0,043 процента в    |
   |                       |(п.4 ст.75 НК РФ)        |день (13% х 1/300)  |
   +———————————————————————+—————————————————————————+————————————————————+
   |                     Изменение срока уплаты налога                    |
   +———————————————————————T—————————————————————————T————————————————————+
   |Организация            |Организация              |С 15 июня размер    |
   |(предприниматель)      |(предприниматель) должна |процентов составляет|
   |получила отсрочку      |заплатить проценты с     |6,5 процента годовых|
   |(рассрочку) по уплате  |суммы задолженности в    |(13% х 1/2)         |
   |налогов по причине:    |размере 1/2 ставки       |                    |
   |— угрозы банкротства;  |рефинансирования (п.4    |                    |
   |— невозможности        |ст.64 НК РФ)             |                    |
   |уплатить налог из—за   |                         |                    |
   |плохого имущественного |                         |                    |
   |положения (для         |                         |                    |
   |гражданина и           |                         |                    |
   |предпринимателя);      |                         |                    |
   |— сезонного характера  |                         |                    |
   |производства           |                         |                    |
   |(реализации)           |                         |                    |
   +———————————————————————+—————————————————————————+————————————————————+
   |Организация получила   |Организация должна       |С 15 июня размер    |
   |налоговый кредит из—за |заплатить проценты за    |процентов составит  |
   |угрозы банкротства     |пользование кредитом     |13 процентов годовых|
   |                       |исходя из ставки         |                    |
   |                       |рефинансирования (п.5    |                    |
   |                       |ст.65 НК РФ)             |                    |
   +———————————————————————+—————————————————————————+————————————————————+
   |Фирма получила         |Фирма должна заплатить   |С 15 июня проценты  |
   |инвестиционный         |проценты за пользование  |на сумму кредита    |
   |налоговый кредит       |кредитом по ставке более |должны быть более   |
   |                       |1/2 и менее 3/4 ставки   |6,5 процента (13% х |
   |                       |рефинансирования (п.6    |1/2), но менее      |
   |                       |ст.67 НК РФ)             |9,75 процента (13% х|
   |                       |                         |3/4) годовых        |
   +———————————————————————+—————————————————————————+————————————————————+
   |                   Нарушение сроков возврата налогов                  |
   +———————————————————————T—————————————————————————T————————————————————+
   |Организация переплатила|Налоговая инспекция      |С 15 июня расчет    |
   |налог. Однако на       |должна заплатить проценты|процентов надо вести|
   |основании ее заявления |по ставке                |исходя из           |
   |излишне уплаченный     |рефинансирования,        |13 процентов годовых|
   |налог ей вовремя не    |действовавшей в период   |                    |
   |возвратили             |нарушения срока возврата |                    |
   |                       |(п.9 ст.78 НК РФ)        |                    |
   +———————————————————————+—————————————————————————+————————————————————+
   |Налоговая инспекция    |Налоговая инспекция,     |С 15 июня расчет    |
   |ошибочно взыскала с    |начиная со дня,          |процентов надо вести|
   |организации сумму      |следующего за днем       |исходя из           |
   |налога, сбора, пеней   |взыскания, по день       |13 процентов годовых|
   |                       |фактического возврата,   |                    |
   |                       |должна выплатить         |                    |
   |                       |проценты, рассчитанные   |                    |
   |                       |исходя из ставки         |                    |
   |                       |рефинансирования (п.4    |                    |
   |                       |ст.79 НК РФ)             |                    |
   L———————————————————————+—————————————————————————+—————————————————————
   

А.Ю.Зуева

Эксперт "НА"

Подписано в печать

18.06.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——