"Налоговые известия Московского региона", N 6, 2004 ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ ПОРЯДКА ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ После принятия Правительством РФ решения о том, что с 1 июля 2002 г. уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц и с 1 января 2004 г. - индивидуальных предпринимателей, является Министерство РФ по налогам и сборам, возникла необходимость пересмотра и изменения ранее действовавшего порядка учета налогоплательщиков с целью устранения дублирующих процедур и используемых при их осуществлении документов. Порядок учета налогоплательщиков законодательно регламентирован ст.83 "Учет организаций и физических лиц" и ст.84 "Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика" НК РФ, положения которых изначально были сформулированы без учета переданных в настоящее время налоговым органам регистрационных функций. Следовательно, возникла необходимость внесения поправок в эти и другие статьи НК РФ. Такие изменения с учетом новых обстоятельств и задач по реализации концепции "одного окна", а также с учетом накопленной налоговыми органами практики были внесены Федеральным законом от 23.12.2003 N 185-ФЗ (ст.3). Новая редакция НК РФ в части учета налогоплательщиков вступила в силу с 1 января 2004 г. Основной смысл внесенных в Налоговый кодекс РФ изменений состоит в следующем: 1. С налогоплательщиков снята обязанность по представлению в налоговый орган заявления о постановке на учет организации по месту ее нахождения и заявления индивидуального предпринимателя о постановке на учет по месту жительства. Такая постановка на учет осуществляется налоговым органом на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), в порядке, установленном Правительством РФ. 2. Также снята обязанность с налогоплательщиков по подаче заявлений для постановки на учет в налоговом органе по местонахождению принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств. Постановка на учет организации или физического лица в налоговом органе по местонахождению принадлежащего им недвижимого имущества или транспортных средств осуществляется на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст.85 НК РФ. Новая редакция НК РФ конкретизирует, что организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по местонахождению недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, а также на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. 3. Уточнено понятие свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, как документа, выдаваемого налоговым органом организации или физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе по местонахождению организации или по месту жительства физического лица, а также уведомления о постановке на учет в налоговом органе - документа, выдаваемого налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, при постановке на учет в налоговом органе по иным основаниям, не предусматривающим выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. 4. Дано уточненное определение места жительства физического лица. Им является адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. 5. К категории индивидуальных предпринимателей отнесены адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Частные охранники и частные детективы, ранее относившиеся к этой категории, с 1 января 2004 г. к индивидуальным предпринимателям не приравниваются (п.2 ст.11 НК РФ). 6. Постановка на учет частного нотариуса осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых органами юстиции, выдающими лицензии на право нотариальной деятельности. Изложенные выше изменения налогового законодательства в определенной мере упрощают взаимоотношения между организациями и налоговыми органами в части постановки на учет. Они регламентированы ст.84 НК РФ, Порядком и условиями присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, утвержденными Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178. Важнейшие составляющие налогового учета организаций и физических лиц заключаются в следующем. Внесенные в НК РФ изменения коснулись также процедуры снятия с налогового учета, порядка сообщения сведений об изменениях в учредительных документах, а также об открытии (закрытии) банковских счетов. Однако в данной публикации эти вопросы не освещаются. Постановка на учет организации в налоговом органе по месту ее нахождения с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и кода причины постановки на учет (КПП) осуществляется налоговым органом по местонахождению юридического лица без подачи налогоплательщиком заявления либо иных документов. Она осуществляется на основании сведений, внесенных в ЕГРЮЛ, не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов для государственной регистрации. ИНН присваивается налоговым органом по местонахождению организации при ее создании, в том числе при создании нового юридического лица в результате реорганизации. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по форме N 09-1-2 выдается (направляется по почте с уведомлением о вручении) заявителю одновременно со свидетельством о государственной регистрации юридического лица. Ранее выданные налогоплательщикам свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 12-1-1 остаются действительными, в связи с изменением формы документа они замене не подлежат. Постановка на учет организации по местонахождению ее обособленного подразделения осуществляется на основании заявления по форме N 09-1-1, введенной взамен ранее применявшейся формы N 12-1-3. При подаче заявления о постановке на учет организации по местонахождению ее обособленного подразделения одновременно с заявлением представляются в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии). Образец Форма N 09-1-2 МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ СВИДЕТЕЛЬСТВО О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Настоящее свидетельство выдано в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации Общество с ограниченной ответственностью "Планета" юридическому лицу ------------------------------------------ ———— (полное наименование в соответствии

с учредительными документами)

__________________________________________________________________

     
            ———T——T——T——T——T——T——T——T——T——T——T——T——¬
       ОГРН | х| х| х| х| х| х| х| х| х| х| х| х| х|
            L——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+———
   

Россия, 142000, Московская обл., г. Подольск, ул. Мира, д. 9, корп. 2 место нахождения ----------------------------------------------- ———— (адрес места нахождения в соответствии с учредительными документами) 19.03.2004 реквизиты свидетельства о государственной регистрации ---------- ———— серия 50 N 000000000

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

(дата внесения записи в ЕГРЮЛ, серия и номер свидетельства) наименование органа, выдавшего свидетельство о государственной Инспекция МНС России по г. Подольску регистрации юридического лица ---------------------------------- ———— __________________________________________________________________ 19 марта 2004 г. и подтверждает постановку юридического лица на учет ------------ ———— (число, месяц, год постановки на учет) Инспекции МНС России по г. Подольску ---T--T--T--¬ по месту нахождения в ------------------------------ ¦ 5¦ 0¦ 3¦ 6¦ (наименование налогового L--+--+--+- ———— органа и его код) и присвоение ему --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ИНН/КПП ¦5¦0¦3¦6¦х¦х¦х¦х¦х¦х¦/¦5¦0¦3¦6¦0¦1¦0¦0¦1¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+ ———— Свидетельство применяется во всех предусмотренных законодательством случаях и подлежит замене в случае изменения приведенных в нем сведений, а также в случае порчи, утраты. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа _________________________ (подпись, фамилия, инициалы) М.П. Образец Форма N 09-1-1 07 апреля 2004 "-----" ----------------- --------- ———— число месяц (прописью) год Межрайонную инспекцию МНС России N 3 по Московской области В -------------------------------------------------------------- ———— (наименование налогового органа и его код)

     
                                                        ———T——T——T——¬
                                                        | 5| 0| 3| 8|
   ____________________________________________________ L——+——+——+———
   

ЗАЯВЛЕНИЕ О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Общество Прошу поставить на учет юридическое лицо ------------------- ———— с ограниченной ответственностью "Планета"

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

(полное наименование юридического лица, в соответствии

с учредительными документами)

     
        ———T——T——T——T——T——T——T——T——T——T——T——T——¬
   ОГРН | х| х| х| х| х| х| х| х| х| х| х| х| х|
        L——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+———
   

Инспекции МНС России по состоящее на учете по месту нахождения в ----------------------- ———— г. Подольску

     
                                                        ———T——T——T——¬
                                                        | 5| 0| 3| 6|  
   ———————————————————————————————————————————————————— L——+——+——+———
   

(наименование налогового органа и его код)

     
           ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬
   ИНН/КПП |5|0|3|6|х|х|х|х|х|х|/|5|0|3|6|0|1|0|0|1|
           L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

Пушкинский филиал по месту нахождения обособленного подразделения ---------------- ———— ООО "Планета"

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

(наименование, адрес места нахождения обособленного подразделения) Копии документов, подтверждающих создание обособленного 5 подразделения, на --- листах прилагаются. Петров --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Руководитель Иван Николаевич хххх хххх ¦х¦х¦х¦х¦х¦х¦х¦х¦х¦х¦х¦х¦ юридического лица ----------------------------------L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ ———— (Ф.И.О.) (Подпись) (Телефон) ИНН <*>

Сазонова

Главный (ст.) бухгалтер Елена --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬

юридического лица Васильевна хххх хххх ¦х¦х¦х¦х¦х¦х¦х¦х¦х¦х¦х¦х¦

     
                         ———————————————————————————————L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

(Ф.И.О.) (Подпись) (Телефон) ИНН <*> Руководитель Карпов --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ обособленного Андрей Иванович хххх хххх ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ подразделения ----------------------------------L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ ———— (Ф.И.О.) (Подпись) (Телефон) ИНН <*> Гл. (ст.) бухгалтер Карпов --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ обособленного Андрей Иванович хххх хххх ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ подразделения ----------------------------------L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ ———— (Ф.И.О.) (Подпись) (Телефон) ИНН <*>

М.П.

Заявление составил:

менеджер хххх Мартынюк Сергей Осипович

     
   ————————————————————————— ——————————————— ————————————————————————
   

(должность) (подпись) (Ф.И.О.)

Сведения о постановке на учет в налоговом органе по месту

нахождения обособленного подразделения

Постановку на учет осуществила Иванова Л.К. ххх

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

(фамилия, инициалы инспектора, подпись) Присвоен --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Дата постановки на учет код причины ¦5¦0¦3¦8¦0¦3¦0¦0¦1¦ 09 апреля 2004 постановки L-+-+-+-+-+-+-+-+-- "-----" ------------- --------- ———— на учет число месяц год

(прописью)

     
   ————————————————————————————————
   

<*> В случае, если ИНН не указывается, заполняется лист А.

Образец

Форма N 09-1-3

Титульный бланк налогового органа

_________________________________

(почтовый индекс, адрес, телефон)

N _________ "__" ________________

УВЕДОМЛЕНИЕ

О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ

ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

Общество с ограниченной ответственностью "Планета"

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

(полное наименование организации в соответствии

с учредительными документами)

     
            ———T——T——T——T——T——T——T——T——T——T——T——T——¬
       ОГРН | х| х| х| х| х| х| х| х| х| х| х| х| х|
            L——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+———
   

состоящее на учете по месту своего нахождения Инспекции МНС России по г. Подольску ---T--T--T--¬ в __________________________________________________ ¦ 5¦ 0¦ 3¦ 6¦ (наименование налогового органа и его код) L--+--+--+- ————

     
                    ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬
   ИНН/КПП          |5|0|3|6|х|х|х|х|х|х|/|5|0|3|6|0|1|0|0|1|
                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

19 апреля 2004 г. поставлено на учет ------------------------------------ ———— (число, месяц, год постановки на учет) Межрайонной инспекции МНС России N 3 по Московской области ---T--T--T--¬ в -------------------------------------------------- ¦ 5¦ 0¦ 3¦ 8¦ (наименование налогового органа и его код) L--+--+--+- ———— Распоряжение руководителя организации от 12.04.2004 на основании --------------------------------------------------- ———— (наименование, серия, номер, дата выдачи документа,

подтверждающего наличие

N 438

     
                —————————————————————————————————————————————————————
   

оснований постановки на учет в налоговом органе)

о создании подразделения Пушкинский филиал ООО "Планета"

     
   ————————————————————————————————————————————————————————————————
   

143000, Московская обл., г. Пушкино, ул. Садовая, д. 32, корп. 1

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

(адрес места нахождения обособленного подразделения,

принадлежащего имущества, вид и марка

__________________________________________________________________

транспортного средства, участка недр, предоставленного

в пользование, места осуществления

__________________________________________________________________

деятельности, установленной пунктом 2 статьи 346.26

Налогового кодекса Российской Федерации)

     
                ———T——T——T——T——T——T——T——T——¬
   присвоен КПП | 5| 0| 3| 8| 0| 3| 0| 0| 1|
                L——+——+——+——+——+——+——+——+———
   

Уведомление не может быть основанием для открытия банковского счета, применяется в предусмотренных законодательством случаях только при наличии свидетельства о постановке на учет либо его копии, заверенной в установленном порядке. Руководитель (заместитель руководителя) ххххххх налогового органа -------------------- ———— (подпись, фамилия, инициалы) М.П. В качестве документов, подтверждающих создание обособленного подразделения, могут быть представлены копии учредительных документов юридического лица с указанием в них сведений об обособленном подразделении, либо выписка из ЕГРЮЛ, либо положение об обособленном подразделении, либо распоряжение (приказ) о его создании. Если организацией не издавались какие-либо документы, подтверждающие создание обособленного подразделения, то постановка на учет организации по местонахождению обособленного подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет и заверенной в установленном порядке копии свидетельства о постановке на учет. При наделении организацией обособленного подразделения полномочиями по уплате налогов по месту его нахождения представляется документ, подтверждающий указанные полномочия. Следует иметь в виду, что к обособленному подразделению организации относится любое территориально обособленное от нее подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места (одно или несколько рабочих мест). Обособленное подразделение организации признается таковым независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца и независимо от того, в каком помещении оно находится - в арендуемом или в собственном. Понятие "рабочее место" применяется в значении, используемом в ст.209 Трудового кодекса РФ: рабочее место - место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. При наличии вышеуказанных условий организация обязана подать заявление о постановке на учет в течение одного месяца после создания обособленного подразделения. Постановка на учет осуществляется в налоговой инспекции, которая контролирует соответствующую местонахождению обособленного подразделения территорию. Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации по местонахождению обособленного подразделения, а также по местонахождению недвижимого имущества или по местонахождению транспортных средств на основании сведений, поступивших от соответствующих регистрирующих органов, выдает налогоплательщику (направляет по почте) уведомление о постановке на учет по форме N 09-1-3. Обратим внимание на то, что в некоторых случаях у организаций возникают обязанности по уплате отдельных видов налогов и сборов, но при этом отсутствуют основания для постановки на учет в налоговом органе. При наличии таких обстоятельств налоговые органы по месту уплаты отдельных видов налогов и сборов ведут учет организации на основании документов, представленных ею при исполнении обязанности по уплате налогов и сборов или платежных документов, поступающих в налоговый орган. При этом налоговый орган вправе запросить у организации копию свидетельства о постановке на учет налогоплательщика-организации по месту ее нахождения. При учете в налоговом органе организации по месту уплаты отдельных видов налогов и сборов используется идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации в налоговом органе по месту ее нахождения, но при этом присваивается соответствующий данному случаю код причины постановки на учет. Налоговый орган по месту уплаты организацией отдельных видов налогов и сборов обязан направить в налоговый орган по местонахождению организации письмо о факте учета с указанием присвоенного кода причины постановки на учет. Выдача организации уведомления в этом случае не предусмотрена. При снятии с организации обязанностей по уплате отдельных видов налогов и сборов налоговый орган вправе самостоятельно принять решение о прекращении учета этой организации, проинформировав налоговый орган по местонахождению организации о факте прекращения ее учета. Для физических лиц установлен иной порядок постановки на учет в налоговом органе. Идентификационный номер налогоплательщика присваивается налоговым органом по месту жительства физического лица при постановке на учет физического лица или учете сведений о физическом лице. Постановка на учет физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в налоговом органе по месту их жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей; постановка на учет адвоката - на основании сведений, сообщаемых советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации. При постановке на учет физических лиц в состав сведений включаются также их персональные данные (лист А): фамилия, имя, отчество; дата и место рождения; место жительства; данные паспорта или иного удостоверяющего личность налогоплательщика документа; данные о гражданстве. Лист А 1. Сведения о физическом лице Карпов Андрей Иванович Фамилия, имя, отчество ----------------------------------------- ———— 14.07.1968 Московская обл., г. Пушкино Дата и место рождения ------------------------------------------ ———— --¬ --¬ Пол: муж. ¦V¦ жен. ¦ ¦ (нужное отметить знаком "V") L-- L ———— Российской Федерации Гражданство ---------------------------------------------------- ———— Паспорт Вид документа, удостоверяющего личность ------------------------ ———— 45 03 643307 Серия и номер -------------------------------------------------- ———— 30.08.2002 Дата выдачи ---------------------------------------------------- ———— Наименование органа и код подразделения, выдавшего документ

ОВД Даниловский г. Москвы 772-093

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Адрес места жительства в Российской Федерации: 140000 Почтовый индекс ----- ———— Московская обл. Субъект Российской Федерации ----------------------------------- ———— Район ____________________________________________________________ Пушкино Город ---------------------------------------------------------- ———— Населенный пункт (село, поселок и т.д.) __________________________ ул. Магистральная Улица (проспект, переулок и т.д.) ------------------------------ ———— 37 64 N дома (владение) -- N корпуса (строение) __ N квартиры ———— 096 ххх-хх-хх ххх-хх-хх Контактный телефон: код --- домашний --------- служебный ------- ———— Достоверность и полноту указанных сведения подтверждаю ххх 07.04.2004 Подпись ----------------- Дата ----------------- ————

Порядок постановки на учет иностранных организаций имеет существенные особенности.

Данный порядок установлен отдельными нормативными документами МНС России в зависимости от видов получения доходов.

Таким образом, процедуры постановки на налоговый учет несколько упрощены, количество требуемых для этого документов существенно уменьшилось, что соответствует задачам времени и целям проводимой работы по реализации правительственной концепции "одного окна".

Н.М.Чиж

Управление МНС России

по Московской области

Подписано в печать

10.06.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——