"Московский налоговый курьер", N 17, 2004

Вопрос: По окончании года организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает дивиденды учредителю. Начисляются ли на указанные выплаты страховые взносы на обязательное пенсионное страхование?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 9 июня 2004 г. N 28-11/38428

На основании ст.346.11 НК РФ организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками единого социального налога. Вместе с тем за такими организациями сохранена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Согласно ст.10 указанного Закона объект налогообложения по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ и база для их начисления определяются аналогично объекту налогообложения и налоговой базе по ЕСН.

В объект налогообложения ЕСН включаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам (п.1 ст.236 НК РФ).

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Об этом сказано в п.1 ст.43 НК РФ.

Следовательно, выплаты дивидендов физическим лицам не являются выплатами по трудовым или гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Таким образом, выплаты дивидендов учредителям организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, не относятся к объекту обложения ЕСН, а значит, и к объекту обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——