"Финансовая газета", N 24, 2004

ПРОВЕРКА РАСХОДОВ НА ЦЕЛИ

ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

(Окончание. Начало см. "Финансовая газета", N 23, 2004)

Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу

за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет

Размер пособия установлен ст.15 Закона N 81-ФЗ. С 1 января 2001 г. в соответствии с Законом N 122-ФЗ пособие выплачивалось в размере 200 руб. Согласно Закону N 181-ФЗ с 1 января 2002 г. ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет выплачивается в размере 500 руб.

Согласно Закону Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в ред. от 18.06.1992 N 3061-1, с изменениями на 26.04.2004) ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет выплачивается в двойном размере. Суммы на выплату пособия, произведенную сверх размеров, предусмотренных по общим основаниям, возмещаются из федерального бюджета. В связи с этим страхователь при осуществлении выплаты данного пособия, произведенной сверх установленной нормы, должен отразить данную сумму в расчетной ведомости по средствам ФСС РФ за 2001 г. в размере 200 руб., а с 1 января 2002 г. - в размере 500 руб.

При проверке правильности оформления, учета и хранения документов по назначению и выплате пособия следует проконтролировать в бухгалтерии следующие документы на каждого получателя:

заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком и выплате пособия;

копия свидетельства о рождении ребенка;

копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком;

справка с места работы (учебы, службы) матери ребенка о том, что она не использует указанный отпуск и не получает ежемесячного пособия при оформлении отпуска по уходу за ребенком лицу, фактически осуществляющему уход вместо матери.

Необходимо также проверить соответствие даты окончания листка нетрудоспособности по беременности и родам и даты начала отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком по день исполнения ребенку возраста 1,5 лет.

При проверке нужно установить общее количество назначенных пособий за проверяемый период и соответствие общей суммы выплат данным по счету 69 и отчетным данным, переданным в ФСС РФ.

Единовременное пособие женщинам,

вставшим на учет в ранние сроки беременности

Размер пособия установлен ст.10 Закона N 81-ФЗ. С 1 января 2001 г. в соответствии с Законом N 122-ФЗ пособие выплачивалось в размере 100 руб. Согласно Закону N 181-ФЗ с 1 января 2002 г. единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, выплачивается в размере 300 руб.

При проверке следует обратить внимание, что единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, назначается и выплачивается:

одновременно с пособием по беременности и родам, если справка о постановке на учет представляется одновременно с документами для назначения пособия по беременности и родам;

в течение 10 дней после представления справки о постановке на учет в ранние сроки беременности, если указанная справка представлена позже.

Необходимо установить, соответствует ли количество выплаченных единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, количеству выплаченных тем же получателям пособий по беременности и родам. Также при проверке следует установить общее количество назначенных единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, за проверяемый период и соответствие общей суммы выплат данным по счету 69 и отчетным данным, переданным в ФСС РФ.

Правильное оформление, учет и хранение документов по назначению и выплате пособия означают, что в бухгалтерии хранится на каждого получателя справка из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (подшивается вместе с листком нетрудоспособности).

Социальное пособие на погребение либо возмещение

стоимости гарантированного перечня услуг по погребению

Размер социального пособия на погребение (стоимость гарантированного перечня услуг по погребению) и порядок назначения и выплаты установлены Федеральным законом от 12.01.1996 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле". С 1 января 2001 г. социальное пособие на погребение либо возмещение гарантированного перечня услуг по погребению выплачивается в размере, не превышающем 1000 руб. (ст.13 Закона N 122-ФЗ). Пособие выплачивается супругу, близким родственникам, иным родственникам, законному представителю или иному лицу, взявшему на себя обязанность осуществить погребение умершего.

За счет средств обязательного социального страхования пособие выплачивается:

на умершего работающего гражданина - по месту его работы;

на несовершеннолетнего - по месту работы одного из родителей или другого члена семьи.

В бухгалтерии страхователя должны храниться на каждого получателя заявление о назначении пособия и справка о смерти (оригинал), выданная органами ЗАГС.

Возмещение стоимости услуг специализированной службе по вопросам похоронного дела производится организацией на основании справки о смерти и соответствующего счета.

При проверке нужно установить общее количество назначений социальных пособий на погребение и соответствие общей суммы выплат данным по счету 69 и отчетным данным, переданным в ФСС РФ.

Пособия при усыновлении ребенка

При проверке выплат следует руководствоваться:

до 1 февраля 2002 г. - ст.ст.168, 238 и 240.1 КЗоТ РФ; с 1 февраля 2002 г. - ст.257 ТК РФ;

до 26 октября 2001 г. - Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.1999 N 865 "Об утверждении Порядка предоставления отпуска работникам, усыновившим ребенка"; после 26 октября 2001 г. - Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.10.2001 N 719 "Об утверждении Порядка предоставления отпусков работникам, усыновившим ребенка".

Пособие выплачивается со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного ребенка, а при усыновлении двух и более детей - 110 календарных дней со дня их рождения. Пособие выплачивается в размере полного заработка в порядке, установленном для выплаты пособия по беременности и родам. Женщинам, усыновившим ребенка, по их желанию вместо отпуска по уходу за усыновленным ребенком предоставляется отпуск по беременности и родам на период со дня усыновления ребенка и до истечения 70 календарных дней со дня рождения, а при одновременном усыновлении двух и более детей - 110 календарных дней со дня их рождения.

Основаниями для предоставления женщине, усыновившей ребенка (детей), отпуска по беременности и родам являются листок нетрудоспособности, который выдается в установленном порядке лечебным учреждением, и ее заявление.

При проверке правильности выплаты пособия при усыновлении ребенка необходимо проверить наличие в бухгалтерии:

приказа о предоставлении работнику отпуска на период со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного ребенка, а при усыновлении двух и более детей - 110 календарных дней со дня их рождения;

заявления о предоставлении отпуска с указанием в нем вида отпуска и его продолжительности;

копии решения суда об усыновлении ребенка (детей);

копии свидетельства о рождении ребенка (детей);

справки с места работы (учебы, службы) другого супруга о том, что отпуск в связи с усыновлением ребенка (детей) им не используется или что супруга не находится в отпуске по беременности и родам.

Оплата дополнительных выходных дней для ухода

за детьми-инвалидами и инвалидами с детства

При проверке выплат следует руководствоваться:

до 1 февраля 2002 г. - ст.163.1 КЗоТ РФ;

с 1 февраля 2002 г. - ст.262 ТК РФ.

Предоставление дополнительных оплачиваемых выходных дней родителям (опекунам, попечителям) осуществляется:

с 18 июня 2000 г. - в соответствии с Разъяснением Минтруда России и ФСС РФ от 04.04.2000 N 26/34 "О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами";

с 19 мая 2002 г. - с учетом Постановления Минтруда России и ФСС РФ от 15.04.2002 N 26/40;

с 1 января 2004 г. - с учетом Разъяснения "Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году" от 24.12.2003 N 5, утвержденного Постановлением Минтруда России от 24.12.2003 N 89.

В ходе проверки следует установить правильность оформления, учета и хранения документов по назначению и выплате пособия.

В бухгалтерии страхователя должны храниться на каждого получателя:

заявление о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом;

справка органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не находится на государственном обеспечении (в интернате или ином подобном учреждении), представляемая ежегодно;

копия приказа о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом;

справка с места работы другого родителя, что на момент обращения дополнительно оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы;

если работающим по трудовому договору является один родитель, а другой родитель самостоятельно обеспечивает себя работой - документ (копия), подтверждающий, что другой родитель является лицом, самостоятельно обеспечивающим себя работой, и представляемый при каждом обращении с заявлением о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней;

если работающим является один родитель - по месту его работы представляются копия трудовой книжки либо другие документы, подтверждающие факт отсутствия работы у другого родителя (справка из органов государственной службы занятости населения и др.).

Предоставляемые дополнительные выходные дни оплачиваются из средств обязательного социального страхования в размере среднего дневного заработка конкретного работника, определяемого в порядке, установленном Постановлением Минтруда России от 17.05.2000 N 38.

В рамках проверки следует установить общее количество предоставленных дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и соответствие общей суммы выплат данным по счету 69 и отчетным документам, переданным в ФСС РФ.

Страховые взносы страхователей-работодателей,

применяющих специальные налоговые режимы

Страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности начисляются страхователями-работодателями, применяющими специальные налоговые режимы и уплачивающими в добровольном порядке страховые взносы, на выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников по трудовым договорам, исходя из порядка определения налоговой базы по ЕСН для налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателей, установленного гл.24 НК РФ. При этом налоговые льготы, установленные ст.239 НК РФ, при расчете страховых взносов не учитываются. Начисление страховых взносов производится ежемесячно исходя из тарифа страховых взносов в размере 3% выплат и иных вознаграждений (п.п.5, 6 Правил, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.03.2003 N 144).

Контроль начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование необходимо начать с проверки учредительных документов организации, организационно-распорядительных документов, определяющих систему оплаты труда и формы материального поощрения в организации:

положений, инструкций и решений администрации организации, регулирующих систему оплаты труда;

штатного расписания;

постановлений, приказов, распоряжений, коллективных договоров, иных решений по организации работ, выплате заработной платы, премий, материальной помощи или иных вознаграждений;

договоров, по которым предусмотрена выплата заработной платы или иных вознаграждений;

других документов, имеющих отношение к выплатам в пользу работников.

Проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом путем анализа первичных бухгалтерских документов, сверки их с записями в регистрах бухгалтерского учета (журналы-ордера, главная книга) и данными отчетов по страховым взносам, а также сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы. Необходимо проверить соответствие данных, отраженных в отчете по страховым взносам, данным по кредиту счета 69 и дебету счетов учета затрат на производство, а также по кредиту счета "Расчеты с персоналом по оплате труда". Если при этом будут установлены расхождения, то следует выяснить, на все ли выплаты в пользу работников начислялись страховые взносы.

Проверке подлежат следующие документы:

приказ о приеме на работу;

табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы;

расчетно-платежные ведомости;

расчетные ведомости; платежные ведомости;

лицевые счета.

А.Зрелов

Налоговый юрист

ЗАО "ЭкООнис"

Подписано в печать

09.06.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——