Статья: <Комментарий к Приказу МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций"> (Продолжение) ("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2004, N 7)

"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 7, 2004

<КОММЕНТАРИЙ <*>

К ПРИКАЗУ МНС РОССИИ ОТ 11.11.2003 N БГ-3-02/614

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" <**>>

(Продолжение. Начало см. "Налоговый вестник: комментарии

к нормативным документам для бухгалтеров", N N 4, 5, 6, 2004)

     
   ————————————————————————————————

<*> См. также пример заполнения декларации по налогу на прибыль организаций за I полугодие 2004 г. в статье Е.Ю. Поповой: Налоговый вестник. - 2004. - N 6. - С. 18.

<**> Для удобства пользования текст декларации и комментарий к нему (выделен светлым курсивом) совмещены в одном документе.

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                     |
   |  51006150        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                |
   |              КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | |                |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                |
   |                                                                |
   |                                          Форма по КНД 1151006  |
   |                                                  Раздел 00206  |
   |                                                                |
   |                                     Приложение N 6 к Листу 02  |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————

Внереализационные доходы

Порядок заполнения. Данные о составе внереализационных доходов формируются в соответствии с положениями ст.250 гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Порядок признания внереализационных доходов установлен ст.271 НК РФ. Эти показатели являются расшифровкой показателя строки 030 листа 02 Декларации по налогу на прибыль организаций (далее - декларация).

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |   Наименование соглашения о разделе продукции ————————————————¬|
   |   (код строки 001)                            |               ||
   |                                               L————————————————|
   |                                                                |
   |Является сельскохозяйственным       —————————¬                  |
   |товаропроизводителем                |        |                  |
   |(код строки 002)                    L—————————                  |
   |                                                                |
   |                                                         (руб.) |
   |————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
   ||             Показатели            | Код  |       Сумма       ||
   ||                                   |строки|                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                 1                 |   2  |         3         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Всего внереализационных     доходов|      |                   ||
   ||(сумма строк с 020  по  100,  кроме|      |                   ||
   ||строк 041 — 043)                   |  010 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 010 показывается общая сумма внереализационных доходов, расшифровка состава которых приводится по строкам 020 — 130. Значение этого показателя должно соответствовать показателю, отраженному по строке 030 листа 02.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||От сдачи    имущества    в   аренду|      |                   ||
   ||(субаренду)                        |  020 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 020 отражается сумма доходов от сдачи имущества в аренду в случае, если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст.249 НК РФ.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||В виде  процентов,  полученных   по|      |                   ||
   ||договорам      займа,      кредита,|      |                   ||
   ||банковского  счета,  а   также   по|      |                   ||
   ||ценным  бумагам  и  другим долговым|      |                   ||
   ||обязательствам                     |  030 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 030 приводится сумма процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. По строке 030 показатели формируются с учетом положений пп.3 п.4, п.6 ст.271 и ст.328 НК РФ.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||В виде     сумм     восстановленных|      |                   ||
   ||резервов,  расходы  на формирование|      |                   ||
   ||которых  были  приняты  в   составе|      |                   ||
   ||расходов  в установленном порядке —|      |                   ||
   ||всего, в том числе:                |  040 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 040 указывается общая сумма восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в установленном порядке, рассчитываемая как сумма строк с 061 по 066.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||резерв по сомнительным долгам      |  041 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 041 приводится сумма резерва по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п.1 ст.266 НК РФ).
   Согласно п.4 ст.266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
   1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
   2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) — в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
   3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней — сумма создаваемого резерва не увеличивается.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||резерв на   возможные   потери   по|      |                   ||
   ||ссудам                             |  042 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 042 указывается сумма резерва на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам).
   Такие резервы могут создаваться только банками (п.1 ст.292 НК РФ).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||резерв под обесценение ценных бумаг|  043 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 043 отражается сумма резерва под обесценение ценных бумаг.
   Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в случае, если такие налогоплательщики определяют доходы и расходы по методу начисления. В таком случае суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, отчисления на создание (корректировку) которых ранее были учтены при определении налоговой базы, признаются доходом вышеуказанных налогоплательщиков (ст.300 НК РФ).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||В виде   безвозмездно   полученного|      |                   ||
   ||имущества   (работ,   услуг)    или|      |                   ||
   ||имущественных прав                 |  050 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 050 приводится сумма дохода в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, оценка которых осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст.40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл.25 Кодекса остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||В виде    дохода    прошлых    лет,|      |                   ||
   ||выявленного в отчетном  (налоговом)|      |                   ||
   ||периоде                            |  060 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 060 показывается сумма доходов прошлых лет, выявленная в отчетном (налоговом) периоде, если по выявленным в налоговом периоде доходам не представляется возможным определить конкретный период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||От операций      с      финансовыми|      |                   ||
   ||инструментами срочных сделок       |  070 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 070 отражаются доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, а также по операциям хеджирования (ст.ст.250, 301, 303 — 305, 326 НК РФ).
   По данной строке отражаются также доходы банков, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п.5 ст.304 НК РФ), базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||В виде     стоимости     полученных|      |                   ||
   ||материалов  или иного имущества при|      |                   ||
   ||ликвидации       выводимых       из|      |                   ||
   ||эксплуатации основных средств      |  080 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 080 указывается сумма доходов в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных пп.19 п.1 ст.251 НК РФ). Данные доходы оцениваются по рыночным ценам согласно п.п.4 — 11 ст.40 НК РФ.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||В виде       сумм      кредиторской|      |                   ||
   ||задолженности (обязательства  перед|      |                   ||
   ||кредиторами)  списанной  в  связи с|      |                   ||
   ||истечением срока  исковой  давности|      |                   ||
   ||или   по   другим   основаниям,  за|      |                   ||
   ||исключением                случаев,|      |                   ||
   ||предусмотренных    подпунктом    21|      |                   ||
   ||пункта 1 статьи 251 Кодекса        |  090 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Прочие внереализационные доходы    |  100 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 100 приводится общая сумма прочих внереализационных доходов, учтенных в истекшем налоговом периоде.
     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                     |
   |  51006167        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                |
   |              КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | |                |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                |
   |                                                                |
   |                                          Форма по КНД 1151006  |
   |                                                  Раздел 00207  |
   |                                                                |
   |                                     Приложение N 7 к Листу 02  |
   |                                                                |
   |       ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ И УБЫТКИ, ПРИРАВНИВАЕМЫЕ       |
   |                  К ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫМ РАСХОДАМ                  |
   |                                                                |
   |   Наименование соглашения о разделе продукции ————————————————¬|
   |   (код строки 001)                            |               ||
   |                                               L————————————————|
   |                                                                |
   |Является сельскохозяйственным       —————————¬                  |
   |товаропроизводителем                |        |                  |
   |(код строки 002)                    L—————————                  |
   |                                                                |
   |                                                         (руб.) |
   |————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
   ||             Показатели            | Код  |       Сумма       ||
   ||                                   |строки|                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                 1                 |   2  |         3         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Всего внереализационных  расходов и|      |                   ||
   ||убытков,      приравниваемых      к|      |                   ||
   ||внереализационным  расходам  (сумма|      |                   ||
   ||строк с 020  по  110, кроме  строки|      |                   ||
   ||081)                               |  010 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 010 отражается общая сумма всех внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, рассчитываемая как сумма строк с 020 по 110 (кроме строки 081).
   По строке 010 показывается общая сумма внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, сформированная налогоплательщиком в соответствии с положениями ст.265 НК РФ. Порядок признания внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, установлен ст.272 НК РФ.
   В разделе "Внереализационные расходы" показывается сумма внереализационных расходов, определенная по данным налогового учета в соответствии с положениями гл.25 НК РФ.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Внереализационные расходы:         |      |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Расходы в    виде    процентов   по|      |                   ||
   ||долговым   обязательствам    любого|      |                   ||
   ||вида,   в   том   числе  процентов,|      |                   ||
   ||начисленных  по  ценным  бумагам  и|      |                   ||
   ||иным   обязательствам,   выпущенным|      |                   ||
   ||(эмитированным) налогоплательщиком |  020 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 020 отражается сумма процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком.
   По строке 020 показатели формируются с учетом положений п.8 ст.272 и ст.ст.269, 328 НК РФ. При этом согласно пп.2 п.1 ст.265 НК РФ расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения данных ценных бумаг у третьих лиц) и доходности, установленной эмитентом (ссудодателем).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Расходы          налогоплательщика,|      |                   ||
   ||применяющего  метод начисления,  на|      |                   ||
   ||формирование      резервов       по|      |                   ||
   ||сомнительным долгам                |  030 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 030 отражается сумма расходов налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Расходы в    виде   сумм   налогов,|      |                   ||
   ||относящихся     к      поставленным|      |                   ||
   ||товарно—материальным     ценностям,|      |                   ||
   ||работам, услугам, если кредиторская|      |                   ||
   ||задолженность  (обязательства перед|      |                   ||
   ||кредиторами)  по   такой   поставке|      |                   ||
   ||списана в отчетном периоде         |  040 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 040 показывается сумма расходов в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно—материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Расходы на формирование резервов на|      |                   ||
   ||возможные потери по ссудам         |  050 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 050 отражаются отчисления на формирование резервов на возможные потери по ссудам в соответствии со ст.292 НК РФ.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Расходы по операциям с  финансовыми|      |                   ||
   ||инструментами срочных сделок       |  060 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 060 приводятся расходы, понесенные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, а также по операциям хеджирования (ст.ст.265, 301, 303 — 305, 326 НК РФ).
   По данной строке отражаются также расходы банков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива (п.5 ст.304 НК РФ).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Расходы на  содержание  переданного|      |                   ||
   ||по   договору   аренды    имущества|      |                   ||
   ||(включая   амортизацию   по   этому|      |                   ||
   ||имуществу)                         |  070 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 070 показывается сумма расходов на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу). Для налогоплательщиков, которые предоставляют на постоянной основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, такие расходы считаются связанными с производством и реализацией.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Расходы на ликвидацию выводимых  из|      |                   ||
   ||эксплуатации основных средств      |  080 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в том числе                      |      |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  суммы недоначисленной амортизации|  081 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 080 указывается сумма расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации (строка 081), а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Убытки, приравниваемые            к|      |                   ||
   ||внереализационным расходам:        |      |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Убытки прошлых налоговых  периодов,|      |                   ||
   ||выявленные   в   текущем   отчетном|      |                   ||
   ||(налоговом) периоде                |  090 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. В разделе "Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" по строке 090 показывается сумма убытков прошлых налоговых периодов, выявленная в текущем отчетном (налоговом) периоде, если по выявленным в налоговом периоде расходам не представляется возможным определить конкретный период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Суммы безнадежных   долгов,   а   в|      |                   ||
   ||случае,    если    налогоплательщик|      |                   ||
   ||принял решение о  создании  резерва|      |                   ||
   ||по   сомнительным   долгам, — суммы|      |                   ||
   ||безнадежных долгов,  не покрытые за|      |                   ||
   ||счет средств резерва               |  100 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 100 отражается сумма безнадежных долгов, признанная в соответствии с положениями п.2 ст.266 НК РФ, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, — сумма безнадежных долгов, не покрытая за счет средств резерва.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Прочие внереализационные  расходы и|      |                   ||
   ||убытки,      приравниваемые       к|      |                   ||
   ||внереализационным расходам         |  110 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 110 показывается общая сумма прочих внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, учтенных в истекшем налоговом периоде.
     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                     |
   |  51006174        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                |
   |              КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | |                |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                |
   |                                                                |
   |                                          Форма по КНД 1151006  |
   |                                                  Раздел 00208  |
   |                                                                |
   |                                                       Лист 03  |
   |                                                                |
   |      РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ      |
   |      (ДОХОДОВ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ,       |
   |         СОЗДАННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ),         |
   |          ПРОЦЕНТОВ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ И МУНИЦИПАЛЬНЫМ          |
   |            ЦЕННЫМ БУМАГАМ, УДЕРЖИВАЕМОГО НАЛОГОВЫМ             |
   |              АГЕНТОМ (ИСТОЧНИКОМ ВЫПЛАТЫ ДОХОДОВ)              |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————

Порядок заполнения. Порядок налогообложения доходов от долевого участия в других организациях установлен ст.ст.275, 284, п.5 ст.286, п.4 ст.287 НК РФ. Понятие "дивиденды" (доходы от долевого участия в других организациях) определено в ст.43 НК РФ.

Порядок исчисления налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом, установлен ст.281, пп.1 п.5 ст.286, п.4 ст.287, ст.ст.328, 329 НК РФ. Понятие купонного дохода определено в п.4 ст.280 НК РФ.

В данном расчете не указываются доходы в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения.

Налог, исчисленный согласно данному расчету, зачисляется в федеральный бюджет.

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |      Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов в виде       |
   |        дивидендов (доходов от долевого участия в других        |
   |             организациях, созданных на территории              |
   |                   Российской Федерации) <*>                    |
   |                                                                |
   |                                                         (руб.) |
   |————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
   ||             Показатели            | Код  |       Сумма       ||
   ||                                   |строки|                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                 1                 |   2  |         3         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Сумма дивидендов,        подлежащих|      |                   ||
   ||распределению   между   акционерами|      |                   ||
   ||(участниками)  в  текущем налоговом|      |                   ||
   ||периоде, — всего,                  |  010 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 010 указывается сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде по решению собрания акционеров (участников).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Дивиденды к уменьшению — всего,    |  020 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 020 отражается сумма дивидендов к уменьшению, состоящая из сумм дивидендов, начисленных нерезидентам Российской Федерации — иностранным организациям (строка 030) и физическим лицам (строка 040), и дивидендов, полученных самим налоговым агентом, налог с которых удержан источником выплаты (налоговым агентом) ранее (строки 050 и 051).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||      в том числе:                 |      |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||      дивиденды,        начисленные|      |                   ||
   ||      иностранным организациям     |  030 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 030 расчета приводится сумма дивидендов, начисленная иностранным организациям, облагаемая по ставке 15% (п.3 ст.284 НК РФ).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||      дивиденды,        начисленные|      |                   ||
   ||      физическим      лицам       —|      |                   ||
   ||      нерезидентам       Российской|      |                   ||
   ||      Федерации                    |  040 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 040 расчета отражается сумма дивидендов, начисленных физическим лицам — нерезидентам Российской Федерации.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||      дивиденды, полученные   самим|      |                   ||
   ||      налоговым      агентом      в|      |                   ||
   ||      предыдущем           отчетном|      |                   ||
   ||      (налоговом) периоде          |  050 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. Строка 050 заполняется начиная с 2003 г. при условии, что получение суммы дивидендов самим налоговым агентом происходило после даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) в 2002 г. и данные суммы не участвовали при формировании налогооблагаемой базы в 2002 г.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||      дивиденды, полученные   самим|      |                   ||
   ||      налоговым агентом  в  текущем|      |                   ||
   ||      отчетном (налоговом) периоде,|      |                   ||
   ||      до  распределения  дивидендов|      |                   ||
   ||      между             акционерами|      |                   ||
   ||      (участниками)                |  051 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 051 отражается сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом начиная с 1 января 2002 г. до даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) (ст.10.3 Федерального закона от 06.08.2001 N 110—ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", далее — Закон N 110—ФЗ).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Налоговая   база,  рассчитанная  по|      |                   ||
   ||пункту  2 статьи 275 НК (строка 010|      |                   ||
   ||— строка 020), — всего,            |  060 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 060 приводится налоговая база — сумма дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам — резидентам Российской Федерации (строка 010 — строка 020).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||      в том числе:                 |      |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||      по российским организациям  —|      |                   ||
   ||      плательщикам     налога    на|      |                   ||
   ||      прибыль <**>                 |  070 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 070 отражается сумма дивидендов, начисленных российским организациям. По данной строке не учитываются суммы дивидендов, причитающиеся паевым инвестиционным фондам, не являющимся налогоплательщиками.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||      по акционерам   (участникам),|      |                   ||
   ||      не  являющимся  плательщиками|      |                   ||
   ||      налога      на       прибыль,|      |                   ||
   ||      указывается справочно        |  071 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||      по физическим     лицам     —|      |                   ||
   ||      резидентам,       указывается|      |                   ||
   ||      справочно                    |  072 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 072 указывается сумма дивидендов, начисленных физическим лицам — резидентам Российской Федерации, облагаемая по иным ставкам в соответствии с пп.1 п.3 ст.284 НК РФ.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Ставка налога (6 процентов)        |  080 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 080 приводится ставка налога в размере 6% по дивидендам, полученным от российских организаций российскими организациями (п.3 ст.284 НК РФ).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Исчисленная сумма           налога,|      |                   ||
   ||причитающаяся в  бюджет  в  текущем|      |                   ||
   ||налоговом  периоде  (строка  070  х|      |                   ||
   ||строка 080) <***>                  |  090 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Перечислено в бюджет налога        |  100 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||      в том числе:                 |      |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||        по сроку ______________    |  110 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||        по сроку ______________    |  120 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||        по сроку ______________    |  130 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||        по сроку ______________    |  140 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 100 отражается причитающаяся к уплате сумма налога по сроку согласно п.4 ст.287 НК РФ. При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога по срокам показывается по строкам 110 — 140. При этом срок приводится налогоплательщиком по строкам 110 — 140 исходя из даты выплаты дивидендов согласно п.4 ст.287 НК РФ.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||К доплате (строка 090 — строка 100)|  150 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 150 расчета справочно отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет при последующих выплатах дивидендов (разность показателей строк 090 и 100).
     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                     |
   |  51006181        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                |
   |              КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | |                |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                |
   |                                                                |
   |                                          Форма по КНД 1151006  |
   |                                                  Раздел 00209  |
   |                                                                |
   |      Раздел Б. Расчет налога на прибыль с доходов в виде       |
   |      процентов по государственным и муниципальным ценным       |
   |            бумагам, удерживаемого налоговым агентом            |
   |                  (источником выплаты доходов)                  |
   |                                                                |
   |                                                         (руб.) |
   |————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
   ||             Показатели            | Код  |       Сумма       ||
   ||                                   |строки|                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                 1                 |   2  |         3         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Начислено всего доходов            |  010 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 010 данного раздела указывается совокупная сумма доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в условиях выпуска и обращения которых не предусмотрена выплата покупателем накопленного купонного дохода продавцу.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Налоговая база по всем  получателям|      |                   ||
   ||доходов <**>                       |  020 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 020 отражается налоговая база по всем получателям доходов.
   Расшифровка начисленных сумм процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя, идентификационного номера налогоплательщика, руководителя налогоплательщика, контактного телефона, суммы дохода, суммы налога.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Ставка налога (15 процентов)       |  030 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 030 приводится действующая ставка по налогу на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (пп.1 п.4 ст.284 НК РФ).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Сумма  налога,   причитающаяся    в|      |                   ||
   ||бюджет <***>                       |  040 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 040 данные определяются как произведение строк 020 и 030, деленное на 100.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Начислено в бюджет налога с доходов|  050 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||К доплате (строка 040 — строка 050)|  060 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||К уменьшению (строка 050  —  строка|      |                   ||
   ||040)                               |  070 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. Строка 050 заполняется на основании данных расчета за предыдущий отчетный период.
   Корректировка сумм к доплате или к уменьшению рассчитывается как разница между показателями по строкам 040 и 050 и отражается в соответствующих строках 060 и 070.
   
     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |        Раздел В. Реестр — расшифровка начисленных сумм         |
   |                  дивидендов (процентов) <**>                   |
   |                                                                |
   |————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
   ||             Показатели            | Код  |     Значение      ||
   ||                                   |строки|    показателей    ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                 1                 |   2  |         3         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Наименование получателя            |  080 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Юридический     адрес        (место|      |                   ||
   ||жительства)                        |  090 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||ИНН                                |  100 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||КПП                                |  110 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Руководитель организации (Ф.И.О.)  |  120 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Контактный телефон                 |  130 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Дата перечисления дивидендов       |  140 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Сумма дивидендов                   |  150 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Сумма налога                       |  160 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
     
   ————————————————————————————————

<*> Налог не взимается с доходов в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения.

<**> Расшифровка начисленных сумм дивидендов (процентов) производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя, идентификационного номера налогоплательщика, руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, суммы дохода, даты перечисления дивидендов, суммы налога.

<***> Налог зачисляется в федеральный бюджет.

Расчет представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту нахождения налогового агента (источника выплаты дохода) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                     |
   |  51006197        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                |
   |              КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | |                |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                |
   |                                                                |
   |                                          Форма по КНД 1151006  |
   |                                                  Раздел 00210  |
   |                                                                |
   |                                                       Лист 04  |
   |                                                                |
   |      РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ,      |
   |          ПОЛУЧЕННЫХ (НАЧИСЛЕННЫХ) ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ           |
   |       И МУНИЦИПАЛЬНЫМ ЦЕННЫМ БУМАГАМ, А ТАКЖЕ С ДОХОДОВ        |
   |         В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ (ДОХОДОВ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ         |
   |           В ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ), ИСЧИСЛЯЕМОГО            |
   |           И УПЛАЧИВАЕМОГО ПОЛУЧАТЕЛЯМИ ЭТИХ ДОХОДОВ            |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————

Порядок заполнения. Сумма налога, исчисленная согласно данному расчету, зачисляется в федеральный бюджет.

Данный расчет применяется при определении налоговой базы по налогу на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, включенным в перечень государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание доходов, полученных продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода) (п.5 ст.286 НК РФ).

Порядок налогообложения вышеуказанных процентов (купонов) установлен ст.281, п.5 ст.286, п.4 ст.287, ст.ст.328, 329 НК РФ. Понятие купонного дохода дано в п.4 ст.280 НК РФ. Понятия процентов и процентного дохода установлены соответственно ст.ст.43 и 281 НК РФ.

В данном расчете не указываются доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог на прибыль по которым удерживается налоговым агентом.

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |      Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов в виде       |
   |     процентов, полученных (начисленных) по государственным     |
   |                 и муниципальным ценным бумагам                 |
   |                                                                |
   |                                                         (руб.) |
   |————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
   ||             Показатели            | Код  |       Сумма       ||
   ||                                   |строки|                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                 1                 |   2  |         3         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Доход, полученный (начисленный)  по|      |                   ||
   ||государственным и     муниципальным|      |                   ||
   ||ценным бумагам, — всего <*>        |  010 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 010 указываются совокупная сумма дохода, исчисленного в соответствии со ст.328 НК РФ, в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым согласно условиям их выпуска и обращения процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке, а также доход по дисконтным государственным и муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 1 января 1999 г., определяемый как разница между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения, процентный доход, образующийся за время владения облигациями внешнего облигационного займа 1998 г. (для первичных владельцев облигаций, полученных в результате новации государственных ценных бумаг).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Доход в    виде    процентов     по|      |                   ||
   ||государственным   и   муниципальным|      |                   ||
   ||облигациям,              подлежащий|      |                   ||
   ||налогообложению      по      ставке|      |                   ||
   ||0 процентов                        |  020 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 020 приводится процентный доход, облагаемый по ставке налога в размере 0% согласно ст.284 НК РФ, по ценным бумагам, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Налоговая база     по      доходам,|      |                   ||
   ||образующимся  у  получателя  дохода|      |                   ||
   ||(строка 010 — строка 020),         |  030 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 030 отражается налоговая база по процентным доходам, образующимся у получателя, рассчитываемая как разница между показателями строк 010 и 020.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||      в том числе:                 |      |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в виде  процентного   (купонного)|      |                   ||
   ||  дохода                           |  040 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  по государственным              и|      |                   ||
   ||  муниципальным ценным бумагам,  по|      |                   ||
   ||  которым не установлена процентная|      |                   ||
   ||  ставка,  выпущенным  с  01.01.99,|      |                   ||
   ||  исходя   из  заранее  заявленного|      |                   ||
   ||  (установленного)  дохода  в  виде|      |                   ||
   ||  дисконта,    рассчитанного    как|      |                   ||
   ||  разница     между     номинальной|      |                   ||
   ||  стоимостью   и  ценой  первичного|      |                   ||
   ||  размещения облигаций             |  050 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. Сумма показателей строк 040 — 070 должна соответствовать показателю строки 030. Строки 040 и 050 заполняются на основании данных налогового учета согласно ст.ст.43, 281, 328 НК РФ.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||  по государственным              и|      |                   ||
   ||  муниципальным ценным бумагам,  по|      |                   ||
   ||  которым не установлена процентная|      |                   ||
   ||  ставка,  выпущенным  до 01.01.99,|      |                   ||
   ||  процент  (дисконт)   по   которым|      |                   ||
   ||  определяется в виде разницы между|      |                   ||
   ||  ценой  реализации  (погашения)  и|      |                   ||
   ||  ценой приобретения облигаций     |  060 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. Строка 060 заполняется на основе данных налогового учета по дисконтным государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 1 января 1999 г.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||  по процентным  доходам российских|      |                   ||
   ||  организаций  за  время   владения|      |                   ||
   ||  ценными   бумагами,   полученными|      |                   ||
   ||  первичными владельцами в обмен на|      |                   ||
   ||  государственные     краткосрочные|      |                   ||
   ||  бескупонные      облигации      в|      |                   ||
   ||  соответствии   с   Постановлением|      |                   ||
   ||  Правительства          Российской|      |                   ||
   ||  Федерации от 20.07.98 N 843      |  070 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 070 отражается процентный доход, полученный владельцем ценной бумаги, образующийся за время владения облигациями внешнего облигационного займа 1998 г. (для первичных владельцев облигаций, полученных в результате новации государственных ценных бумаг).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Ставка налога (15 процентов)       |  080 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 080 указывается действующая ставка по налогу на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам согласно ст.284 НК РФ (за исключением ставки 0%).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Сумма налога  с доходов (строка 030|      |                   ||
   ||х строка 080 : 100)                |  090 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 090 данные определяются как произведение строк 030 и 080, деленное на 100.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Начислено в бюджет налога с доходов|  100 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. Строка 100 заполняется на основании данных расчета за предыдущий отчетный период.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||К доплате (строка 090 — строка 100)|  110 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||К уменьшению (строка 090  —  строка|      |                   ||
   ||100,  если  показатель  строки  100|      |                   ||
   ||превышает показатель строки 090)   |  120 |                   ||
   |L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
   |                                                                |
   |   ————————————————————————————————                             |
   |   <*> По строке отражается  сумма  без  учета  доходов  в  виде|
   |процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при|
   |обращении которых не предусмотрено признание получения продавцом|
   |процентного дохода.                                             |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————

Порядок заполнения. Корректировка сумм к доплате или к уменьшению отражается по строкам 110 и 120.

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                     |
   |  51006204        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                |
   |              КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | |                |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                |
   |                                                                |
   |                                          Форма по КНД 1151006  |
   |                                                  Раздел 00211  |
   |                                                                |
   |      Раздел Б. Расчет налога на прибыль с доходов в виде       |
   |            дивидендов (доходов от долевого участия             |
   |                  в иностранных организациях)                   |
   |                                                                |
   |                                                         (руб.) |
   |————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
   ||             Показатели            | Код  |       Сумма       ||
   ||                                   |строки|                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                 1                 |   2  |         3         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   || Начислено всего доходов           |  010 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 010 отражается совокупная сумма доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия), источником которых являются иностранные организации (п.1 ст.275 НК РФ).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Ставка налога (15 процентов)      |  020 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 020 расчета приводится ставка налога в размере 15% по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Сумма налога                      |      |                   ||
   ||(строка 010 х строка 020 : 100)    |  030 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 030 указывается сумма налога, исчисленная путем умножения строки 010 на ставку налога.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Начислено в  бюджет   налога     с|      |                   ||
   ||доходов                            |  040 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. Строка 040 заполняется на основании данных расчета за предыдущий отчетный период. Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в уплату налога в Российской Федерации, при определении показателя по строке 040 уменьшают вышеуказанные суммы авансовых платежей на сумму зачтенного налога.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Сумма   налога,    выплаченная  за|      |                   ||
   ||пределами Российской  Федерации   и|      |                   ||
   ||засчитываемая  в   уплату    налога|      |                   ||
   ||согласно   специальной   Декларации|      |                   ||
   ||(расчета),    принятой    налоговым|      |                   ||
   ||органом                            |  050 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 050 налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, не имеют права уменьшать сумму налога, приведенную по строке 030, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || К доплате                         |      |                   ||
   ||(строка 030 — строка 040  —  строка|      |                   ||
   ||050)                               |  060 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   || К уменьшению                      |  070 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. Сумма налога к доплате или к уменьшению определяется как разница между показателями по строкам 030, 040 и 050 и отражается по строке 060 или 070.
     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                     |
   |  51006211        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                |
   |              КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | |                |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                |
   |                                                                |
   |                                          Форма по КНД 1151006  |
   |                                                  Раздел 00212  |
   |                                                                |
   |                                                       Лист 05  |
   |                                                                |
   |    РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПО ОПЕРАЦИЯМ     |
   |      С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ       |
   |                       РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ                       |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————

Порядок заполнения. Данный расчет осуществляется по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, с учетом особенностей, установленных ст.ст.280, 281 НК РФ, в порядке, предусмотренном ст.329 настоящего Кодекса.

Данный расчет не заполняется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерскую деятельность, заполняют расчет согласно своей учетной политике для целей налогообложения (п.8, 11 ст.280 НК РФ).

При реализации ценных бумаг на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг в порядке, установленном налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от принятого метода учета ценных бумаг (ФИФО, ЛИФО) (ст.329 НК РФ).

Положительные и отрицательные разницы, полученные от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, относятся соответственно к доходам и расходам, не учитываемым при определении налоговой базы при исчислении налога на прибыль (п.24 ст.251 и п.46 ст.270 НК РФ).

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                                         (руб.) |
   |————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
   ||             Показатели            | Код  |       Сумма       ||
   ||                                   |строки|                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                 1                 |   2  |         3         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   || Выручка от реализации  (выбытия, в|      |                   ||
   ||т.ч.  доход  от  погашения)  ценных|      |                   ||
   ||бумаг,       обращающихся        на|      |                   ||
   ||организованном рынке ценных бумаг  |  010 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 010 указывается выручка от реализации или выбытия (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
   Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иному выбытию (в том числе погашению) ценных бумаг определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (п.2 ст.280 НК РФ).
   Выручка от реализации (выбытия), в том числе погашения, эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, за исключением государственных и муниципальных ценных бумаг, по которым при обращении на вторичном рынке процентный доход не исключается из цены реализации (ст.ст.281 и 329 НК РФ). По данной строке показывается в том числе процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным бумагам, который отражен по начислению в строке 030 листа 02 и корректировка которого осуществляется по строке 040 листа 02 при реализации или ином выбытии (в том числе погашении) ценных бумаг.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Сумма отклонения       фактической|      |                   ||
   ||выручки  от  реализации   (выбытия)|      |                   ||
   ||ценных   бумаг,   обращающихся   на|      |                   ||
   ||организованном рынке ценных  бумаг,|      |                   ||
   ||ниже  минимальной  цены  сделок  на|      |                   ||
   ||организованном рынке ценных бумаг  |  020 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 020 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки (п.5 ст.280 НК РФ). Под датой совершения сделки понимается дата проведения торгов.
   Если фактическая (рыночная) цена реализации или иного выбытия ценных бумаг находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с вышеуказанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки, строка 020 не заполняется.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Расходы,     связанные           с|      |                   ||
   ||приобретением   и       реализацией|      |                   ||
   ||(выбытием,  в   т.ч.    погашением)|      |                   ||
   ||ценных бумаг,   обращающихся     на|      |                   ||
   ||организованном рынке ценных бумаг  |  030 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 030 указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе расходы, связанные с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п.1 ст.252, п.2 ст.280 НК РФ).
   Расходы, понесенные при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (п.2 ст.280 и пп.7 п.7 ст.272 НК РФ).
   Если в цену реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, включается часть накопленного купонного дохода, то сумма дохода и расхода по таким ценным бумагам исчисляется без накопленного купонного дохода (ст.329 НК РФ). К данным ценным бумагам относятся государственные и муниципальные ценные бумаги, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода) (пп.2 п.5 ст.286 НК РФ).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Итого прибыль (убыток) (строка 010|      |                   ||
   ||+ строка 020 — строка 030)         |  040 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 040 расчета отражается сумма прибыли (убытка), рассчитываемая как сумма строк 010 и 020 за минусом строки 030.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Сумма положительного        сальдо|      |                   ||
   ||курсовых разниц,  возникших с  даты|      |                   ||
   ||поступления  иностранной  валюты на|      |                   ||
   ||счет предприятия или организации  и|      |                   ||
   ||до  даты принятия ОВГВЗ серии III к|      |                   ||
   ||бухгалтерскому   учету,   в   доле,|      |                   ||
   ||приходящейся    на    реализованные|      |                   ||
   ||(выбывшие)  государственные  ценные|      |                   ||
   ||бумаги (для первичных владельцев)  |  050 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 050 приводится часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (п.4 ст.2 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116—1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", далее — Закон N 2116—1).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Сумма прибыли,    направляемая  на|      |                   ||
   ||покрытие убытка по ценным  бумагам,|      |                   ||
   ||полученным в результате новации    |  060 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 060 указывается сумма прибыли, направляемая первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных в результате новации, на покрытие убытка от реализации (выбытия) по таким ценным бумагам. Данная сумма определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании положений абз.4 ст.2 и ст.6 Закона N 110—ФЗ (учитывается по строкам 150 и 160 листа 07).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Налоговая  база   (строка   040  —|      |                   ||
   ||строка 050 — строка 060)           |  070 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 070 расчета отражается налоговая база как положительная разница строк 040, 050 и 060. Если такая разница отрицательна, то налоговая база равна нулю.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || 30% от налоговой базы (строка  070|      |                   ||
   ||х 0,3)                             |  080 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 080 указывается сумма, равная 30% налоговой базы, отражаемой по строке 070, в пределах которой налогоплательщик вправе уменьшить сумму убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) (отчетном (отчетных)) периоде (периодах) (п.10 ст.280 и ст.283 НК РФ).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Сумма убытка  или   части  убытка,|      |                   ||
   ||полученного      в       предыдущем|      |                   ||
   ||(предыдущих)  налоговом (налоговых)|      |                   ||
   ||периоде (периодах). Входящее сальдо|  090 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 090 отражается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) (отчетном (отчетных)) периоде (периодах).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Сумма убытка или   части   убытка,|      |                   ||
   ||признаваемая в отчетном (налоговом)|      |                   ||
   ||периоде  в  целях  налогообложения,|      |                   ||
   ||уменьшающая   налоговую   базу   за|      |                   ||
   ||отчетный  (налоговый)  период   (не|      |                   ||
   ||выше 30% строки 070)               |  100 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 100 приводится сумма убытка прошлых отчетных (налоговых) периодов, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в уменьшение налогооблагаемой базы (ст.283 НК РФ). При этом если сумма по строке 090 меньше или равна сумме по строке 080, то в строку 100 включается сумма, указанная по строке 090. Если сумма по строке 090 больше суммы по строке 080, то по строке 100 записывается сумма, указанная по строке 080.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Сумма неучтенного          убытка,|      |                   ||
   ||подлежащего  переносу  на   будущий|      |                   ||
   ||отчетный     (налоговый)    период.|      |                   ||
   ||Исходящее  сальдо  (строка  090   —|      |                   ||
   ||строка 100)                        |  110 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 110 расчета показывается разница строк 090 и 100.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Налоговая база   (строка   070   —|      |                   ||
   ||строка 100)  отражается  по строкам|      |                   ||
   ||180  — 200 Листа 02                |  120 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 120 отражается налоговая база как разница строк 070 и 100.
   Положительная сумма по строке 120 отражается по строкам 180 — 200 листа 02 декларации.
     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                     |
   |  51006228        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                |
   |              КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | |                |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                |
   |                                                                |
   |                                          Форма по КНД 1151006  |
   |                                                  Раздел 00213  |
   |                                                                |
   |                                                       Лист 06  |
   |                                                                |
   |    РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПО ОПЕРАЦИЯМ     |
   |     С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, НЕ ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ     |
   |                       РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ                       |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————

Порядок заполнения. Данный расчет осуществляется по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, с учетом особенностей, установленных ст.ст.280, 281 НК РФ, в порядке, предусмотренном ст.329 Кодекса. Данный расчет не заполняется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерскую деятельность, заполняют расчет согласно своей учетной налоговой политике (п.п.8, 11 ст.280 НК РФ).

При реализации (выбытии, в том числе погашении) ценных бумаг на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных (выбывших) ценных бумаг в порядке, установленном налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от принятого метода учета ценных бумаг (ФИФО, ЛИФО, по стоимости единицы) (п.9 ст.280, ст.329 НК РФ). Вышеуказанный порядок распространяется на эмиссионные ценные бумаги.

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                                         (руб.) |
   |————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
   ||             Показатели            | Код  |       Сумма       ||
   ||                                   |строки|                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                 1                 |   2  |         3         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   || Выручка от  реализации (выбытия, в|      |                   ||
   ||т.ч.  доход  от  погашения)  ценных|      |                   ||
   ||бумаг,     не    обращающихся    на|      |                   ||
   ||организованном рынке ценных бумаг  |  010 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 010 указывается выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. При этом доходом по операциям с ценными бумагами признается выручка при продаже ценных бумаг в соответствии с условиями договора реализации (ст.280 НК РФ).
   Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иному выбытию (в том числе погашению) ценных бумаг определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (п.2 ст.280 НК РФ).
   Выручка от реализации (выбытия) эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося за время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги (ст.281 НК РФ).
   К данным ценным бумагам относятся государственные и муниципальные ценные бумаги, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода) (пп.2 п.5 ст.286 НК РФ). По строке 010 показывается в том числе процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным бумагам, который отражен по начислению в строке 030 листа 02 и корректировка которого осуществляется по строке 040 листа 02 при реализации или ином выбытии (в том числе погашении) ценных бумаг.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Сумма отклонения       фактической|      |                   ||
   ||выручки   от  реализации  (выбытия)|      |                   ||
   ||ценных бумаг,  не  обращающихся  на|      |                   ||
   ||организованном  рынке ценных бумаг,|      |                   ||
   ||ниже расчетной цены                |  020 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 020 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже расчетной цены с учетом 20%—ного отклонения либо отклонения от рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом 20%—ного отклонения (п.6 ст.280 НК РФ). Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20% в сторону понижения от средневзвешенной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли, либо отклонения в сторону понижения от расчетной цены, если отсутствует информация о результатах торгов по аналогичным (однородным, идентичным) ценным бумагам (п.6 ст.280 НК РФ).
   Если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным пп.1 и/или пп.2 п.6 ст.280 НК РФ, то строка 020 не заполняется. При выбытии (реализации, погашении или обмене) инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, если вышеуказанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Расходы, связанные с приобретением|      |                   ||
   ||и  реализацией  (выбытием,  в  т.ч.|      |                   ||
   ||погашением)   ценных   бумаг,    не|      |                   ||
   ||обращающихся    на   организованном|      |                   ||
   ||рынке ценных бумаг                 |  030 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 030 приводятся расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п.1 ст.252 НК РФ).
   Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на реализацию, размера скидок в расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги (п.2 ст.280 и пп.7 п.7 ст.272 НК РФ).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Итого прибыль (убыток) (строка 010|      |                   ||
   ||+ строка 020 — строка 030)         |  040 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 040 расчета отражается прибыль (убыток) как сумма строк 010 и 020 за минусом строки 030.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Сумма положительного        сальдо|      |                   ||
   ||курсовых разниц,  возникших с  даты|      |                   ||
   ||поступления  иностранной  валюты на|      |                   ||
   ||счет предприятия или организации  и|      |                   ||
   ||до  даты принятия ОВГВЗ серии III к|      |                   ||
   ||бухгалтерскому   учету,   в   доле,|      |                   ||
   ||приходящейся    на    реализованные|      |                   ||
   ||(выбывшие)  государственные  ценные|      |                   ||
   ||бумаги (для первичных владельцев)  |  050 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 050 показывается часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (п.4 ст.2 Закона N 2116—1). (Расчет части суммы приведен в порядке заполнения листа 02.)
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Сумма прибыли,   направляемая   на|      |                   ||
   ||покрытие убытка по ценным  бумагам,|      |                   ||
   ||полученным в результате новации    |  060 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 060 приводится сумма прибыли, направляемая первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных в результате новации, на покрытие убытка от реализации (выбытия) по таким ценным бумагам. Данную сумму налогоплательщик определяет самостоятельно, руководствуясь положениями абз.4 ст.ст.2 и ст.6 Закона N 110—ФЗ (учитывается по строкам 150 и 160 листа 07).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Налоговая база   (строка   040   —|      |                   ||
   ||строка 050 — строка 060)           |  070 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 070 отражается налоговая база как положительная разница строк 040, 050 и 060. Если такая разница отрицательна, то налоговая база равна нулю.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || 30% от налоговой базы (строка  070|      |                   ||
   ||х 0,3)                             |  080 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 080 указывается сумма, равная 30% налоговой базы, отражаемой по строке 070, в пределах которой налогоплательщик вправе уменьшить сумму убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) (отчетном (отчетных)) периоде (периодах) (ст.283 НК РФ).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Сумма убытка   или  части  убытка,|      |                   ||
   ||полученного      в       предыдущем|      |                   ||
   ||(предыдущих)  налоговом (налоговых)|      |                   ||
   ||периоде (периодах). Входящее сальдо|  090 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 090 приводится сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) (отчетном (отчетных)) периоде (периодах).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Сумма убытка  или  части   убытка,|      |                   ||
   ||признаваемая в отчетном (налоговом)|      |                   ||
   ||периоде  в  целях  налогообложения,|      |                   ||
   ||уменьшающая   налоговую   базу   за|      |                   ||
   ||отчетный  (налоговый)  период   (не|      |                   ||
   ||выше 30% строки 070)               |  100 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 100 отражается сумма убытка прошлых отчетных (налоговых) периодов, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в уменьшение налогооблагаемой базы (ст.283 НК РФ). При этом если сумма по строке 090 меньше или равна сумме по строке 080, то по строке 100 вписывается сумма, приведенная по строке 090. Если сумма по строке 090 больше суммы по строке 080, то в строке 100 проставляется сумма, показанная по строке 080.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Сумма неучтенного          убытка,|      |                   ||
   ||подлежащего  переносу  на   будущий|      |                   ||
   ||отчетный     (налоговый)    период.|      |                   ||
   ||Исходящее  сальдо  (строка  090   —|      |                   ||
   ||строка 100)                        |  110 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 110 приводится разница строк 090 и 100.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Налоговая база   (строка   070   —|      |                   ||
   ||строка 100)  отражается  по строкам|      |                   ||
   ||180 — 200 Листа 02                 |  120 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 120 указывается налоговая база как разница строк 070 и 100. Положительная сумма по строке 120 отражается по строкам 180 — 200 листа 02 декларации.
     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                     |
   |  51006235        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                |
   |              КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | |                |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                |
   |                                                                |
   |                                          Форма по КНД 1151006  |
   |                                                  Раздел 00214  |
   |                                                                |
   |                                                       Лист 07  |
   |                                                                |
   |    РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПО ОПЕРАЦИЯМ     |
   |      С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, ОБРАЩАЮЩИМИСЯ И НЕ ОБРАЩАЮЩИМИСЯ      |
   |       НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, ПОЛУЧЕННЫМИ        |
   |      ПЕРВИЧНЫМИ ВЛАДЕЛЬЦАМИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ       |
   |                      В РЕЗУЛЬТАТЕ НОВАЦИИ                      |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————

Порядок заполнения. Данный расчет осуществляется с учетом особенностей, установленных абз.4 ст.2 и ст.6 Закона N 110-ФЗ, действующих до полного выбытия с баланса ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ, полученных в результате новации (обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг).

Расчет не заполняется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерскую деятельность, заполняют расчет листа 07 по видам ценных бумаг, доходы и расходы по которым не отражаются в листе 02 в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения.

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                                         (руб.) |
   |————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
   ||             Показатели            | Код  |       Сумма       ||
   ||                                   |строки|                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                 1                 |   2  |         3         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   || Выручка от реализации (выбытия,  в|      |                   ||
   ||т.ч.  доход  от  погашения)  ценных|      |                   ||
   ||бумаг — всего (строка 020 +  строка|      |                   ||
   ||030 + строка 040 + строка 050),    |  010 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 010 указывается выручка от реализации (выбытия) ценных бумаг, как обращающихся, так и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
   Выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска ценной бумаги (ст.281 НК РФ).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||      в том числе:                 |      |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  выручка от реализации (выбытия, в|      |                   ||
   ||  т.ч.  доход от погашения)  ценных|      |                   ||
   ||  бумаг,       обращающихся      на|      |                   ||
   ||  организованном рынке ценных бумаг|  020 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 020 отражается выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||  сумма отклонения      фактической|      |                   ||
   ||  выручки  от  реализации (выбытия)|      |                   ||
   ||  ценных  бумаг,  обращающихся   на|      |                   ||
   ||  организованном    рынке    ценных|      |                   ||
   ||  бумаг,  ниже   минимальной   цены|      |                   ||
   ||  сделок  на  организованном  рынке|      |                   ||
   ||  ценных бумаг                     |  030 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 030 показывается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены (п.5 ст.280 НК РФ).
   Если фактическая (рыночная) цена реализации или иного выбытия ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с данной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки, то строка 030 не заполняется.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||  выручка от реализации (выбытия, в|      |                   ||
   ||  т.ч.  доход от погашения)  ценных|      |                   ||
   ||  бумаг,   не    обращающихся    на|      |                   ||
   ||  организованном рынке ценных бумаг|  040 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 040 отражается выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||  сумма отклонения      фактической|      |                   ||
   ||  выручки от  реализации  (выбытия)|      |                   ||
   ||  ценных бумаг,  не обращающихся на|      |                   ||
   ||  организованном    рынке    ценных|      |                   ||
   ||  бумаг, ниже расчетной цены       |  050 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 050 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом 20%—ного отклонения либо отклонения от рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом 20%—ного отклонения (п.6 ст.280 НК РФ). Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20% в сторону понижения от средневзвешенной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли, либо отклонения в сторону понижения от расчетной цены, если отсутствует информация о результатах торгов по аналогичным (однородным, идентичным) ценным бумагам (ст.40, п.6 ст.280 НК РФ). Если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным пп.1 и/или пп.2 п.6 и в последнем абзаце п.6 ст.280 НК РФ, то строка 050 не заполняется.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Расходы, связанные  с  реализацией|      |                   ||
   ||(выбытием,  в   т.ч.    погашением)|      |                   ||
   ||ценных бумаг, — всего (строка 070 +|      |                   ||
   ||строка 080 + строка  090  +  строка|      |                   ||
   ||100),                              |  060 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||      в том числе:                 |      |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  оплаченная стоимость       ценных|      |                   ||
   ||  бумаг,      обращающихся       на|      |                   ||
   ||  организованном рынке ценных бумаг|  070 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  расходы по реализации (выбытию, в|      |                   ||
   ||  т.ч.  погашению)  ценных   бумаг,|      |                   ||
   ||  обращающихся   на  организованном|      |                   ||
   ||  рынке ценных бумаг               |  080 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  оплаченная стоимость       ценных|      |                   ||
   ||  бумаг,    не    обращающихся   на|      |                   ||
   ||  организованном рынке ценных бумаг|  090 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  расходы по реализации (выбытию, в|      |                   ||
   ||  т.ч.  погашению) ценных бумаг, не|      |                   ||
   ||  обращающихся  на   организованном|      |                   ||
   ||  рынке ценных бумаг               |  100 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. Расходы при реализации (выбытии, в том числе погашении) ценных бумаг, полученных первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации, определяются исходя из оплаченной стоимости ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию (п.2 ст.280 и пп.7 п.7 ст.272 НК РФ, ст.6 Закона N 110—ФЗ). Расчет оплаченной стоимости ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, производится налогоплательщиком на основании данных налогового учета.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   || Прибыль (убыток)  —  всего (строка|      |                   ||
   ||010 — строка 060)   (строка  120  +|      |                   ||
   ||строка 130),                       |  110 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||      в том числе:                 |      |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  по операциям  с ценными бумагами,|      |                   ||
   ||  обращающимися  на  организованном|      |                   ||
   ||  рынке  ценных бумаг (строка 020 +|      |                   ||
   ||  строка 030 — строка 070 —  строка|      |                   ||
   ||  080)                             |  120 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  по операциям  с ценными бумагами,|      |                   ||
   ||  не        обращающимися        на|      |                   ||
   ||  организованном рынке ценных бумаг|      |                   ||
   ||  (строка 040 + строка 050 — строка|      |                   ||
   ||  090 — строка 100)                |  130 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 110 отражается прибыль (убыток) как разница строк 010 и 060. Если по строке 110 получена прибыль, то налогоплательщик вправе исключить из прибыли:
   — часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (абз.4 ст.2 Закона N 110—ФЗ), отражаемую по строке 140 (расчет части суммы приведен в порядке заполнения листа 02);
   — сумму положительного сальдо от переоценки ценных бумаг (ГКО, ОФЗ) по рыночной стоимости, ранее включенную в налоговую базу (абз.4 ст.2 Закона N 110—ФЗ), отражаемую по строке 170;
   — сумму положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ серии III, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (абз.4 ст.2 Закона N 110—ФЗ), отражаемую по строке 180;
   — часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации (ГКО, ОФЗ) в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (абз.4 ст.2 Закона N 110—ФЗ), отражаемую по строке 190.
   Если по строке 110 расчета отражается убыток, то налогоплательщик вправе направить на его покрытие:
   — прибыль от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (строка 150). Данная сумма определяется налогоплательщиками самостоятельно и переносится в данный расчет как из строки 060 листа 05, так и из строки 060 листа 06;
   — прибыль от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (строка 160). Данная сумма определяется налогоплательщиками самостоятельно и переносится в данный расчет как из строки 060 листа 05, так и из строки 060 листа 06.
     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                     |
   |  51006242        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                |
   |              КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | |                |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                |
   |                                                                |
   |                                          Форма по КНД 1151006  |
   |                                                  Раздел 00214  |
   |                                                                |
   |————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
   ||                 1                 |   2  |         3         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Суммы, исключаемые  из  прибыли  по|      |                   ||
   ||строке 110:                        |      |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||сумма положительного         сальдо|      |                   ||
   ||курсовых  разниц,  возникших с даты|      |                   ||
   ||поступления иностранной  валюты  на|      |                   ||
   ||счет  предприятия или организации и|      |                   ||
   ||до даты принятия ОВГВЗ серии III  к|      |                   ||
   ||бухгалтерскому   учету,   в   доле,|      |                   ||
   ||приходящейся    на    реализованные|      |                   ||
   ||(выбывшие)  государственные  ценные|      |                   ||
   ||бумаги (для первичных владельцев)  |  140 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||сумма прибыли     от     реализации|      |                   ||
   ||(выбытия,    в    т.ч.   доход   от|      |                   ||
   ||погашения)       ценных      бумаг,|      |                   ||
   ||обращающихся    на   организованном|      |                   ||
   ||рынке ценных бумаг, направляемая на|      |                   ||
   ||покрытие     убытка,    полученного|      |                   ||
   ||первичными владельцами в результате|      |                   ||
   ||новации  (строка  060  Листа  05  и|      |                   ||
   ||(или) строка 060 Листа 06  и  (или)|      |                   ||
   ||строка   060   Листа  02,  в  части|      |                   ||
   ||прибыли,  направленной на погашение|      |                   ||
   ||убытка)                            |  150 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||сумма прибыли     от     реализации|      |                   ||
   ||(выбытия,   в   т.ч.    доход    от|      |                   ||
   ||погашения)    ценных    бумаг,   не|      |                   ||
   ||обращающихся   на    организованном|      |                   ||
   ||рынке ценных бумаг, направляемая на|      |                   ||
   ||покрытие    убытка,     полученного|      |                   ||
   ||первичными владельцами в результате|      |                   ||
   ||новации  (строка  060  Листа  05  и|      |                   ||
   ||(или)  строка  060 Листа 06 и (или)|      |                   ||
   ||строка  060  Листа  02,   в   части|      |                   ||
   ||прибыли,  направленной на погашение|      |                   ||
   ||убытка)                            |  160 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||сумма положительного   сальдо    от|      |                   ||
   ||переоценки ценных бумаг по рыночной|      |                   ||
   ||стоимости,  ранее   включенного   в|      |                   ||
   ||налоговую базу по налогу на прибыль|      |                   ||
   ||(для  первичных  владельцев  ценных|      |                   ||
   ||бумаг,   полученных   в  результате|      |                   ||
   ||новации)                           |  170 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||сумма положительного         сальдо|      |                   ||
   ||курсовых разниц по ОВГВЗ III серии,|      |                   ||
   ||приходящихся    на    реализованные|      |                   ||
   ||(выбывшие)  государственные  ценные|      |                   ||
   ||бумаги  (для  первичных  владельцев|      |                   ||
   ||ценных    бумаг,    полученных    в|      |                   ||
   ||результате новации)                |  180 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Часть процентного           дохода,|      |                   ||
   ||подлежащего      исключению     при|      |                   ||
   ||погашении  государственных   ценных|      |                   ||
   ||бумаг,   полученных   в  результате|      |                   ||
   ||новации  в  пределах   прибыли   от|      |                   ||
   ||погашения  указанных  ценных бумаг,|      |                   ||
   ||указанной по строке 110            |  190 |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Сумма непокрытого  убытка   (строка|      |                   ||
   ||110 — строка 150 — строка 160)     |  200 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 200 отражается сумма непокрытого убытка текущего отчетного (налогового) периода как разница строк 110, 150 и 160.
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Сумма убытка   или   части  убытка,|      |                   ||
   ||полученного      в       предыдущем|      |                   ||
   ||(предыдущих)  налоговом (налоговых)|      |                   ||
   ||периоде (периодах). Входящее сальдо|  210 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 210 указывается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) (отчетном (отчетных)) периоде (периодах).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Сумма убытка,  подлежащего переносу|      |                   ||
   ||на   будущий  отчетный  (налоговый)|      |                   ||
   ||период.  Исходящее  сальдо  (строка|      |                   ||
   ||200 + строка 210)                  |  220 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 220 приводится сумма убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый) период (сумма строк 200 и 210).
   
   —T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
   ||Налоговая база (строка 110 — строка|      |                   ||
   ||140 — строка 170  —  строка  180  —|      |                   ||
   ||строка 190)  отражается  по строкам|      |                   ||
   ||180 — 200 Листа 02                 |  230 |                   ||
   L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
   
   Порядок заполнения. По строке 230 указывается налоговая база, отражаемая по строкам 180 — 200 листа 02 декларации и рассчитываемая как разница строк 110, 140, 170, 180 и 190.
     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                     |
   |  51006259        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                |
   |              КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | |                |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                |
   |                                                                |
   |                                          Форма по КНД 1151006  |
   |                                                  Раздел 00215  |
   |                                                                |
   |                                                       Лист 08  |
   |                                                                |
   |    РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПО ОПЕРАЦИЯМ     |
   |          С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК,           |
   |          НЕ ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ <*>          |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————

Порядок заполнения. Данный расчет осуществляется с учетом особенностей ст.ст.301, 303, 304 и 305 НК РФ. Порядок ведения налогового учета по срочным сделкам установлен ст.ст.326 и 327 НК РФ. -T-----------------------------------T------T-------------------T¬ ¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Сумма ¦¦ ¦¦ ¦строки¦ ¦¦ ¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦ ¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦ ¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦ ¦¦ Внереализационные доходы по¦ ¦ ¦¦ ¦¦операциям с финансовыми¦ ¦ ¦¦ ¦¦инструментами срочных сделок, не¦ ¦ ¦¦ ¦¦обращающимися на организованном¦ ¦ ¦¦ ¦¦рынке ¦ 010 ¦ ¦¦ L+-----------------------------------+------+-------------------+- Порядок заполнения. По строке 010 отражаются внереализационные доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п.19 ст.250 НК РФ). -T-----------------------------------T------T-------------------T¬ ¦¦ Сумма отклонения фактической цены¦ ¦ ¦¦ ¦¦срочной сделки ниже расчетной цены¦ ¦ ¦¦ ¦¦срочной сделки ¦ 020 ¦ ¦¦ L+-----------------------------------+------+-------------------+- Порядок заполнения. По строке 020 отражается сумма отклонения фактической цены срочной сделки, на которую она ниже расчетной цены срочной сделки (п.2 ст.305 НК РФ). Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки на 20% в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены аналогичного (однородного) финансового инструмента срочных сделок, рассчитанной организатором торговли (ст.40, п.6 ст.280 НК РФ). -T-----------------------------------T------T-------------------T¬ ¦¦ Внереализационные расходы по¦ ¦ ¦¦ ¦¦операциям с финансовыми¦ ¦ ¦¦ ¦¦инструментами срочных сделок, не¦ ¦ ¦¦ ¦¦обращающимися на организованном¦ ¦ ¦¦ ¦¦рынке ¦ 030 ¦ ¦¦ L+-----------------------------------+------+-------------------+- Порядок заполнения. По строке 030 показываются внереализационные расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п.19 ст.265 НК РФ). -T-----------------------------------T------T-------------------T¬ ¦¦ Итого прибыль (убыток) (строка 010¦ ¦ ¦¦ ¦¦+ строка 020 - строка 030) ¦ 040 ¦ ¦¦ L+-----------------------------------+------+-------------------+- Порядок заполнения. По строке 040 расчета отражается прибыль (убыток) как сумма строк 010 и 020 за минусом строки 030). -T-----------------------------------T------T-------------------T¬ ¦¦ Сумма положительного сальдо¦ ¦ ¦¦ ¦¦курсовых разниц, возникших с даты¦ ¦ ¦¦ ¦¦поступления иностранной валюты на¦ ¦ ¦¦ ¦¦счет предприятия или организации и¦ ¦ ¦¦ ¦¦до даты принятия ОВГВЗ серии III к¦ ¦ ¦¦ ¦¦бухгалтерскому учету, в доле,¦ ¦ ¦¦ ¦¦приходящейся на реализованные¦ ¦ ¦¦ ¦¦(выбывшие) государственные ценные¦ ¦ ¦¦ ¦¦бумаги (для первичных владельцев) ¦ 050 ¦ ¦¦ L+-----------------------------------+------+-------------------+- Порядок заполнения. По строке 050 приводится часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (п.4 ст.2 Закона N 2116-1) (Расчет части суммы приведен в порядке заполнения листа 02). Данная строка заполняется первичными владельцами ценных бумаг (ОВГВЗ, ОФЗ), полученных при новации ОВГВЗ серии III, при необходимости только при исполнении прав и обязанностей с финансовым инструментом срочных сделок. -T-----------------------------------T------T-------------------T¬ ¦¦ Налоговая база (строка 040 -¦ ¦ ¦¦ ¦¦строка 050) ¦ 060 ¦ ¦¦ L+-----------------------------------+------+-------------------+- Порядок заполнения. По строке 060 расчета указывается налоговая база как разность строк 040 и 050. -T-----------------------------------T------T-------------------T¬ ¦¦ 30% от налоговой базы (строка 060¦ ¦ ¦¦ ¦¦х 0,3) ¦ 070 ¦ ¦¦ L+-----------------------------------+------+-------------------+- Порядок заполнения. По строке 070 приводится сумма, равная 30% налоговой базы, отражаемой по строке 060, в пределах которой налогоплательщик вправе уменьшить сумму убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) (отчетном (отчетных)) периоде (периодах) (ст.283 НК РФ). -T-----------------------------------T------T-------------------T¬ ¦¦ Сумма убытка или части убытка,¦ ¦ ¦¦ ¦¦полученного в предыдущем¦ ¦ ¦¦ ¦¦(предыдущих) налоговом (налоговых)¦ ¦ ¦¦ ¦¦периоде (периодах). Входящее сальдо¦ 080 ¦ ¦¦ L+-----------------------------------+------+-------------------+- Порядок заполнения. По строке 080 отражается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) (отчетном (отчетных)) периоде (периодах). -T-----------------------------------T------T-------------------T¬ ¦¦ Сумма убытка или части убытка,¦ ¦ ¦¦ ¦¦признаваемая в отчетном (налоговом)¦ ¦ ¦¦ ¦¦периоде в целях налогообложения,¦ ¦ ¦¦ ¦¦уменьшающая налоговую базу за¦ ¦ ¦¦ ¦¦отчетный (налоговый) период (не¦ ¦ ¦¦ ¦¦выше 30% строки 060) ¦ 090 ¦ ¦¦ L+-----------------------------------+------+-------------------+- Порядок заполнения. По строке 090 показывается сумма убытка прошлых отчетных (налоговых) периодов, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в уменьшение налоговой базы (ст.283 НК РФ). При этом если сумма по строке 080 меньше или равна сумме по строке 070, то по строке 090 вписывается сумма, приведенная по строке 080. Если сумма по строке 080 больше суммы по строке 070, то по строке 090 указывается та же сумма, что и по строке 070. -T-----------------------------------T------T-------------------T¬ ¦¦ Сумма неучтенного убытка,¦ ¦ ¦¦ ¦¦подлежащего переносу на будущий¦ ¦ ¦¦ ¦¦отчетный (налоговый период).¦ ¦ ¦¦ ¦¦Исходящее сальдо (строка 080 -¦ ¦ ¦¦ ¦¦строка 090) ¦ 100 ¦ ¦¦ L+-----------------------------------+------+-------------------+- Порядок заполнения. По строке 100 отражается разница строк 080 и 090. -T-----------------------------------T------T-------------------T¬ ¦¦ Налоговая база (строка 060 -¦ ¦ ¦¦ ¦¦строка 090) отражается по строкам¦ ¦ ¦¦ ¦¦180 - 200 Листа 02 ¦ 110 ¦ ¦¦ ¦L-----------------------------------+------+--------------------¦ ¦ ¦ ¦ -------------------------------- ¦ ¦ <*> Данный лист не заполняется банками при проведении¦ ¦операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не¦ ¦обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых¦ ¦выступает иностранная валюта, а исполнение производится путем¦ ¦поставки базисного актива. ¦ +-¬ --+ L-+------------------------------------------------------------+ ————

Порядок заполнения. По строке 110 приводится налоговая база, рассчитываемая как разница строк 060 и 090 и отражаемая по строкам 180 - 200 листа 02 декларации.

(Окончание см. "Налоговый вестник: комментарии

к нормативным документам для бухгалтеров", N 8, 2004)

Г.Ю.Касьянова

Информцентр XXI века

Подписано в печать

04.06.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——

Бухгалтерская пресса и публикации

Вопросы бухгалтеров - ответы специалистов

Бухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Публикации из бухгалтерских изданий

Вопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006

Публикации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН

Вопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН