"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 23, 2004

Соединенные Штаты Америки

По данным министерства финансов США, американское налоговое ведомство оказалось не в состоянии отследить уплату налогоплательщиками предписанных судом штрафов и налоговых задолженностей. Утверждается, что применяемые налоговой службой процедуры либо страдают неопределенностью, либо не предусматривают ответственности налоговой службы за проведение мониторинга этой категории налогоплательщиков. По результатам анализа 172 дел налогоплательщиков, уличенных в совершении налоговых правонарушений, было установлено, что они не уплатили более 2,5 млн долл. недоимки, пени и штрафов. В период между 2000 и 2002 гг. подразделение уголовных дел федеральной налоговой службы США закрыло 37 дел, сроки условных приговоров по которым закончились в указанный период. Из этих дел только в 6 случаях налогоплательщики уплатили недоимку и штраф, 11 налогоплательщиков-правонарушителей не получили из налогового ведомства уведомления о выплате финансовых санкций, в 12 случаях о необходимости таких выплат не были проинформированы сотрудники службы пробации и представители судебных органов.

Отдел налоговой службы по работе с малыми предприятиями и предпринимателями без образования юридического лица подвергся критике за слабую координацию работы с правоохранительными органами, что выразилось в "недостаточно эффективном выявлении и мониторинге лиц, приговоренных к условным срокам или условному освобождению". Таким образом, налоговое ведомство не применяет свое наиболее грозное оружие в борьбе с налоговыми мошенниками, которым удается избегать финансовых санкций. Министерство финансов США предупредило, что низкая эффективность работы налоговой службы способна подорвать доверие общественности к судебной и, что более серьезно, к налоговой системе страны. Представители налогового ведомства признали критику обоснованной.

* * *

По данным контрольно-счетного управления США, с 1996 по 2000 гг. большинство компаний, осуществлявших хозяйственную деятельность в Америке, не платили налог на доходы. В частности, налог на прибыль от операций, осуществленных в США, не платили 71% компаний с иностранными владельцами и 61% американских компаний. Что касается иностранных компаний, которые налог платили, то суммы уплаченных ими налогов оказались меньше сумм налогов, уплаченных американскими компаниями. Если же рассматривать 1% самых крупных компаний, активы которых превышают 250 млн долл., то среди них чаще удавалось не платить налог американским компаниям и реже иностранным.

В 2000 г. (последнем году, по которому имеются соответствующие данные) примерно 94% американских и 89% иностранных компаний уплатили менее 5% от суммы своего совокупного дохода.

В принципе компании могут не уплачивать налог в случае, если в отчетном году они понесли убытки либо засчитали убытки прошлых лет. Зачастую не должны платить налог на доходы и вновь созданные компании, поскольку их расходы обычно бывают выше, чем у продолжительно работающих фирм. Однако было установлено, что некоторые компании неправомерно сокращают или вовсе обнуляют свои налоговые обязательства путем применения специальных схем ценообразования в сделках со своими дочерними компаниями в других странах.

Результаты проведенного контрольно-счетным управлением анализа показывают необходимость пересмотра американского налогового законодательства, которое в его существующем состоянии создает "налоговые лазейки", позволяющие компаниям с иностранным владением вывозить полученные в США миллиардные прибыли.

В соответствии с бюджетным прогнозом корпорации в США уплатят в 2004 г. 168,7 млрд налогов на доходы, а физические лица - 765,4 млрд долл.

Украина

Президент Украины поручил кабинету министров при доработке налогового кодекса рассмотреть возможность замены НДС другими налогами, а также обеспечить сокращение размера ставки налога на прибыль предприятий до уровня не выше 20%. Помимо того глава государства высказался за введение налога на недвижимое имущество физических лиц.

Кабинету министров Украины также было поручено изучить вопрос о введении налогов на материальные затраты и внести предложения о едином социальном налоге и декларировании расходов физических лиц. Президент обязал правительство завершить создание общегосударственной системы обмена информацией о зарегистрированных предприятиях, их учредителях и совладельцах, выданных лицензиях, а также ввести унифицированные стандарты налоговой, финансовой, статистической и бухгалтерской отчетности.

Кроме того, президент страны поручил правительству совместно с национальным банком Украины обеспечить ускоренное развитие национальной системы массовых электронных платежей, завершить переход на безналичную форму выплат заработной платы государственным служащим и рассмотреть возможность привлечения временно свободных бюджетных ресурсов на финансовый рынок.

С 1 января 2004 г. ставка налога на прибыль в Украине была снижена с 30 до 25%. В начале марта этого года президент страны поручил правительству вместе с национальным банком Украины установить новый порядок перечисления в государственный бюджет сумм этого налога через отдельные текущие счета налогоплательщиков.

Е.Воловик

Государственный советник

налоговой службы III ранга

Подписано в печать

02.06.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——