"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 23, 2004

В Письме Минфина России от 19.03.2004 N 04-05-06/23 даны разъяснения по вопросу применения льгот по налогу на имущество организаций лечебно-профилактическими и санаторно-курортными учреждениями. Эти организации не имеют права применять льготу, предусмотренную п.7 ст.381 гл.30 НК РФ в части освобождения от налога на имущество объектов социально-культурной сферы, в отношении жилых поселков и подсобных сельскохозяйственных производств, так как они не относятся к объектам социально-культурной сферы. Данные объекты являются объектами жилого фонда и объектами, используемыми для производства сельскохозяйственной продукции.

* * *

В Письме Минфина России от 22.03.2004 N 04-05-12/14 рассмотрены некоторые вопросы применения единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

1. Обращено внимание на разницу в определении понятия "розничная торговля" в Гражданском кодексе Российской Федерации и Налоговом кодексе Российской Федерации. Разъясняется, что для возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД следует придерживаться определения, приведенного в НК РФ, т.е. обложению этим налогом подлежит деятельность по продаже товаров покупателям (физическим или юридическим лицам) за наличный расчет, а также с использованием платежных карт (независимо от целей дальнейшего использования покупателем приобретенных товаров).

2. Если деятельность, в отношении которой применяется ЕНВД, осуществляется в арендованном помещении, то для определения площади торгового зала следует применять следующие документы: заключенный организацией договор аренды помещения, поэтажные планы, экспликации, паспорт на строение и т.п.

3. Суммы НДС, принятые к вычету до перехода на уплату ЕНВД, по основным средствам, используемым в производственной деятельности, после перехода организации на уплату ЕНВД, подлежат восстановлению с их остаточной стоимости, сформированной по данным бухгалтерского учета. Если же организация осуществляет наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды деятельности, она обязана вести раздельный учет не только имущества, обязательств и хозяйственных операций, но и НДС, уплаченного поставщикам. В связи с этим сумма НДС, подлежащая восстановлению по недоамортизированным основным средствам, используемым для всех осуществляемых организацией видов деятельности, исчисляется на основании пропорции, указанной в п.4 ст.170 гл.21 НК РФ, с учетом остаточной стоимости таких объектов, сформированной по данным бухгалтерского учета на момент перехода на уплату ЕНВД.

По полностью самортизированным основным средствам суммы НДС восстановлению не подлежат.

* * *

Минфин России в Письме от 22.03.2004 N 04-03-11/44 разъяснил, что суммы НДС, принятые к вычету, по запасным частям, использованным организацией при гарантийном ремонте, подлежат восстановлению, так как согласно пп.13 п.2 ст.149 НК РФ услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, освобождены от уплаты НДС, а, следовательно, суммы НДС (пп.1 п.2 ст.170 НК РФ), уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении такой деятельности, к вычету не принимаются. Восстановленные суммы НДС следует отразить в декларации по НДС за налоговый период, в котором стоимость запасных частей списывается на расходы по гарантийному ремонту. Суммы НДС, уплаченные сторонним организациям в отношении услуг по ремонту, на основании пп.1 п.2 ст.170 НК РФ вычету не подлежат.

* * *

В Письме от 24.03.2004 N 04-03-09/10 Минфин России сообщил, что согласно пп.10 п.2 ст.149 НК РФ плата за наем жилья на основе договора найма жилого помещения освобождается от обложения НДС, а услуги по содержанию и текущему ремонту жилищного фонда подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.

* * *

Минфин России в Письме от 29.03.2004 N 04-02-05/2/9 сообщает, что при приобретении амортизируемого имущества, являющегося предметом лизинга, налогоплательщик не уменьшает налоговую базу на стоимость приобретаемого имущества единовременно, а производит возмещение своих расходов посредством начисления амортизации. Соответственно, организация не может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму расходов по приобретению имущества, переданного в лизинг.

* * *

Минфин России в Письме от 31.03.2004 N 04-03-11/51 отметил, что организациям, уплачивающим единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), при осуществлении операций, облагаемых этим налогом, в выставленных покупателям расчетных и первичных учетных документах выделять сумму НДС и оформлять счета-фактуры не требуется. Если же такая организация выставляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то эта сумма подлежит уплате в бюджет. Суммы НДС, уплаченные по приобретенным товарам (работам, услугам), согласно пп.8 п.2 ст.346.5 гл.26.1 НК РФ, при определении объекта обложения ЕСХН учитываются в составе расходов.

* * *

Минфин России в Письме от 31.03.2004 N 04-03-11/52 "О налоге на добавленную стоимость" разъяснил, что бесплатная, т.е. безвозмездная, передача товаров в рекламных целях подлежит обложению НДС. Налоговая база для этих целей определяется исходя из рыночных цен согласно п.1 ст.154 НК РФ. В то же время в Постановлении ФАС Московского округа от 19.08.2003 N КА-А40/5796-03П опровергается данная точка зрения. Судебные инстанции исходили из того, что стоимость подарков уже включена в стоимость реализуемого товара (так как расходы на рекламу списываются на себестоимость) и отдельного объекта налогообложения не возникает. Такое же мнение выражено и в Письме Управления МНС России по г. Москве от 31.07.2001 N 02-14/35611, согласно которому стоимость призов, обороты по их передаче во время массовых рекламных кампаний не подлежат обложению НДС.

* * *

В Письме Минфина России от 05.04.2004 N 04-03-1/54 "О требованиях к заполнению реквизитов счетов-фактур" указано, что счета-фактуры, выставленные после 1 марта 2004 г., в которых отсутствуют расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера, считаются выставленными с нарушением в заполнении обязательных реквизитов, а суммы НДС, выставленные в этих счетах-фактурах, не могут быть приняты к вычету (на основании п.2 ст.169 НК РФ). В Федеральном законе от 21.11.1996 N 129-ФЗ и в ГОСТ Р 6.30-2003 "Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов", принятом Постановлением Госстандарта России от 03.03.2003 N 65-ст, в состав обязательного реквизита "подпись" включается как личная подпись, так и ее расшифровка.

* * *

Минфин России утвердил 23.04.2004 Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке правильности формирования страховых резервов, одобренные Советом по аудиторской деятельности при Минфине России (Протокол N 25 от 22.04.2004). В них представлены практические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при выполнении аудиторского задания по выражению мнения о соответствии порядка формирования, отражения в учете страховых резервов, установленных законодательством, как одной из важнейших составляющих бухгалтерской отчетности страховой организации.

* * *

Законом г. Москвы от 28.04.2004 N 26 ставка налога на прибыль для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов, в бюджет г. Москвы увеличена с 14 до 15%.

И.Ланина

Подписано в печать

02.06.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——