"Московский налоговый курьер", N 19, 2004

Вопрос: В каком порядке при определении налоговой базы по налогу на прибыль следует учитывать суммы НДС, удержанные на территории Республики Беларусь?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 1 июня 2004 г. N 26-12/37834

При определении в целях налогообложения прибыли величины доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с положениями НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров, работ, услуг и имущественных прав (п.1 ст.248 НК РФ).

Данное положение не распространяется на суммы налогов, уплачиваемых российской организацией на территории иностранных государств.

Следовательно, суммы налога на добавленную стоимость, удержанные налоговым резидентом иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства, подлежат отражению в составе доходов российской организации.

Одновременно при документальном подтверждении факта удержания иностранным агентом суммы налога эта сумма учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп.49 п.1 ст.264 НК РФ. В рассматриваемой ситуации такие расходы являются экономически оправданными и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Основание: Письмо МНС России от 17.09.2003 N 02-5-11/212-АЖ851.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——