"Московский налоговый курьер", N 17, 2004

Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, получила денежные средства от учредителей - физических лиц, доля каждого из которых в уставном капитале составляет менее 50%. Являются ли указанные средства доходами организации?

Когда организация может принять к налоговому учету расходы, произведенные в I квартале, если доходов в этом периоде не было?

При применении общего режима налогообложения у организации возник убыток. Можно ли указанный убыток зачесть после перехода на упрощенную систему налогообложения?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 25 мая 2004 г. N 21-09/34942

Порядок определения доходов организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, установлен ст.346.15 НК РФ. Согласно указанной статье организации при исчислении налоговой базы по единому налогу учитывают следующие доходы:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.

Вместе с тем при исчислении налоговой базы по единому налогу не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ. На основании пп.11 п.1 данной статьи при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Как следует из запроса, учредители - физические лица, каждый из которых имеет в уставном капитале долю менее 50%, для осуществления деятельности безвозмездно перечислили организации денежные средства.

Таким образом, указанные денежные средства не отвечают требованиям пп.11 п.1 ст.251 НК РФ и, следовательно, включаются в состав доходов организации.

Теперь относительно учета в составе расходов убытка, полученного при применении общего режима налогообложения: согласно п.7 ст.346.18 НК РФ такой убыток не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Далее, при определении налоговой базы за отчетные периоды в случае превышения расходов над доходами следует иметь в виду следующее. В соответствии с п.4 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по единому налогу исходя из его ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, которые рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по единому налогу.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

Ю.А.Мавашев

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——