"Практическая бухгалтерия", N 6, 2004

ПОЛЕЗНЫЕ СОВЕТЫ

Приходуем без документов

Частенько фирмы попадают в ситуации, когда товар пришел, а сопроводительные документы на него отсутствуют (накладные, спецификации и т.д.). Как в такой ситуации оприходовать покупку? Выход есть.

Принять неподтвержденные ценности может специальная комиссия, которую должен создать руководитель своим приказом. В ее состав включите экспедиторов, работников склада, а также сотрудников бухгалтерии. Если вы приобрели товары для дальнейшей перепродажи, то комиссия должна оформить акт по форме N ТОРГ-4, если материалы - акт по форме N М-7 (утв. Постановлениями Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132 и от 30 октября 1997 г. N 71а). Имея на руках такие бланки, бухгалтер сможет оприходовать полученные ценности.

Не спешите регистрировать счет-фактуру

Сумму НДС, принимаемую к вычету, фирмы определяют по книге покупок. То есть здесь регистрируют счета-фактуры только на те товары, по которым можно возместить налог. Однако купленные ценности могут быть потрачены на производство продукции как облагаемой НДС, так и освобожденной от налога, при этом иметь общий счет-фактуру.

Если к вам попал такой документ, не регистрируйте его в книге покупок сразу, дождитесь окончания налогового периода (месяца или квартала). По его итогам рассчитайте сумму НДС, относящуюся к облагаемому виду деятельности. Сделать это можно пропорционально выручке. На полученные суммы и зарегистрируйте счет-фактуру в книге покупок.

Например, в июне вы купили товары общей стоимостью 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). Часть из них была потрачена на производство солнцезащитных очков (облагаются НДС), а часть - на производство обычных очков (от НДС освобождены). Июньская выручка от реализации солнцезащитных очков составила 100 000 руб., обычных - 80 000 руб.

Стоимость товаров, которая относится к облагаемому бизнесу, составит:

100 000 руб. : 180 000 руб. х 59 000 руб. = 32 778 руб.

Сумма НДС, которую можно принять к вычету, будет равна:

32 778 руб. х 18% : 118% = 5000 руб.

На эти цифры и зарегистрируйте счет-фактуру в книге покупок. Причем сделать это нужно 30 июня.

На курорт без лишних налогов

Хотите "наградить" работника поездкой на курорт? Тогда сами путевку не покупайте, пусть это сделает поощренный сотрудник. Затем компенсируйте ему расходы. При такой схеме вашей фирме не придется платить ЕСН и взносы в Пенсионный фонд со стоимости путевки (п.3 ст.236 НК РФ). Кроме того, с суммы компенсации не надо будет удерживать налог на доходы физических лиц (п.9 ст.217 НК РФ).

Единственное, что нужно заплатить, - взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Дело в том, что компенсация расходов на покупку работником путевки в санаторий или профилакторий не поименована в Перечне выплат, на которые не начисляют взносы в ФСС (утв. Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765).

И еще один немаловажный момент: санаторий или профилакторий, куда едет отдыхать сотрудник, должен обязательно находиться на территории России.

Подписано в печать

25.05.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——