"Учет.Налоги.Право", N 20, 2004

ЧТОБЫ ДВАЖДЫ НЕ ПЛАТИТЬ

Бухгалтеру, работающему с иностранными организациями, надо быть предельно внимательным. Так, при выплате дохода иностранцу надо не забыть удержать налог. А при получении дохода за рубежом - проверить, надо ли платить налоги в нашей стране. Причем по обоим направлениям произошли изменения.

В некоторых случаях налогоплательщики, выплачивающие доход иностранным организациям, должны удержать и перечислить в бюджет налоги. Например, такая обязанность возникает при выплате иностранной организации дивидендов или арендной платы (ст.309 НК РФ). При этом российская организация должна известить налоговиков об удержанном налоге. И вот здесь-то и произошли изменения. По итогам полугодия надо будет подавать расчет новой формы, утвержденный Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286. Основное новшество Приказа - необходимость указания в разд.2 расчета КБК и кода ОКАТО по каждой выплате. Соответственно если таких выплат было несколько, то придется заполнить несколько разд.2 <*>.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Подробнее о новом расчете см. "УНП" N 18, 2004, с. 3 "Расчет на будущее".

Что же касается получения зарубежных доходов, то здесь изменения вступили в силу уже с начала года. Так, с 1 января 2004 г. в список стран, с которыми действуют соглашения об избежании двойного налогообложения, вошли Австралия, Исландия, Кувейт, Новая Зеландия, Сирия и Таджикистан. Вступление в силу такого соглашения означает, что доходы, полученные в стране - участнице соглашения, повторному налогообложению в России не подлежат (ст.311 НК РФ). Полный список таких стран мы привели в таблице.

     
   ————T————————————————————————T———————————————————————————————————¬
   |   |Страна и дата соглашения|               Налоги              |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | А |Австралия (Соглашение от|Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |07.09.2000)             |                                   |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Австрия (Конвенция от   |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |13.04.2000)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Азербайджан (Соглашение |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |от 03.07.1997)          |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Албания (Конвенция от   |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |11.04.1995)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Армения (Соглашение от  |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |28.12.1996)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | Б |Беларусь (Соглашение от |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |21.04.1995)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Бельгия (Конвенция от   |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |16.06.1995)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Болгария (Соглашение от |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |08.06.1993)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | В |Великобритания          |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |(Конвенция от           |                                   |
   |   |15.02.1994)             |                                   |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Венгрия (Конвенция от   |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |01.04.1994)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Вьетнам (Соглашение от  |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |27.05.1993)             |                                   |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | Г |Германия (Соглашение от |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |29.05.1996)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Греция (Соглашение от   |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |27.01.1976)             |                                   |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | Д |Дания (Конвенция от     |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |08.02.1996)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | Е |Египет (Соглашение от   |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |23.09.1997)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | И |Израиль (Конвенция от   |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |25.04.1994)             |                                   |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Индия (Соглашение от    |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |25.03.1997)             |                                   |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Индонезия (Соглашение от|Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |12.03.1999)             |                                   |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Иран (Соглашение от     |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |06.03.1998)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Ирландия (Соглашение от |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |29.04.1994)             |                                   |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Исландия (Конвенция от  |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |26.11.1999)             |                                   |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Испания (Конвенция от   |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |16.12.1998)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Италия (Конвенция от    |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |09.04.1996)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | К |Казахстан (Конвенция от |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |18.10.1996)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Канада (Соглашение от   |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |05.10.1995)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Катар (Соглашение от    |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |20.04.1998)             |                                   |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Кипр (Соглашение от     |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |05.12.1998)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Киргизия (Соглашение от |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |13.01.1999)             |                                   |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Китай (Соглашение от    |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |27.05.1994)             |                                   |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |КНДР (Соглашение от     |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |26.09.1997)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Корея (Конвенция от     |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |19.11.1992)             |                                   |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Кувейт (Соглашение от   |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |09.02.1999)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | Л |Ливан (Конвенция от     |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |08.04.1997)             |                                   |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Люксембург (Соглашение  |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |от 28.06.1993)          |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | М |Македония (Соглашение от|Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |21.10.1997)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Малайзия (Соглашение от |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |31.07.1987)             |                                   |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Мали (Конвенция от      |Налог на прибыль. Налог на доходы  |
   |   |25.06.1996)             |физических лиц. Налог на имущество |
   |   |                        |организаций. Налог на имущество    |
   |   |                        |физических лиц                     |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Марокко (Соглашение от  |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |04.09.1997)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Молдова (Соглашение от  |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |12.04.1996)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Монголия (Соглашение от |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |05.04.1995)             |                                   |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | Н |Намибия (Конвенция от   |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |31.03.1998)             |                                   |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Нидерланды (Соглашение  |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |от 16.12.1996)          |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Новая Зеландия          |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |(Соглашение от          |                                   |
   |   |05.09.2000)             |                                   |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Норвегия (Конвенция от  |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |26.03.1996)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | П |Польша (Соглашение от   |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |22.05.1992)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Португалия (Конвенция от|Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |29.05.2000)             |                                   |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | Р |Румыния (Конвенция от   |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |27.09.1993)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | С |Сирия (Соглашение от    |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |17.09.2000)             |                                   |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Словакия (Соглашение от |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |24.06.1994)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Словения (Конвенция от  |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |29.09.1995)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |США (Договор от         |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |17.06.1992)             |                                   |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | Т |Таджикистан (Соглашение |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |от 31.03.1997)          |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Туркменистан (Соглашение|Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |от 14.01.1998)          |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Турция (Соглашение от   |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |15.12.1997)             |                                   |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | У |Узбекистан (Соглашение  |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |от 02.03.1994)          |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Украина (Соглашение от  |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |08.02.1995)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | Ф |Филиппины (Конвенция от |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |26.04.1995)             |                                   |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Финляндия (Соглашение от|Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |04.05.1996)             |                                   |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Франция (Конвенция от   |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |26.11.1996)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | Х |Хорватия (Соглашение от |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |02.10.1995)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | Ч |Чехия (Конвенция от     |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |17.11.1995)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | Ш |Швейцария (Соглашение от|Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |15.11.1995)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Швеция (Конвенция от    |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |15.06.1993)             |                                   |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |Шри—Ланка (Соглашение от|Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |02.03.1999)             |                                   |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | Ю |Югославия (Конвенция от |Налог на прибыль. НДФЛ. Налог на   |
   |   |12.10.1995)             |имущество организаций. Налог на    |
   |   |                        |имущество физических лиц           |
   |   +————————————————————————+———————————————————————————————————+
   |   |ЮАР (Соглашение от      |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |27.11.1995)             |                                   |
   +———+————————————————————————+———————————————————————————————————+
   | Я |Япония (Конвенция от    |Налог на прибыль. НДФЛ             |
   |   |18.01.1986)             |                                   |
   L———+————————————————————————+————————————————————————————————————
   

А.Б.Погребс

Аудитор-консультант

Подписано в печать

24.05.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——