"Главбух", N 10, 2004

НАЛОГ С ПОЛУЧЕННОГО ВЫИГРЫША

Каждый надеется, что риск, с которым сопряжены азартные игры, участие в лотереях и конкурсах, оправдается выигрышем. Однако в получении приза есть и неприятный момент: выигравшему закон вменяет в обязанность заплатить налог. Мы расскажем, как его рассчитать, а главное - объясним, всегда ли это нужно делать.

Сколько платить

Размер налога, который надо заплатить со стоимости приза, зависит от того, где вы его выиграли. Возможно две ситуации.

Первая ситуация. Вы стали победителем конкурса или игры, которые проводились в рекламных целях. От стоимости полученных в таких случаях выигрышей закон предписывает перечислять в бюджет 35 процентов. Это установлено п.2 ст.224 Налогового кодекса РФ. Однако платить налог нужно не со всей стоимости приза. Дело в том, что выигрыши, которые получены во время рекламных акций, не облагаются НДФЛ в пределах 2000 руб. в год (п.28 ст.217 Налогового кодекса РФ). Следовательно, если вы участвовали в рекламном розыгрыше и вам достался приз, стоящий менее 2000 руб., платить налог вообще не нужно. А когда приз стоит дороже, то придется заплатить НДФЛ с разницы между полученным и 2000 руб.

Вторая ситуация. Вы получили выигрыш в казино, интернет-кафе, игровом клубе или в лотерее. Тогда нужно перечислить налог по ставке 13 процентов. Тут НДФЛ в любом случае платится со всей стоимости приза.

Обязательно ли платить?

Получив выигрыш в лотерее, казино, на тотализаторе или другой игре, связанной с риском, не торопитесь платить налог. Сначала выясните у организации, которая выдала приз, собирается ли она сообщать о нем в налоговую инспекцию.

Вообще-то законодательство этого не требует. Учитывать выплаченные доходы и сообщать о них в инспекцию обязаны только налоговые агенты. Это следует из п.2 ст.230 Налогового кодекса РФ. А предприятие, которое проводит основанные на риске игры, таковым не является (об этом мы писали в "Главбухе" N 19 за 2003 г., с. 98). Поэтому казино не станет информировать налоговую о своих клиентах, тем более что для этого пришлось бы фиксировать данные всех, кому повезло в игре. Если же организация, проводившая конкурс, собирается сообщить о выплаченном выигрыше чиновникам, заплатить налог придется. Иначе налоговики насчитают недоимку, штраф и пени.

Как заплатить налог и отчитаться

перед налоговой инспекцией

Порядок уплаты налога также зависит от того, где вы получили выигрыш. И опять рассмотрим две ситуации.

Первая ситуация. Вам посчастливилось в лотерее, на игровых автоматах, тотализаторе, казино или в других играх, за участие в которых нужно платить (то есть основанных на риске). Такие выигрыши облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Причем рассчитать налог и заплатить его в бюджет в этом случае вам нужно самим.

Предположим, что вы получили приз в 2003 г. Тогда перечислить в казну налог надо до 15 июля 2004 г. (п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ). Если же вы узнали о выигрыше в 2003 г., а получили его в 2004 г., заплатить налог нужно до 15 июля 2005 г.

Узнать реквизиты счета, на который следует перевести деньги, вы можете в налоговой инспекции по своему месту жительства.

Теперь давайте разберемся, как победитель должен отчитываться перед государством. Прежде всего, надо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это человеку, получившему приз в 2004 г., нужно до 30 апреля 2005 г. (п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ).

Бланки декларации можно взять в налоговой инспекции, купить в любом книжном магазине или скачать из Интернета. Заполняют форму следующим образом. Сумму выигрышей, с которых следует заплатить налог по ставке 13 процентов, указывают в Приложении А. Помимо этого в декларации приводят и другие доходы того года, когда человек стал обладателем приза.

Однако бланки декларации - это еще не все, чего ждут от счастливчика налоговики. Как нам разъяснили в МНС России, человек, получивший выигрыш, должен подтвердить его стоимость документально. Для этого подойдут, например, копии накладных на покупку приза - их можно попросить в организации, которая проводила конкурс. Данные бумаги нужно приложить к налоговой декларации. Если же раздобыть их не удалось, в декларации можно указать примерную стоимость выигрыша.

Заполненные бланки и подтверждающие документы надо сдать в налоговую инспекцию по месту жительства. Причем вы можете принести декларацию лично, поручить это представителю или отправить по почте.

Вторая ситуация. Вы получили приз, участвуя в рекламной акции, реалити-шоу или другом конкурсе, не связанном с риском. При этом возможно два случая.

Первый - вы получили денежный выигрыш. Тогда налог должна удержать и перечислить в бюджет фирма, которая выплатила приз. Кроме того, организация, проводившая игру, должна сообщить о выплаченном выигрыше и удержанном налоге в налоговую инспекцию (п.2 ст.230 Налогового кодекса РФ). Поэтому вам отчитываться в налоговой инспекции не нужно.

Второй случай - вы стали обладателем неденежного приза. Порядок уплаты налога с такого выигрыша описан в п.5 ст.228 Налогового кодекса РФ. А именно: заплатить НДФЛ в этом случае должен человек, который получил выигрыш. Дело в том, что организация, проводившая игру, удержать налог с неденежного приза не может. Поэтому она должна рассчитать налог и сообщить о его сумме в инспекцию в течение месяца после того, как выдаст приз. А налоговики в свою очередь вышлют вам уведомление.

Заплатить налог в этом случае вы должны следующим образом. Половину суммы налога - в течение 30 дней после того, как получите уведомление. И остальную часть вы должны перечислить не позднее 60 дней после получения уведомления.

Несмотря на то что налог вы заплатите на основании уведомления, по итогам года вам все равно нужно подать в инспекцию налоговую декларацию.

Е.А.Огиренко

Эксперт журнала "Главбух"

Подписано в печать

19.05.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——