"Московский налоговый курьер", N 16, 2004

Вопрос: Организация просит разъяснить, как правильно определить сумму убытка за 2003 г., которую можно перенести на будущее по правилам ст.283 НК РФ, уменьшая налоговую базу в 2004 г. и в последующих периодах.

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 12 мая 2004 г. N 26-12/32486

В случае если налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, налоговая база за данный отчетный (налоговый) период признается равной нулю (п.8 ст.274 НК РФ). При этом под убытком подразумевается отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл.25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном указанной главой НК РФ. Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, учитываются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст.283 НК РФ.

Согласно ст.283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл.25 НК РФ в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет. Вместе с тем совокупная сумма переносимого убытка ни в одном отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст.274 НК РФ. Других ограничений по размеру принимаемого в уменьшение налоговой базы переносимого на будущее убытка НК РФ не предусматривает.

Расчет суммы убытка за 2003 г., уменьшающего налоговую базу, должен был производиться в Приложении N 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций (утв. Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542).

Таким образом, налогоплательщик, получивший за 2003 г. убыток, может в 2004 г. уменьшить налоговую базу отчетного (налогового) периода на сумму убытка, которая была указана в строке 130 Приложения N 4 к листу 02 налоговой декларации за 2003 г. и перенесена в строку 030 Приложения N 4 к листу 02 налоговой декларации 2004 г. При этом перенести можно только сумму в пределах 30% налоговой базы, сложившейся в отчетные (налоговый) периоды 2004 г. Сумма переносимого убытка отражается по строке 150 листа 02 декларации.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——