"Главбух". Приложение "Учет в медицине", N 2, 2004

СТОЛОВАЯ НА БАЛАНСЕ БОЛЬНИЦЫ

Как правильно организовать учет расходов и определить источники финансирования больничных столовых? Нужно ли получать лицензию? В статье приводятся разработанные автором регистры, которые можно использовать как в бухгалтерском, так и в налоговом учете расходов столовой.

Для сведения. Перечень лицензируемых видов деятельности приведен в ст.17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности".

Источники финансирования столовых

Чтобы организовать питание в больнице, получать специальную лицензию не надо. Ведь общественное питание не включено в перечень лицензируемых видов деятельности. В то же время деятельность столовых должна соответствовать всем санитарно-эпидемиологическим требованиям, а используемые для приготовления пищи продукты - иметь ветеринарные сертификаты качества и соответствия нормам.

Стоит сказать, что понятие "общественное питание" к столовой лечебно-профилактического учреждения применяется с определенными оговорками. Дело в том, что больные должны кушать в столовой только то, что им не противопоказано. Поэтому питание пациентов в больнице нужно рассматривать как часть общего процесса их лечения. Следовательно, стоимость питания больного нужно относить на тот источник финансирования, за счет которого покрывается его лечение. Например, больной лечится за счет средств федерального бюджета. Значит, стоимость питания должна покрываться за счет средств федерального бюджета. Получается, что в этом случае оплачивать продукты питания нужно с бюджетного лицевого счета больницы.

Отличие общественного питания от питания пациентов больницы связано еще и с калькулированием затрат. Больные, как мы уже сказали, должны кушать только то, что им не противопоказано. Чтобы добиться этого, для пациентов разрабатываются рационы питания. Поэтому затраты на обеспечение питания больных нужно калькулировать по рационам.

В статье будем рассматривать только порядок учета и налогообложения деятельности столовой по организации питания больных.

Бухгалтерский учет затрат

Сразу скажем, что вести обособленный бухгалтерский учет затрат в столовой больницы не надо. Тому есть две причины.

Во-первых, столовая больницы работает не как обособленное подразделение общественного питания.

Во-вторых, расходы на питание больных заложены в стоимость их лечения. Трудности учета затрат в больничной столовой связаны с различными источниками финансирования лечения больных: бюджетное финансирование, платные услуги. Наиболее распространенная ошибка в данном случае - распределять стоимость материалов пропорционально средствам, поступившим из разных источников. Тогда как правильно это нужно делать в соответствии с фактическим использованием материалов.

Причины этого нарушения кроются в следующем требовании. Так, бюджетное законодательство России требует соблюдать целевой характер затрат учреждения. А это значит, что цель использования материалов (лечение "бюджетных" или платных больных) должна быть определена уже на стадии их закупки и отпуска в структурные подразделения.

Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях (далее - Инструкция N 107н) требует, чтобы материалы списывались с учета не по мере их фактического и документально подтвержденного использования, а по мере их отпуска со склада в структурные подразделения. Однако на практике это сделать бывает довольно затруднительно.

Трудности вызывает списание стоимости материалов (прежде всего, моющих средств), которые нельзя отнести непосредственно на конкретного пациента, а также на определенный источник финансирования учреждения.

Чтобы избежать этой проблемы, предлагаем организовать бухгалтерский учет затрат больничной столовой так.

1. Планово-экономический отдел больницы совместно со специалистами-диетологами разрабатывают рационы питания с учетом противопоказаний для различных категорий больных. Также они должны определить, сколько продуктов в натуральном измерении необходимо для приготовления того или иного рациона. Результаты данной деятельности оформляются меню-раскладкой продуктов питания, использованных для приготовления блюд (см. Приложение 1 на с. 27). В конце каждого месяца нужно оценивать общую текущую учетную стоимость включенных в раскладку продуктов. После этого можно определить "продуктовую" стоимость каждого конкретного рациона питания.

2. На каждого пациента в отделении стационара нужно вести лист назначения лекарственных средств и процедур (см. Приложение 2 на с. 28). В этом листе обязательно нужно указывать источник финансирования конкретного больного. В конце месяца на основании всех листов назначения лекарственных средств и процедур в отделении стационара нужно оформить акт-ведомость прямых расходов лекарственных средств, иных расходных материалов, а также рационов питания (см. Приложение 3 на с. 29). Данная ведомость оформляется в натуральных показателях. Затем работники бухгалтерии (или планово-экономического отдела) оценивают рационы питания исходя из текущей рыночной цены продуктов и данных из меню-раскладки.

3. Стоимость косвенных материалов столовой нужно списывать пропорционально общему объему прямых затрат по больнице в целом. При этом нужно оформить акт-ведомость косвенных расходов материалов (см. Приложение 4 на с. 30).

4. На основании вышеперечисленных регистров списывают стоимость продуктов питания и прочих материалов на затраты больницы по соответствующему источнику финансирования.

Пример. В рацион питания N 1 больницы включены следующие продукты:

- картофель - 0,15 кг по текущей учетной цене 20 руб. за 1 кг;

- мясо - 0,06 кг по текущей учетной цене 130 руб. за 1 кг;

- масло растительное - 0,01 л по текущей учетной цене 45 руб. за 1 л.

В соответствии с актом-ведомостью прямых расходов отделения стационара за месяц было отпущено платным больным 300 рационов питания N 1, а "бюджетным" больным - 500 рационов питания N 1.

Кроме того, в столовую было отпущено и фактически израсходовано для уборки помещений и стирки спецодежды 10 кг стирального порошка по текущей учетной цене 50 руб. за 1 кг.

Общий объем прямых затрат учреждения с начала года по различным источникам финансирования составил:

- по обязательному медицинскому страхованию - 10 000 руб.;

- по добровольному медицинскому страхованию и договорам с прочими организациями - 5000 руб.;

- по индивидуальным платным договорам с гражданами - 2000 руб.;

- по услугам, оказываемым за счет бюджета, - 83 000 руб.

В целях упрощения расчетов будем считать только перечисленные выше затраты и только по столовой как составной части аппарата управления и обслуживающих подразделений учреждения.

Списывая прямые расходы, бухгалтер больницы сделал такие проводки:

Дебет 220 Кредит 061/2

- 3375 руб. ((0,15 кг х 20 руб/кг + 0,06 кг х 130 руб/кг + 0,01 л х 45 руб/л) х 300 рац.) - списаны прямые расходы по приготовлению рациона N 1 платным больным;

Дебет 200 Кредит 061/1

- 5625 руб. ((0,15 кг х 20 руб/кг + 0,06 кг х 130 руб/кг + 0,01 л х 45 руб/л) х 500 рац.) - списаны прямые расходы по приготовлению рациона N 1 "бюджетным" больным.

Косвенные расходы материалов распределяются между соответствующими источниками финансирования в следующих долях:

- 0,1 (10 000 : (10 000 + 5000 + 2000 + 83 000)) - по ОМС;

- 0,05 (5000 : (10 000 + 5000 + 2000 + 83 000)) - по ДМС и прочим договорам с организациями;

- 0,02 (2000 : (10 000 + 5000 + 2000 + 83 000)) - по индивидуальным договорам с гражданами.

Получается, что доля прямых расходов по предпринимательской деятельности составляет 0,17 (0,1 + 0,05 + 0,02).

Следовательно, доля прямых расходов по бюджету - 0,83 (1 - 0,17).

Списывая косвенные расходы, бухгалтер больницы сделал следующие записи:

Дебет 220 Кредит 063/2

- 85 руб. (10 кг х 50 руб/кг х 0,17) - списаны косвенные расходы на затраты по предпринимательской деятельности;

Дебет 200 Кредит 063/1

- 415 руб. (10 кг х 50 руб/кг х 0,83) - списаны косвенные расходы на затраты по бюджетной деятельности.

Следует обратить внимание, что вышеприведенный порядок списания материалов отличается от того, который предусмотрен в Инструкции N 107н. Однако предлагаемый порядок списания стоимости материалов на источники финансирования в соответствии с их фактическим использованием в большей степени соответствует структуре деятельности учреждения и позволяет избежать налоговых рисков.

Альтернативой приведенному выше порядку распределения косвенных материальных затрат между источниками финансирования пропорционально доле прямых затрат может быть распределение пропорционально доходам, полученным от реализации соответствующих видов деятельности учреждения (бюджетной либо коммерческой). Выбор конкретного порядка распределения косвенных расходов материалов должен быть определен в учетной политике учреждения.

Налоговый учет затрат

Перечисленные выше регистры учета затрат столовой больницы могут служить и налоговыми регистрами для ведения налогового учета. Кроме них в больнице нужно вести еще такие налоговые регистры: сводную ведомость налогового учета расходов материалов (см. Приложение 5 на с. 31) и сводную ведомость налогового учета распределения прямых затрат (см. Приложение 6 на с. 32).

Сводная ведомость налогового учета расходов материалов нужна для суммарного учета расходов материалов в целом по больнице. Эту ведомость нужно составлять ежемесячно нарастающим итогом в разрезе используемых субсчетов бухгалтерского учета.

Что касается сводной ведомости налогового учета распределения прямых затрат, то она нужна для того, чтобы определить ту часть прямых расходов, на которую можно уменьшить доход в текущем периоде. Разберем порядок составления этой ведомости:

- в графе 2 за январь отражается сумма незавершенного производства на начало года, а в следующих строках - на начало каждого месяца;

- в конце каждого месяца в графах 3 - 5 нужно показать фактические прямые расходы по материалам, заработной плате и амортизации с выведением по графе 6 общей суммы прямых затрат за месяц;

- в графах 7 - 9 отражается стоимость произведенных в данном месяце платных услуг с детализацией их продажной стоимости на оказанные и неоказанные услуги;

- делением стоимости незавершенных платных услуг (гр. 8) на общую стоимость выполняемых в данном месяце работ определяется доля незавершенного производства на конец месяца;

- сумма произведенных в течение месяца прямых расходов, увеличенная на остатки незавершенного производства на начало месяца, распределяется пропорционально рассчитанной доле незавершенного производства на затраты, относимые на уменьшение налоговой базы в данном месяце, и незавершенное производство на конец месяца;

- данные о незавершенном производстве на конец текущего месяца (гр. 12) переносятся в графу 2 следующего месяца;

- ежеквартально нарастающим итогом с начала года выводятся итоги по прямым затратам, включаемым в расчет налоговой базы за соответствующий период.

Данные графы 11 налогового регистра отражаются в строке 020 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Приложение 1

Министерство здравоохранения

Российской Федерации

_____________________________

наименование учреждения

Меню-раскладка

продуктов питания, использованных

для приготовления рационов больным

за _________ 200_ г.

     
   ————T————————————T—————————T————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   | N |Наименование|Стоимость|            Нормы расхода в соответствии с рационами            |
   |п/п|  продуктов |  за ед. +————————————T————————————T————————————T————————————T————————————+
   |   |   питания  |         |  стол N 1  |  стол N 2  |  стол N 3  |  стол N 4  |  стол N 5  |
   |   |            |         +——————T—————+——————T—————+——————T—————+——————T—————+——————T—————+
   |   |            |         |кол—во|сумма|кол—во|сумма|кол—во|сумма|кол—во|сумма|кол—во|сумма|
   +———+————————————+—————————+——————+—————+——————+—————+——————+—————+——————+—————+——————+—————+
   | 1 |      2     |    3    |   4  |  5  |   6  |  7  |   8  |  9  |  10  |  11 |  12  |  13 |
   +———+————————————+—————————+——————+—————+——————+—————+——————+—————+——————+—————+——————+—————+
   +———+————————————+—————————+——————+—————+——————+—————+——————+—————+——————+—————+——————+—————+
   +———+————————————+—————————+——————+—————+——————+—————+——————+—————+——————+—————+——————+—————+
   |   |Всего:      |         |      |     |      |     |      |     |      |     |      |     |
   L———+————————————+—————————+——————+—————+——————+—————+——————+—————+——————+—————+——————+——————
   

Приготовление пищи в течение месяца осуществлялось с соблюдением указанных выше норм расхода продуктов питания в соответствии с перечисленными рационами. Стоимость списанных продуктов питания соответствует их учетной стоимости на конец месяца. Руководитель пищеблока __________ Исполнитель _____________________ Приложение 2 Министерство здравоохранения ---------------T--------¬ Российской Федерации ¦Источник ¦Отм. ¦ ¦финансирования¦ ¦ ____________________________ ¦лечения ¦ ¦ наименование учреждения +--------------+--------+ ¦ОМС ¦ ¦ +--------------+--------+ ¦ДМС ¦ ¦ +--------------+--------+ ¦Платные ¦ ¦ +--------------+--------+ ¦Бюджет ¦ ¦ +--------------+--------+ ¦Прочие целевые¦ ¦ ¦средства ¦ ¦ L--------------+------- ————

Лист

назначения лекарственных средств и процедур

Ф.И.О. больного _________ Мед. карта (история болезни) N ____

Отделение _______________ Питание-стол N ____________________

     
   —————T——————————T—————————————————————T—————————————————————T———————————¬
   |Дата|          |     Назначенные     |Использованные прочие|   Прочие  |
   |    |          |    лекарственные    |       средства      |назначенные|
   |    |          |      препараты      |                     | процедуры |
   |    +——————————+—T—T—T—T—T—T—T—T——T——+—————T——————T——T——T——+——T——T——T——+
   |    | Название | | | | | | | | |  |  |кровь|плазма|  |  |  |  |  |  |  |
   |    +——————————+—+—+—+—+—+—+—+—+——+——+—————+——————+——+——+——+——+——+——+——+
   |    |   Доза   | | | | | | | | |  |  |     |      |  |  |  |  |  |  |  |
   |    +——————————+—+—+—+—+—+—+—+—+——+——+—————+——————+——+——+——+——+——+——+——+
   |    |  Способ  | | | | | | | | |  |  |     |      |  |  |  |  |  |  |  |
   |    |применения| | | | | | | | |  |  |     |      |  |  |  |  |  |  |  |
   +————+——————————+—+—+—+—+—+—+—+—+——+——+—————+——————+——+——+——+——+——+——+——+
   |       1       |2|3|4|5|6|7|8|9|10|11|  12 |  13  |14|15|16|17|18|19|20|
   +———————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+——+——+—————+——————+——+——+——+——+——+——+——+
   +———————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+——+——+—————+——————+——+——+——+——+——+——+——+
   +———————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+——+——+—————+——————+——+——+——+——+——+——+——+
   |Итого за месяц:| | | | | | | | |  |  |     |      |  |  |  |  |  |  |  |
   L———————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+——+——+—————+——————+——+——+——+——+——+——+———
   

Подпись медицинской сестры _______________

Приложение 3

Министерство здравоохранения

Российской Федерации

____________________________

наименование учреждения

Акт-ведомость

прямых расходов лекарственных препаратов,

иных расходных материалов и рационов питания

по ______________________________

наименование отделения

за _________ 200_ г.

     
   ————T————————————T—————————T——————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   | N |Наименование|Стоимость| Источники финансирования использованных лекарственных препаратов,|
   |п/п|материальных|  за ед. |           иных расходных материалов и рационов питания           |
   |   |   средств  |         +————————————T————————————T——————————————T————————————T————————————+
   |   |            |         |     ОМС    |ДМС и прочие|    платные   |   бюджет   |    всего   |
   |   |            |         |            |            |индивидуальные|            |            |
   |   |            |         +——————T—————+——————T—————+———————T——————+——————T—————+——————T—————+
   |   |            |         |кол—во|сумма|кол—во|сумма| кол—во| сумма|кол—во|сумма|кол—во|сумма|
   +———+————————————+—————————+——————+—————+——————+—————+———————+——————+——————+—————+——————+—————+
   | 1 |      2     |    3    |   4  |  5  |   6  |  7  |   8   |   9  |  10  |  11 |  12  |  13 |
   +———+————————————+—————————+——————+—————+——————+—————+———————+——————+——————+—————+——————+—————+
   |Лекарственные препараты   |      |     |      |     |       |      |      |     |      |     |
   +———T————————————T—————————+——————+—————+——————+—————+———————+——————+——————+—————+——————+—————+
   +———+————————————+—————————+——————+—————+——————+—————+———————+——————+——————+—————+——————+—————+
   +———+————————————+—————————+——————+—————+——————+—————+———————+——————+——————+—————+——————+—————+
   |   |      Итого:|         |      |     |      |     |       |      |      |     |      |     |
   +———+————————————+—————————+——————+—————+——————+—————+———————+——————+——————+—————+——————+—————+
   |Иные расходные материалы  |      |     |      |     |       |      |      |     |      |     |
   +———T————————————T—————————+——————+—————+——————+—————+———————+——————+——————+—————+——————+—————+
   +———+————————————+—————————+——————+—————+——————+—————+———————+——————+——————+—————+——————+—————+
   +———+————————————+—————————+——————+—————+——————+—————+———————+——————+——————+—————+——————+—————+
   |   |      Итого:|         |      |     |      |     |       |      |      |     |      |     |
   +———+————————————+—————————+——————+—————+——————+—————+———————+——————+——————+—————+——————+—————+
   |Рационы питания           |      |     |      |     |       |      |      |     |      |     |
   +———T————————————T—————————+——————+—————+——————+—————+———————+——————+——————+—————+——————+—————+
   +———+————————————+—————————+——————+—————+——————+—————+———————+——————+——————+—————+——————+—————+
   +———+————————————+—————————+——————+—————+——————+—————+———————+——————+——————+—————+——————+—————+
   |   |      Итого:|         |      |     |      |     |       |      |      |     |      |     |
   +———+————————————+—————————+——————+—————+——————+—————+———————+——————+——————+—————+——————+—————+
   |   |      Всего:|         |      |     |      |     |       |      |      |     |      |     |
   L———+————————————+—————————+——————+—————+——————+—————+———————+——————+——————+—————+——————+——————
   

Расход перечисленных в акте-ведомости материальных ценностей на осуществление услуг за счет указанных в гр. 4 - 13 источников финансирования и соответствующий суммарным данным листков назначений лекарственных средств и процедур подтверждаю.

Стоимость списанных материальных ценностей соответствует их учетной стоимости на конец месяца.

Руководитель отделения __________

Исполнитель _____________________

Приложение 4

Министерство здравоохранения

Российской Федерации

____________________________

наименование учреждения

Акт-ведомость

косвенных расходов материалов

по _____________________________

наименование отделения

за ___________ 200_ г.

     
   ————T————————————T—————————T————————————T——————————————————————————————————————————————T—————————————¬
   | N |Наименование| Учетная |    Всего   |  В том числе косвенных затрат по источникам  |  Основания  |
   |п/п|материальных|стоимость|            |                финансирования                |  к списанию |
   |   |   средств  |    за   |            +————————T—————————————T——————————————T————————+ (направления|
   |   |            | единицу |            |   ОМС  | ДМС и прочие|    платные   | бюджет |использования|
   |   |            |         |            |        |  договоры с |индивидуальные|        | материалов) |
   |   |            |         |            |        |организациями|    услуги    |        |             |
   |   |            |         +————————————+————————+—————————————+——————————————+————————+             |
   |   |            |         |всего прямых| прямые |    прямые   |прямые затраты| прямые |             |
   |   |            |         |   затрат   | затраты|   затраты   |              | затраты|             |
   |   |            |         +————————————+————————+—————————————+——————————————+————————+             |
   |   |            |         |      —     |    —   |      —      |       —      |    —   |             |
   |   |            |         +————————————+————————+—————————————+——————————————+————————+             |
   |   |            |         |    доля    |  доля  |доля в прямых| доля в прямых|  доля  |             |
   |   |            |         |            |в прямых|   затратах  |   затратах   |в прямых|             |
   |   |            |         |            |затратах|             |              |затратах|             |
   |   |            |         +————————————+————————+—————————————+——————————————+————————+             |
   |   |            |         |    100%    |    —   |      —      |       —      |    —   |             |
   |   |            |         +——————T—————+————————+—————————————+——————————————+————————+             |
   |   |            |         |кол—во|сумма|  сумма |    сумма    |     сумма    |  сумма |             |
   |   |            |         |      |     +————————+—————————————+——————————————+        |             |
   |   |            |         |      |     |стр. 040|   стр. 040  |   стр. 040   |        |             |
   +———+————————————+—————————+——————+—————+————————+—————————————+——————————————+————————+—————————————+
   | 1 |      2     |    3    |   4  |  5  |    6   |      7      |       8      |    9   |      10     |
   +———+————————————+—————————+——————+—————+————————+—————————————+——————————————+————————+—————————————+
   +———+————————————+—————————+——————+—————+————————+—————————————+——————————————+————————+—————————————+
   +———+————————————+—————————+——————+—————+————————+—————————————+——————————————+————————+—————————————+
   |           Итого за месяц:|      |     |        |             |              |        |             |
   L——————————————————————————+——————+—————+————————+—————————————+——————————————+————————+——————————————
   

Расход перечисленных в акте-ведомости материальных ценностей на осуществление косвенных затрат отделения подтверждаю.

Стоимость списанных материальных ценностей соответствует их учетной стоимости на конец месяца.

Руководитель отделения __________

Исполнитель _____________________

Приложение 5

Сводная ведомость

налогового учета расходов материалов

_____________________________________

за _________ 200_ г.

     
   ———————————————————T——————————————————————————————T——————————————————————————T—————¬
   |      Субсчет     |          Показатели          | Структурные подразделения|Всего|
   |                  |                              |                          |  за |
   |                  |                              |                          |месяц|
   +———————T——————————+——————————————————————————————+—T—T—T—T—T—T——T——T——T——T——+—————+
   |   1   |     2    |               3              |4|5|6|7|8|9|10|11|12|13|14|  15 |
   +———————+——————————+——————————T—————————T—————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+—————+
   |  060  |Материалы |Расход    |Принято в|прямые   | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |для       |материалов|целях н/у+—————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+—————+
   |       |учебных,  |на начало |         |косвенные| | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |научных и |месяца по +—————————+—————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+—————+
   |       |других    |данным    |Исключено|по       | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |целей     |налогового|(ст.270  |п.п.1 —  | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          |учета с   |НК РФ)   |48       | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          |начала    |         +—————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+—————+
   |       |          |года      |         |по п.49  | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          +——————————+—————————+—————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+—————+
   |       |          |Остаток на|по данным б/у      | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          |начало    +———————————————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+—————+
   |       |          |месяца    |по данным н/у      | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          +——————————+———————————————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+—————+
   |       |          |Движение  |поступило          | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          |материалов+———————————————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+—————+
   |       |          |за месяц  |израсходовано      | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          |по данным |                   | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          |б/у       |                   | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          +——————————+———————————————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+—————+
   |       |          |Принято   |всего              | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          |расходов в+—————————T—————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+—————+
   |       |          |расчет    |в т.ч.   |прямые   | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          |налоговой |         +—————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+—————+
   |       |          |базы за   |         |косвенные| | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          |месяц     |         |         | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   +———————+——————————+——————————+—————————+—————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+—————+
   |       |          |Исключено |ст.270   |по       | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          |из        |НК РФ    |п.п.1 —  | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          |налоговой |         |48       | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          |базы за   |         +—————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+—————+
   |       |          |месяц     |         |по п.49  | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   +———————+——————————+——————————+—————————+—————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+—————+
   |       |          |Остаток на|по данным б/у      | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          |конец     +———————————————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+—————+
   |       |          |месяца    |по данным н/у      | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   +———————+——————————+——————————+—————————T—————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+—————+
   |       |          |Расход    |Принято в|прямые   | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          |материалов|целях н/у+—————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+—————+
   |       |          |на конец  |         |косвенные| | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          |месяца по +—————————+—————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+—————+
   |       |          |данным    |исключено|по       | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          |налогового|(ст.270  |п.п.1 —  | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          |учета с   |НК РФ)   |48       | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   |       |          |начала    |         +—————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+—————+
   |       |          |года      |         |по п.49  | | | | | | |  |  |  |  |  |     |
   +———————+——————————+——————————+—————————+—————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+—————+
   L———————+——————————+——————————+—————————+—————————+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——+——+——————
   

Исполнитель _____________________

Приложение 6

Сводная ведомость

налогового учета распределения прямых затрат

_____________________________________

за _________ 200_ г.

     
   —————————T————————————T——————————————————————————————————————T———————————————————————————————T—————————————T————————————————————¬
   |  Месяц | Общая сумма|    Сумма прямых расходов за месяц    | Стоимость выполняемых в данном|     Доля    |Распределение прямых|
   |        |   прямых   |                                      |   месяце работ (в продажных   |незавершенных|  расходов на конец |
   |        |  расходов  |                                      |             ценах)            |работ в общей|       месяца       |
   |        |  на начало +————————————T———————T———————————T—————+———————————T—————————————T—————+  стоимости  +———————————T————————+
   |        |   месяца,  |материальные|расходы|амортизация|всего|завершенных|незавершенных|всего| выполняемых |на затраты,| на НЗП |
   |        |приходящаяся|   расходы  |   на  |           |     |           |             |     |    услуг    |уменьшающие|(гр. 2 +|
   |        |   на НЗП   |            | оплату|           |     |           |             |     |   за месяц  | налоговую |гр. 6) х|
   |        |            |            | труда |           |     |           |             |     |   (гр. 8 /  |базу месяца| гр. 10 |
   |        |            |            |       |           |     |           |             |     |    гр. 9)   |  (гр. 2 + |        |
   |        |            |            |       |           |     |           |             |     |             |  гр. 6 —  |        |
   |        |            |            |       |           |     |           |             |     |             |  гр. 12)  |        |
   +————————+————————————+————————————+———————+———————————+—————+———————————+—————————————+—————+—————————————+———————————+————————+
   |    1   |      2     |      3     |   4   |     5     |  6  |     7     |      8      |  9  |      10     |     11    |   12   |
   +————————+————————————+————————————+———————+———————————+—————+———————————+—————————————+—————+—————————————+———————————+————————+
   |Январь  |            |            |       |           |     |           |             |     |             |           |        |
   +————————+————————————+————————————+———————+———————————+—————+———————————+—————————————+—————+—————————————+———————————+————————+
   |Февраль |            |            |       |           |     |           |             |     |             |           |        |
   +————————+————————————+————————————+———————+———————————+—————+———————————+—————————————+—————+—————————————+———————————+————————+
   |Март    |            |            |       |           |     |           |             |     |             |           |        |
   +————————+————————————+————————————+———————+———————————+—————+———————————+—————————————+—————+—————————————+———————————+————————+
   |                                                                                       Итого за I квартал:|           |        |
   +————————T————————————T————————————T———————T———————————T—————T———————————T—————————————T—————T—————————————+———————————+————————+
   |Апрель  |            |            |       |           |     |           |             |     |             |           |        |
   +————————+————————————+————————————+———————+———————————+—————+———————————+—————————————+—————+—————————————+———————————+————————+
   |Май     |            |            |       |           |     |           |             |     |             |           |        |
   +————————+————————————+————————————+———————+———————————+—————+———————————+—————————————+—————+—————————————+———————————+————————+
   |Июнь    |            |            |       |           |     |           |             |     |             |           |        |
   +————————+————————————+————————————+———————+———————————+—————+———————————+—————————————+—————+—————————————+———————————+————————+
   |                                                                                   Итого за 1—е полугодие:|           |        |
   +————————T————————————T————————————T———————T———————————T—————T———————————T—————————————T—————T—————————————+———————————+————————+
   |Июль    |            |            |       |           |     |           |             |     |             |           |        |
   +————————+————————————+————————————+———————+———————————+—————+———————————+—————————————+—————+—————————————+———————————+————————+
   |Август  |            |            |       |           |     |           |             |     |             |           |        |
   +————————+————————————+————————————+———————+———————————+—————+———————————+—————————————+—————+—————————————+———————————+————————+
   |Сентябрь|            |            |       |           |     |           |             |     |             |           |        |
   +————————+————————————+————————————+———————+———————————+—————+———————————+—————————————+—————+—————————————+———————————+————————+
   |                                                                                       Итого за 9 месяцев:|           |        |
   +————————T————————————T————————————T———————T———————————T—————T———————————T—————————————T—————T—————————————+———————————+————————+
   |Октябрь |            |            |       |           |     |           |             |     |             |           |        |
   +————————+————————————+————————————+———————+———————————+—————+———————————+—————————————+—————+—————————————+———————————+————————+
   |Ноябрь  |            |            |       |           |     |           |             |     |             |           |        |
   +————————+————————————+————————————+———————+———————————+—————+———————————+—————————————+—————+—————————————+———————————+————————+
   |Декабрь |            |            |       |           |     |           |             |     |             |           |        |
   +————————+————————————+————————————+———————+———————————+—————+———————————+—————————————+—————+—————————————+———————————+————————+
   |                                                                                             Итого за год:|           |        |
   L——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———————————+—————————
   

Исполнитель _____________________

И.Ю.Иванов

Аудитор

Подписано в печать

11.05.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——