"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 6, 2004

<КОММЕНТАРИЙ

К ПРИКАЗУ МНС РОССИИ ОТ 21.11.2003 N БГ-3-22/647

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ,

УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ" <1>>

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Для удобства пользования в текст комментария включены примеры заполнения декларации.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2003 г. на территории Российской Федерации введена в действие гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Предусмотренная данной главой НК РФ система налогообложения является специальным налоговым режимом, устанавливающим особый порядок исчисления и уплаты налогов на основе налоговой декларации (далее - декларация).

Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам каждого отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а также по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогоплательщиков-организаций), и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей).

По итогам отчетных периодов 2003 г., а также по итогам 2003 г. налогоплательщики должны были представлять декларации по форме N 1152017, утвержденной Приказом МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/647, зарегистрированным в Минюсте России 09.12.2002, регистр. N 4010.

По итогам отчетных периодов 2004 г., а также по итогам 2004 г. налогоплательщики представляют декларации по форме N 1152017, утвержденной Приказом МНС России от 21.11.2003 N БГ-3-22/647, зарегистрированным в Минюсте России 08.01.2004, регистр. N 5383.

Декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, могут быть представлены в налоговый орган самими налогоплательщиками, их уполномоченными представителями, направлены по почте либо в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 20.04.2002 N БГ-3-32/169, зарегистрированным в Минюсте России 16.05.2002, регистр. N 3437.

Рассмотрим порядок заполнения формы декларации, введенной в действие с 2004 г.

1. Общие требования к порядку заполнения декларации

по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением

упрощенной системы налогообложения

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.

В каждой строке и соответствующей ей графе декларации приводится только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы проставляется прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подпись индивидуального предпринимателя или уполномоченного представителя, подписавших титульный лист декларации, с указанием даты внесения исправления. Все исправления должны заверяться печатью (штампом) организации или печатью индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующих средств.

Налогоплательщик заполняет и включает в свою декларацию только те разделы, которые ему необходимы.

Титульный лист, разд.1 и 2 декларации заполняются всеми налогоплательщиками.

Раздел 2.1 декларации заполняется только налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получившими по итогам предыдущих налоговых периодов убытки.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - российской (иностранной) организации и код причины постановки на учет (КПП) данной организации по месту ее нахождения (месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации) или идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.

При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках проставляются нули (00).

Налогоплательщиком заполняется первая страница (титульный лист) декларации, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

На первой странице декларации указываются:

- код вида документа (1 - первичный или 3 - корректирующий, а через дробь приводится порядковый номер внесенных корректировок (уточнений));

- код отчетного (налогового) периода (3 - квартал, 6 - полугодие, 9 - девять месяцев, 0 - год);

- отчетный год;

- полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код (например, 0507; 5004, где первые две цифры - код региона, а следующие две цифры - номер налогового органа);

- полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, приведенному в учредительных документах, либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации; основной государственный регистрационный номер организации (ОГРН); фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

- избранный объект налогообложения ("доходы" либо "доходы, уменьшенные на величину расходов");

- количество страниц, включенных в декларацию;

- количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации (если они прилагаются).

Достоверность и полнота сведений, приведенных в декларации налогоплательщика-организации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) названных лиц, их ИНН (при его наличии) и даты подписания декларации.

Достоверность и полнота сведений, приведенных в декларации налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, подтверждаются его подписью с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) и даты подписания декларации.

Если декларация в налоговый орган представляется уполномоченным представителем организации или индивидуального предпринимателя, то он подписью удостоверяет полноту и достоверность сведений, приведенных в декларации, с указанием фамилии, имени и отчества, ИНН, а также даты подписания декларации.

В случае отсутствия ИНН руководитель, главный бухгалтер организации или уполномоченный представитель заполняют данные на странице 2 декларации. В случае отсутствия ИНН одновременно у руководителя и главного бухгалтера организации сведения о них приводятся отдельно на двух страницах 2 декларации.

На странице 2 декларации указываются:

- фамилия, имя, отчество лица (полностью, в соответствии с документом, удостоверяющим личность), сведения о котором приводятся;

- номер контактного телефона и код города. При наличии домашнего и служебного номеров телефона приводятся оба номера;

- дата рождения (число, месяц и год) в соответствии с данными, указанными в документе, удостоверяющем личность; при этом наименование месяца приводится полностью (без сокращений);

- место рождения в соответствии с данными, приведенными в документе, удостоверяющем личность. Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти данные заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;

- пол физического лица;

- название государства, гражданином которого является физическое лицо (при отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства"), а также его код в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира;

- полное наименование документа, удостоверяющего личность, его код в соответствии со Справочником "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" (Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации), его серия и номер, наименование органа, выдавшего документ, а также дата его выдачи;

- полный адрес места жительства на территории Российской Федерации на основании данных паспорта или иного документа, подтверждающего регистрацию по месту жительства, почтовый индекс, а также код субъекта Российской Федерации, в соответствии со Справочником "Субъекты Российской Федерации" (Приложение N 2 к Порядку заполнения декларации).

Если иностранные граждане и лица без гражданства не имеют адреса места жительства в Российской Федерации, то указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.

Сведения, приведенные на данной странице декларации, заверяются подписью одного из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений, указанных на первой странице (титульном листе) декларации; кроме того, проставляется дата подписания данной страницы.

Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в декларацию при обнаружении в текущем отчетном (налоговом) периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых отчетных (налоговых) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится посредством представления корректирующей декларации за соответствующий истекший отчетный (налоговый) период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.

Данная декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в отчетном (налоговом) периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот отчетный (налоговый) период, за который налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.

При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например, 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

В случае невозможности определения конкретного периода, к которому относятся обнаруженные налогоплательщиком в текущем отчетном (налоговом) периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым отчетным (налоговым) периодам, налогоплательщик корректирует налоговые обязательства отчетного (налогового) периода, в котором выявлены данные ошибки (искажения).

Все стоимостные показатели декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

2. Порядок и особенности заполнения разделов 1, 2 и 2.1

декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением

упрощенной системы налогообложения

2.1. Раздел 1

По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (1030110 - единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, 1030120 - минимальный налог).

По коду строки 020 приводится код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413, по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

По коду строки 030 указывается сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 170 (графы 3 и 4) разд.2 декларации.

Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога, то по коду строки 030 приводится сумма минимального налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода. Значение показателя по данному коду строки в этом случае соответствует значению показателя по коду строки 190 (графа 4) разд.2 декларации.

По коду строки 040 указывается сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 180 (графы 3 и 4) разд.2 декларации.

Сведения, приведенные в разд.1 декларации, заверяются подписью одного из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений, указанных на первой странице (титульном листе) декларации, и проставляется дата подписания данного раздела.

2.2. Раздел 2

Раздел 2 декларации заполняется как налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения "доходы", так и налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Налогоплательщики, изъявившие желание уплачивать единый налог с полученных ими доходов, заполняют необходимые для исчисления единого налога показатели в графе 3 данного раздела декларации.

По коду строки 010 налогоплательщик-организация указывает сумму полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемую в соответствии со ст.249 НК РФ, а также сумму полученных за этот же период времени внереализационных доходов, устанавливаемую в соответствии со ст.250 настоящего Кодекса. При этом налогоплательщик-организация не приводит по коду строки 010 доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.

Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель указывает по данному коду строки все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг) и имущества, используемого в предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным ст.250 НК РФ.

При этом налогоплательщик - индивидуальный предприниматель не приводит по коду строки 010 доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.

Значение показателя по данному коду строки указывается на основании данных графы 5 Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606, зарегистрированным в Минюсте России 28.11.2002, регистр. N 3969 (далее - Книга учета доходов и расходов).

По коду строки 040 отражается значение показателя, указанное налогоплательщиком по коду строки 010 за отчетный (налоговый) период.

По коду строки 060 приводится налоговая база для исчисления единого налога. Налоговой базой применительно к объекту налогообложения "доходы" является денежное выражение доходов, полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период. В связи с этим по данному коду строки отражается значение показателя по коду строки 040.

По коду строки 080 отражается сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период единого налога (код строки 060 х код строки 070/100).

По коду строки 110 приводится общая сумма исчисленных и уплаченных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Значение показателя по данному коду строки указывается налогоплательщиком на основании данных расчетов (деклараций) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и первичных платежных документов, подтверждающих фактическую уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе в виде фиксированного платежа.

При этом фактически уплаченные налогоплательщиком суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе в виде фиксированного платежа) не должны превышать общую сумму произведенных им начислений страховых взносов в индивидуальных карточках учета сумм начисленных работникам выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета по форме, утвержденной Приказом МНС России от 21.02.2002 N БГ-3-05/91, и общую сумму начислений, приведенную в расчете (декларации) и в карточке лицевого счета по страховым взносам, а также установленный размер подлежащего уплате фиксированного платежа.

Кроме того, читателям журнала следует иметь в виду, что в соответствии с п.3 ст.346.21 НК РФ сумма единого налога (квартальных авансовых платежей по единому налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога (квартальных авансовых платежей по единому налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В целях соблюдения данного положения НК РФ налогоплательщик уменьшает (но не более чем на 50%) сумму исчисленного им за отчетный (налоговый) период единого налога на сумму исчисленных и уплаченных им по всем основаниям за этот же период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, сумма исчисленного за налоговый период единого налога подлежит уменьшению налогоплательщиком только на сумму фактически уплаченных им (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период) на дату представления декларации по единому налогу страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщик, уплативший после представления декларации по единому налогу сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за последний месяц отчетного (расчетного) периода по страховым взносам либо за истекшие отчетные периоды по страховым взносам, вправе уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, представив в установленном порядке в налоговый орган корректирующую декларацию по единому налогу, либо включить данную сумму страховых взносов в декларацию за следующий отчетный период текущего календарного года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа учитываются налогоплательщиком в отчетном периоде их фактической уплаты.

По коду строки 120 отражается сумма исчисленных и уплаченных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая (но не более чем на 50%) общую сумму исчисленного им за отчетный (налоговый) период единого налога, указанную по коду строки 080.

Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 110, если значение показателя по коду строки 110 составляет не более 50% от значения показателя по коду строки 080.

При превышении данного соотношения между значениями показателей по кодам строк 080 и 110 значение показателя по коду строки 120 определяется по следующей формуле: (код строки 080 х 50) : 100.

По коду строки 130 указывается общая сумма выплаченных налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде пособий по временной нетрудоспособности.

Значение показателя по данному коду строки приводится на основании данных налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме N 1-НДФЛ, утверждаемой приказом МНС России на соответствующий календарный год, и данных расчетно-платежных ведомостей на выплату работникам вознаграждений (заработной платы).

По коду строки 140 налогоплательщиком указывается сумма выплаченных им в отчетном (налоговом) периоде из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности.

Значение данного показателя определяется как положительная разница между общей суммой выплаченных налогоплательщиком пособий по временной нетрудоспособности, приведенной по коду строки 130, и суммой пособий, выплаченных им за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ), указанной в разд.II Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ), утвержденной Постановлением ФСС РФ от 29.10.2002 N 113.

По коду строки 150 отражается сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период.

Значение показателя по данному коду строки определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 080, 120 и 140.

По коду строки 160 приводится сумма исчисленного налогоплательщиком за предыдущие отчетные периоды единого налога.

Значение данного показателя определяется как разница между суммами значений показателей по кодам строк 170 и 180 деклараций за предыдущие отчетные периоды.

По кодам строк 170 и 180 указываются, соответственно, сумма единого налога (квартального авансового платежа), подлежащая уплате по итогам отчетного (налогового) периода, и сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период.

Значение показателя по коду строки 170 определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 150 и 160, а по коду строки 180 - как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 160 и 150.

Пример заполнения раздела 2 декларации

по объекту налогообложения "доходы" <2>

(в рублях)

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |———————————————————————————————————————————————————T————————————T————————————T————————————T————————————¬|
   ||          Отчетный (налоговый) период             | I квартал  | 6 месяцев  | 9 месяцев  |    год     ||
   |+———————————————————————————————————————————T——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||          Наименование показателей         | Код  |              Объекты налогообложения              ||
   ||                                           |строки+————————————T————————————T————————————T————————————+|
   ||                                           |      |   Доходы   |   Доходы   |   Доходы   |   Доходы   ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||                      1                    |   2  |      3     |      3     |      3     |      3     ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма полученных доходов                   |  010 |  100 000   |  110 000   |  125 000   |  280 000   ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма расходов                             |  020 |      Х     |     Х      |     Х      |     Х      ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||   Сумма разницы между суммой уплаченного  |  030 |      Х     |     Х      |     Х      |     Х      ||
   || минимального налога и суммой исчисленного |      |            |            |            |            ||
   ||       в общем порядке единого налога      |      |            |            |            |            ||
   ||       за предыдущий налоговый период      |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Итого получено:                            |      |  100 000   |  110 000   |  125 000   |  280 000   ||
   ||  — доходов                                |  040 |            |            |            |            ||
   ||(код стр. 010 — код стр. 020  —  код   стр.|      |            |            |            |            ||
   ||030)                                       |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||  — убытков                                |  041 |      Х     |     Х      |     Х      |     Х      ||
   ||((код стр. 020 + код стр. 030) —  код  стр.|      |            |            |            |            ||
   ||010)                                       |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма убытка или части убытка,  полученного|  050 |      Х     |     Х      |     Х      |     Х      ||
   ||в   предыдущем    (предыдущих)    налоговом|      |            |            |            |            ||
   ||(налоговых) периоде (периодах), уменьшающая|      |            |            |            |            ||
   ||налоговую базу  (код  стр. 050  разд.2.1  к|      |            |            |            |            ||
   ||декларации)                                |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Налоговая  база  для   исчисления   единого|  060 |  100 000   |  110 000   |  125 000   |  280 000   ||
   ||налога (по гр. 3 код стр. 040; по гр. 4 код|      |            |            |            |            ||
   ||стр. 040 — код стр. 050)                   |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Ставка единого налога (%)                  |  070 |     6      |     6      |     6      |     6      ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма исчисленного единого налога          |  080 |   6 000    |   6 600    |   7 500    |   16 800   ||
   ||(код стр. 060 х код стр. 070/100)          |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Ставка минимального налога (%)             |  090 |     Х      |     Х      |     Х      |     Х      ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма исчисленного минимального налога   за|  100 |     Х      |     Х      |     Х      |     Х      ||
   ||налоговый период                           |      |            |            |            |            ||
   ||(код стр. 010 х код стр. 090/100 декларации|      |            |            |            |            ||
   ||за налоговый период)                       |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма уплачиваемых за отчетный  (налоговый)|  110 |   3 500    |   7 100    |   9 500    |   13 000   ||
   ||период страховых взносов  на   обязательное|      |            |            |            |            ||
   ||пенсионное страхование                     |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||                                           |  120 |   3 000    |   3 300    |   3 750    |   8 400    ||
   ||                                           |      |(3500 >     |(7100 >     |(9500 >     |(13 100 >   ||
   ||                                           |      |(6000 х     |(6600 х     |(7500 х     |(16 800 х   ||
   ||Сумма уплачиваемых за отчетный  (налоговый)|      |50 / 100),  |50 / 100),  |50 / 100),  |50 / 100),  ||
   ||период страховых взносов  на   обязательное|      |поэтому код |поэтому код |поэтому код |поэтому код ||
   ||пенсионное страхование, уменьшающая   сумму|      |стр. 120 =  |стр. 120 =  |стр. 120 =  |стр. 120 =  ||
   ||исчисленного единого налога (но  не   более|      |(6000 х     |(6600 х     |(7500 х     |(16 800 х   ||
   ||чем на 50% по коду стр. 080)               |      |50 / 100)   |50 / 100)   |50 / 100)   |50 / 100)   ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Общая  сумма  выплаченных   работникам    в|  130 |   2 700    |   2 700    |   7 900    |   7 900    ||
   ||отчетном (налоговом) периоде пособий     по|      |            |            |            |            ||
   ||временной нетрудоспособности               |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма выплаченных работникам   в   отчетном|  140 |   1 500    |   1 500    |   6 700    |   6 700    ||
   ||(налоговом)    периоде      из      средств|      |            |            |            |            ||
   ||налогоплательщика  пособий   по   временной|      |            |            |            |            ||
   ||нетрудоспособности                         |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма единого налога, подлежащая уплате  за|  150 |   1 500    |   1 800    |      —     |   1 700    ||
   ||отчетный (налоговый) период (по гр. 3  (код|      |(6000 —     |(6600 —     |(7500 —     |(16 800 —   ||
   ||стр. 080 — код стр. 120 — код стр. 140); по|      |3000 — 1500)|3300 — 1500)|3750 — 6700)|8400 — 6700)||
   ||гр. 4 код стр. 080)                        |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||                                           |  160 |     —      |   1 500    |   1 800    |     —      ||
   ||Исчислено  единого   налога  за  предыдущие|      |            |(1500 — 0)  |((1500 +    |((1500 +    ||
   ||отчетные периоды (сумма кодов стр. 170    —|      |            |            |300) — (0 + |300 + 0) —  ||
   ||сумма  кодов   стр.   180   деклараций   за|      |            |            |0))         |(0 + 0 +    ||
   ||предыдущие отчетные периоды)               |      |            |            |            |1800))      ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма    единого    налога    (квартального|  170 |   1 500    |    300     |      —     |   1 700    ||
   ||авансового платежа), подлежащая уплате   по|      |(1500 — 0)  |(1800 —     |            |(1700 — 0)  ||
   ||итогам отчетного (налогового) периода  (код|      |            |1500)       |            |            ||
   ||стр. 150 — код стр. 160)  (указывается   по|      |            |            |            |            ||
   ||коду стр. 030 разд.1 декларации)           |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма единого  налога   к   уменьшению   за|  180 |     —      |      —     |   1 800    |      —     ||
   ||отчетный (налоговый) период (код стр. 160 —|      |            |            |(1800 — 0)  |            ||
   ||код стр. 150) (указывается по коду стр. 040|      |            |            |            |            ||
   ||разд.1 декларации)                         |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма   минимального   налога,   подлежащая|  190 |     Х      |     Х      |      Х     |      Х     ||
   ||уплате за налоговый период (код  стр.   100|      |            |            |            |            ||
   ||декларации    за     налоговый      период)|      |            |            |            |            ||
   ||(уплачивается   при   условии    превышения|      |            |            |            |            ||
   ||значения по коду стр. 100 над значением  по|      |            |            |            |            ||
   ||коду стр. 080) (указывается по  коду   стр.|      |            |            |            |            ||
   ||030 разд.1 декларации)                     |      |            |            |            |            ||
   |L———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+—————————————|
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<2> Для большей наглядности приводится (для условий данного примера) обобщенная форма декларации применительно ко всему налоговому периоду.

В приведенном выше примере суммы единого налога (квартальных авансовых платежей), подлежащие уплате по итогам I квартала (1500 руб.), II квартала (300 руб.) и отчетного года (1700 руб.), отражаются налогоплательщиком по коду строки 030 разд.1 декларации. Сумма единого налога, уплаченная налогоплательщиком по итогам 6 месяцев отчетного года (1800 руб.) и исчисленная им к уменьшению по итогам 9 месяцев отчетного года, отражается по коду строки 040 разд.1 декларации.

При этом данная сумма единого налога подлежит возврату налогоплательщику либо зачету в счет предстоящей уплаты единого налога по итогам налогового периода (1700 руб.) в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.

Налогоплательщики, изъявившие желание уплачивать единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов, заполняют необходимые для исчисления единого налога показатели в графе 4 данного раздела декларации.

По коду строки 010 налогоплательщик-организация указывает сумму полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемую в соответствии со ст.249 НК РФ, а также сумму полученных за этот же период времени внереализационных доходов, определяемую в соответствии со ст.250 настоящего Кодекса. При этом налогоплательщик-организация не указывает по коду строки 010 доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.

Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель приводит по данному коду строки все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг) и имущества, используемого в предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным ст.250 НК РФ.

При этом налогоплательщик - индивидуальный предприниматель не указывает по коду строки 010 доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.

Значение показателя по данному коду строки приводится на основании данных графы 5 Книги учета доходов и расходов.

По коду строки 020 отражается сумма понесенных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период расходов, определяемая в порядке, предусмотренном ст.346.16 НК РФ.

Значение показателя по данному коду строки указывается налогоплательщиком на основании данных графы 7 Книги учета доходов и расходов.

По коду строки 030 приводится сумма разницы между суммой исчисленного и уплаченного налогоплательщиком за предыдущий налоговый период минимального налога (код строки 190 декларации за предыдущий налоговый период) и суммой исчисленного им за этот же период времени в общем порядке единого налога (код строки 080 декларации за предыдущий налоговый период).

Значение показателя по данному коду строки определяется налогоплательщиком как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 190 и 080 декларации за предыдущий налоговый период.

По коду строки 040 отражается итоговая сумма полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период доходов, уменьшенных на сумму понесенных им за отчетный (налоговый) период расходов, а также на сумму разницы между суммой исчисленного и уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке единого налога, указанную по коду строки 030 ((код строки 010 - код строки 020 - код строки 030) > 0).

По коду строки 041 налогоплательщик отражает сумму полученных им за отчетный (налоговый) период убытков.

Значение данного показателя определяется как положительная разница между суммой значений показателей по кодам строк 020 и 030 и значением показателя по коду строки 010.

По коду строки 050 приводится сумма убытка или части убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу по единому налогу.

Значение данного показателя соответствует значению показателя по коду строки 050 разд.2.1 декларации.

По коду строки 060 отражается налоговая база для исчисления единого налога.

С учетом положений п.7 ст.346.18 НК РФ налоговой базой применительно к объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, и сумма убытков, полученных по итогам предшествующих налоговых периодов. В этой связи значение показателя по данному коду строки определяется как разница между значениями показателей по кодам строк 040 и 050.

По коду строки 080 приводится сумма исчисленного налогоплательщиком по итогам отчетного (налогового) периода единого налога.

Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значения показателя по коду строки 060 и налоговой ставки (код строки 070).

По коду строки 100 указывается сумма исчисленного по итогам налогового периода минимального налога.

Значение показателя по данному коду строки определяется налогоплательщиком как произведение значения показателя по коду строки 010 и налоговой ставки (код строки 090).

Значение данного показателя подлежит отражению всеми налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и получившими по итогам налогового периода по единому налогу доходы от осуществляемой ими хозяйственной деятельности.

Значение показателя по данному коду строки приводится в обязательном порядке в декларации, подаваемой налогоплательщиком по итогам налогового периода.

По итогам отчетных периодов исчисление минимального налога налогоплательщиком не производится. В декларации за отчетный период по коду строки 100 проставляется прочерк. У налогоплательщика, получившего за отчетный период убытки, обязанности по уплате минимального налога за этот отчетный период не возникает.

Если сумма исчисленного за налоговый период минимального налога (код строки 100) окажется больше суммы исчисленного за этот же период времени в общем порядке единого налога (код строки 080), то значение показателя по коду строки 100 переносится в строку по коду 190.

По коду строки 150 приводится сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период.

По данному коду строки налогоплательщик указывает значение показателя по коду строки 080.

При возникновении у налогоплательщика по итогам налогового периода обязанности по уплате минимального налога (значение показателя по коду строки 100 превышает значение показателя по коду строки 080) по коду строки 150 проставляется прочерк.

По коду строки 160 отражается сумма исчисленного налогоплательщиком за предыдущие отчетные периоды единого налога.

Значение показателя по данному коду строки определяется как разница между суммами значений показателей по кодам строк 170 и 180 деклараций за предыдущие отчетные периоды.

По кодам строк 170 и 180 приводятся сумма единого налога (квартального авансового платежа), подлежащая уплате по итогам отчетного (налогового) периода, и сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период.

Значение показателя по коду строки 170 определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 150 и 160, а по коду строки 180 - как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 160 и 150.

По коду строки 190 приводится сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период.

Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 100 и отражается налогоплательщиком только в случае превышения значения показателя по коду строки 100 над значением показателя по коду строки 080 декларации за налоговый период.

Пример заполнения раздела 2 декларации по объекту налогообложения

"доходы, уменьшенные на величину расходов" <3>

(в рублях)

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |———————————————————————————————————————————————————T————————————T————————————T————————————T————————————¬|
   ||          Отчетный (налоговый) период             | I квартал  | 6 месяцев  | 9 месяцев  |    год     ||
   |+———————————————————————————————————————————T——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||          Наименование показателей         | Код  |              Объекты налогообложения              ||
   ||                                           |строки+———————————————————————————————————————————————————+|
   ||                                           |      |     Доходы, уменьшенные на величину расходов      ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————T————————————T————————————T————————————+|
   ||                      1                    |   2  |      4     |      4     |     4      |      4     ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма полученных доходов                   |  010 |  110 000   |  130 000   |  150 000   |  170 000   ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма расходов                             |  020 |   60 000   |   80 000   |  160 000   |  165 000   ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||   Сумма разницы между суммой уплаченного  |  030 |      —     |     —      |     —      |     —      ||
   || минимального налога и суммой исчисленного |      |            |            |            |            ||
   ||       в общем порядке единого налога      |      |            |            |            |            ||
   ||       за предыдущий налоговый период      |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Итого получено:                            |      |   40 000   |   50 000   |     —      |    5 000   ||
   ||  — доходов                                |  040 |            |            |            |            ||
   ||(код стр. 010 — код стр. 020  —  код   стр.|      |            |            |            |            ||
   ||030)                                       |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||  — убытков                                |  041 |      —     |     —      |   10 000   |     —      ||
   ||((код стр. 020 + код стр. 030) —  код  стр.|      |            |            |            |            ||
   ||010)                                       |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма убытка или части убытка,  полученного|  050 |      —     |     —      |     —      |     —      ||
   ||в   предыдущем    (предыдущих)    налоговом|      |            |            |            |            ||
   ||(налоговых) периоде (периодах), уменьшающая|      |            |            |            |            ||
   ||налоговую базу (код стр. 050 раздела 2.1  к|      |            |            |            |            ||
   ||декларации)                                |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Налоговая  база  для   исчисления   единого|  060 |   40 000   |   50 000   |     —      |    5 000   ||
   ||налога (по гр. 3 код стр. 040; по гр. 4 код|      |            |            |            |            ||
   ||стр. 040 — код стр. 050)                   |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Ставка единого налога (%)                  |  070 |     15     |     15     |     15     |     15     ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма исчисленного единого налога          |  080 |   6 000    |   7 500    |      —     |    750     ||
   ||(код стр. 060 х код стр. 070/100)          |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Ставка минимального налога (%)             |  090 |     1      |     1      |     1      |     1      ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма исчисленного минимального налога   за|  100 |     —      |     —      |     —      |    1700    ||
   ||налоговый период                           |      |            |            |            |            ||
   ||(код стр. 010 х код стр. 090/100 декларации|      |            |            |            |            ||
   ||за налоговый период)                       |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма уплачиваемых за отчетный  (налоговый)|  110 |     Х      |     Х      |     Х      |     Х      ||
   ||период страховых взносов  на   обязательное|      |            |            |            |            ||
   ||пенсионное страхование                     |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма уплачиваемых за отчетный  (налоговый)|  120 |     Х      |     Х      |     Х      |     Х      ||
   ||период страховых взносов  на   обязательное|      |            |            |            |            ||
   ||пенсионное страхование, уменьшающая   сумму|      |            |            |            |            ||
   ||исчисленного единого налога (но  не   более|      |            |            |            |            ||
   ||чем на 50% по коду стр. 080)               |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Общая  сумма  выплаченных   работникам    в|  130 |     Х      |     Х      |     Х      |     Х      ||
   ||отчетном (налоговом) периоде пособий     по|      |            |            |            |            ||
   ||временной нетрудоспособности               |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма выплаченных работникам   в   отчетном|  140 |     Х      |     Х      |     Х      |     Х      ||
   ||(налоговом)    периоде      из      средств|      |            |            |            |            ||
   ||налогоплательщика  пособий   по   временной|      |            |            |            |            ||
   ||нетрудоспособности                         |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма единого налога, подлежащая уплате  за|  150 |   6 000    |   7 500    |     —      |     —      ||
   ||отчетный (налоговый) период (по гр. 3  (код|      |            |            |            |            ||
   ||стр. 080 — код стр. 120 — код стр. 140); по|      |            |            |            |            ||
   ||гр. 4 код стр. 080)                        |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||                                           |  160 |     —      |   6 000    |   7 500    |     —      ||
   ||Исчислено  единого   налога  за  предыдущие|      |            |(6000 — 0)  |((6000 +    |((6000 +    ||
   ||отчетные периоды (сумма кодов стр. 170    —|      |            |            |1500) —     |1500 + 0) — ||
   ||сумма  кодов   стр.   180   деклараций   за|      |            |            |(0 + 0))    |(0 + 0 +    ||
   ||предыдущие отчетные периоды)               |      |            |            |            |7500))      ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма    единого    налога    (квартального|  170 |   6 000    |    1500    |      —     |     —      ||
   ||авансового платежа), подлежащая уплате   по|      |(6000 — 0)  |(7500 —     |            |            ||
   ||итогам отчетного (налогового) периода  (код|      |            |6000)       |            |            ||
   ||стр. 150 — код стр. 160)  (указывается   по|      |            |            |            |            ||
   ||коду стр. 030 раздела 1 декларации)        |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||Сумма единого  налога   к   уменьшению   за|  180 |     —      |      —     |   7 500    |     —      ||
   ||отчетный (налоговый) период (код стр. 160 —|      |            |            |(7500 — 0)  |            ||
   ||код стр. 150) (указывается по коду стр. 040|      |            |            |            |            ||
   ||раздела 1 декларации)                      |      |            |            |            |            ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+————————————+|
   ||                                           |  190 |     —      |     —      |      —     |    1700    ||
   ||                                           |      |            |            |            |(значение   ||
   ||Сумма   минимального   налога,   подлежащая|      |            |            |            |показателя  ||
   ||уплате за налоговый период (код  стр.   100|      |            |            |            |по коду     ||
   ||декларации    за     налоговый      период)|      |            |            |            |стр. 100 >  ||
   ||(уплачивается   при   условии    превышения|      |            |            |            |значения    ||
   ||значения по коду стр. 100 над значением  по|      |            |            |            |показателя  ||
   ||коду стр. 080) (указывается по  коду   стр.|      |            |            |            |по коду     ||
   ||030 раздела 1 декларации)                  |      |            |            |            |стр. 080    ||
   |L———————————————————————————————————————————+——————+————————————+————————————+————————————+—————————————|
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<3> Для большей наглядности приводится (для условий данного примера) обобщенная форма декларации применительно ко всему налоговому периоду.

В приведенном выше примере по итогам 9 месяцев отчетного года налогоплательщик получил убыток в сумме 10 000 руб.

В связи с этим за 9 месяцев отчетного года у налогоплательщика отсутствовала обязанность по уплате квартального авансового платежа по единому налогу, а также минимального налога.

Образовавшаяся по итогам данного отчетного периода переплата единого налога в сумме 7500 руб. (уплаченные налогоплательщиком авансовые платежи за I и II кварталы отчетного года) подлежит возврату налогоплательщику либо зачету в счет уплаты суммы исчисленного им за налоговый период минимального налога (1700 руб.) в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.

При этом в соответствии со ст.346.18 НК РФ разница между суммой исчисленного и уплаченного за налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке единого налога в размере 950 руб. (1700 руб. - 750 руб.) подлежит включению в состав расходов, учитываемых налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по единому налогу за следующий налоговый период (код строки 030 разд.2 декларации за следующий налоговый период).

Суммы квартальных авансовых платежей по единому налогу, подлежащие уплате по итогам I квартала и полугодия отчетного года (6000 руб. и 1500 руб.), а также сумма минимального налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода (1700 руб.), отражаются налогоплательщиком по коду строки 030 разд.1 декларации.

Сумма единого налога, уплаченная налогоплательщиком по итогам 6 месяцев отчетного года (7500 руб.) и исчисленная им к уменьшению по итогам 9 месяцев отчетного года, отражается по коду строки 040 разд.1 декларации.

2.3. Раздел 2.1

Данный раздел декларации заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и получили по итогам предыдущих налоговых периодов по единому налогу убытки от осуществляемой ими хозяйственной деятельности.

По коду строки 010 раздела налогоплательщик отражает остаток ранее полученного и не перенесенного им убытка на начало налогового периода по единому налогу.

Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 060 данного раздела декларации за предыдущий налоговый период.

По коду строки 020 приводится сумма убытка, полученного налогоплательщиком по итогам предыдущего налогового периода.

Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя, указанному по коду строки 041 разд.2 декларации за предыдущий налоговый период.

По коду строки 030 отражается общая сумма не перенесенного ранее убытка на конец налогового периода.

Значение данного показателя определяется как сумма значений показателей по кодам строк 010 и 020.

По коду строки 040 приводится исчисленная налогоплательщиком за налоговый период налоговая база по единому налогу, подлежащая уменьшению.

Значение данного показателя соответствует значению показателя, указанному по коду строки 040 разд.2 декларации за налоговый период.

По коду строки 050 отражается сумма убытка или части убытка, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за налоговый период, указанную по коду строки 040 данного раздела декларации.

Значение данного показателя соответствует значению показателя по коду строки 030, если значение показателя по коду строки 030 составляет не более 30% от значения показателя по коду строки 040.

При превышении данного соотношения между значениями показателей по кодам строк 030 и 040 значение показателя по коду строки 050 определяется по следующей формуле:

(код строки 040 х 30) : 100.

По коду строки 060 отражается оставшаяся часть ранее не перенесенного убытка на конец налогового периода.

Значение данного показателя определяется как разница между значениями показателей по кодам строк 030 и 050 данного раздела декларации.

По коду строки 070 приводится общая сумма ранее перенесенного на следующие налоговые периоды (но не более чем на 10 налоговых периодов) убытка (сумма кодов строк 080 - 170).

По кодам строк 080 - 170 отражается сумма ранее перенесенного убытка по годам с указанием каждого года, по итогам которого налоговая база по единому налогу уже была уменьшена на сумму убытка (части убытка), полученного за предыдущий (предыдущие) налоговый (налоговые) период (периоды).

В приведенном ниже примере исчисленные по коду строки 050 значения показателя указываются налогоплательщиком по коду строки 050 разд.2 декларации за соответствующий налоговый период и учитываются им при исчислении налоговой базы по единому налогу за этот же налоговый период.

Пример заполнения раздела 2.1 декларации <4>

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |——————————————————————————————————————————————————T——————————————T——————————————T——————————————T——————————————T——————————————T——————————————¬|
   ||Налоговые периоды                                |   2003 год   |   2004 год   |   2005 год   |   2006 год   |   2007 год   |   2008 год   ||
   |+——————————————————————————————————————————T——————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+|
   ||           Наименование показателей       | Код  |                                          Сумма                                          ||
   ||                                          |строки|                                                                                         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————T——————————————T——————————————T——————————————T——————————————T——————————————+|
   ||                      1                   |   2  |      3       |      3       |      3       |      3       |      3       |      3       ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+|
   ||                                          |  010 |      —       |      —       |    10 000    |      —       |      —       |      —       ||
   ||                                          |      |              |              |(код стр. 060 |(код стр. 060 |(код стр. 060 |(код стр. 060 ||
   ||                                          |      |              |              |разд.2.1      |разд.2.1      |разд.2.1      |разд.2.1      ||
   ||Остаток убытка   на   начало    налогового|      |              |              |декларации    |декларации    |декларации    |декларации    ||
   ||периода                                   |      |              |              |за 2004 г.)   |за 2005 г.)   |за 2006 г.)   |за 2007 г.)   ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+|
   ||Убыток за предыдущий налоговый период (код|  020 |      —       |    70 000    |      —       |      —       |   325 000    |      —       ||
   ||стр. 041 графа 4 раздела 2 декларации   за|      |              |  (2003 г.)   |  (2004 г.)   |  (2005 г.)   |  (2006 г.)   |  (2007 г.)   ||
   ||предыдущий налоговый период)              |      |              |              |              |              |              |              ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+|
   ||Сумма убытка на конец налогового периода  |  030 |      —       |    70 000    |    10 000    |      —       |   325 000    |    91 000    ||
   ||(код стр. 010 + код стр. 020)             |      |              | (0 + 70 000) | (0 + 10 000) |   (0 + 0)    |(0 + 325 000) | (91 000 + 0) ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+|
   ||                                          |  040 |      —       |   200 000    |   240 000    |      —       |   780 000    |   270 000    ||
   ||                                          |      |              |              |  (2005 г.)   |(по итогам    |   (2007 г.)  |   (2008 г.)  ||
   ||                                          |      |              |              |              |2006 г.       |              |              ||
   ||                                          |      |              |              |              |получен убыток|              |              ||
   ||                                          |      |              |              |              |в сумме       |              |              ||
   ||Налоговая база за налоговый период    (код|      |              |              |              |325 000 руб.  |              |              ||
   ||стр. 040 графы 4 раздела 2 декларации   за|      |              |              |              |              |              |              ||
   ||налоговый период)                         |      |              |              |              |              |              |              ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+|
   ||                                          |  050 |              |    60 000    |    10 000    |      —       |   234 000    |    81 000    ||
   ||                                          |      |              |((70 000 >    |((10 000 <    |              |((325 000 >   |((91 000 >    ||
   ||                                          |      |              |(200 000 х    |(240 000 х    |              |(780 000 х    |(270 000 х    ||
   ||Сумма убытка или части убытка, уменьшающая|      |              |30 / 100),    |30 / 100),    |              |30 / 100),    |30 / 100),    ||
   ||налоговую базу за налоговый период (но  не|      |              |поэтому код   |поэтому код   |              |поэтому код   |поэтому код   ||
   ||более чем на 30%)   по   коду   стр.   040|      |              |стр. 050 =    |стр. 050 =    |              |стр. 050 =    |стр. 050 =    ||
   ||(переносится в код стр.  050   раздела   2|      |              |(200 000 х    |10 000)       |              |(780 000 х    |(270 000 х    ||
   ||декларации)                               |      |              |30 / 100))    |              |              |30 / 100))    |30 / 100))    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+|
   ||Оставшаяся  часть    убытка    на    конец|  060 |      —       |    10 000    |      —       |      —       |    91 000    |    10 000    ||
   ||налогового периода                        |      |              |(70 000 —     |(10 000 —     |   (0 — 0)    |(325 000 —    |(91 000 —     ||
   ||(код стр. 030 — код стр. 050)             |      |              |60 000)       |10 000)       |              |234 000)      |81 000)       ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+|
   ||Перенесено убытков ранее (всего)    (сумма|  070 |      —       |      —       |    60 000    |    70 000    |    70 000    |   30 4000    ||
   ||значений кодов строк 080 — 170)           |      |              |              |              |              |              |              ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+|
   ||  на 2004 год                             |  080 |      —       |      —       |    60 000    |    60 000    |    60 000    |    60 000    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+|
   ||  на 2005 год                             |  090 |      —       |      —       |      —       |    10 000    |    10 000    |    10 000    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+|
   ||  на 2006 год                             |  100 |      —       |      —       |      —       |      —       |       —      |       —      ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+|
   ||  на 2007 год                             |  110 |      —       |      —       |      —       |      —       |       —      |   234 000    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+|
   ||  на 20 ____________ год                  |  120 |      —       |      —       |      —       |      —       |       —      |       —      ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+|
   ||  на 20 ____________ год                  |  130 |      —       |      —       |      —       |      —       |       —      |       —      ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+|
   ||  на 20 ____________ год                  |  140 |      —       |      —       |      —       |      —       |       —      |       —      ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+|
   ||  на 20 ____________ год                  |  150 |      —       |      —       |      —       |      —       |       —      |       —      ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+|
   ||  на 20 ____________ год                  |  160 |      —       |      —       |      —       |      —       |       —      |       —      ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+|
   ||  на 20 ____________ год                  |  170 |      —       |      —       |      —       |      —       |       —      |       —      ||
   |L——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+———————————————|
   L——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<4> Для большей наглядности приводится (для условий данного примера) обобщенная форма декларации применительно к нескольким налоговым периодам.

И.М.Андреев

Государственный советник

налоговой службы РФ II ранга

Подписано в печать

07.05.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——