"Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", N 2, 2004

РЕКЛАМА НА ТРАНСПАРАНТАХ-ПЕРЕТЯЖКАХ

Рынок рекламных услуг изобилует самыми разнообразными способами заявить о своей продукции. Один из видов рекламы - размещение информации о фирме на транспарантах-перетяжках.

Пример. Туроператор ЗАО "Мега" (г. Москва) решил разместить рекламу о продаже дешевых туров на летний сезон на транспарантах-перетяжках. Для этого в мае 2004 г. был заключен договор с рекламным агентством на сумму 53 100 руб. (в том числе НДС - 8100 руб.).

В стоимость входит:

- арендная плата места за 10 дней;

- разработка оригинал-макета;

- изготовление перетяжки (ткань);

- монтаж и демонтаж транспаранта-перетяжки;

- обслуживание в течение срока экспонирования транспаранта-перетяжки.

Отметим, что услуги рекламного агентства были оплачены авансом. Сумма аванса - 100 процентов от цены договора, то есть 53 100 руб.

Ставка налога на рекламу в Москве - 5 процентов (ст.7 Закона г. Москвы от 21 ноября 2001 г. N 59 "О налоге на рекламу").

Затраты по размещению информации о турах ЗАО "Мега" на транспарантах-перетяжках являются расходами по обычным видам деятельности. Это следует из п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.

В учете ЗАО "Мега" бухгалтер отразит данную операцию такими проводками:

Дебет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 51

- 53 100 руб. - перечислена предоплата рекламному агентству за размещение рекламы на транспарантах-перетяжках;

Дебет 20 Кредит 60 субсчет "Расчеты с рекламным агентством"

- 45 000 руб. (53 100 - 8100) - включены затраты на размещение рекламы в состав рекламных расходов;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет "Расчеты с рекламным агентством"

- 8100 руб. - отражен НДС по рекламным расходам;

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы"

Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на рекламу"

- 2250 руб. (45 000 руб. х 5%) - начислен налог на рекламу;

Дебет 60 субсчет "Расчеты с рекламным агентством"

Кредит 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным"

- 53 100 руб. - зачтена задолженность по размещению рекламы в счет ранее перечисленной предоплаты;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 8100 руб. - предъявлен к вычету из бюджета НДС.

В целях налогообложения прибыли рекламные затраты включают в состав прочих расходов (пп.28 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ). Причем, как следует из п.4 ст.264 Налогового кодекса РФ, расходы по размещению рекламы на транспарантах-перетяжках турфирма может учесть в целях налогообложения прибыли в полном размере - в сумме 45 000 руб.

Сумму налога на рекламу, начисленного за размещение информации на транспаранте-перетяжке (2250 руб.), турфирма сможет учесть в целях налогообложения прибыли, но уже на другом основании - в соответствии с пп.1 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ.

В нашем случае турфирма применяет метод начисления. Поэтому расходы по налогу на рекламу будут учитываться в целях налогообложения в момент их начисления (пп.1 п.7 ст.272 Налогового кодекса РФ).

А расходы по размещению рекламы на проезжей части - на дату получения расчетных документов от рекламного агентства (пп.3 п.7 ст.272 Налогового кодекса РФ).

Правда, сейчас многие турфирмы работают по "упрощенке" <*>. В этом случае расходы, связанные с размещением рекламы, также можно учесть в целях налогообложения (при условии, что турфирма уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов).

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Подробнее об этом читайте в статье "Расходы турфирм при "упрощенке" на с. 20.

Так, расходы по уплате налога на рекламу будут приниматься в целях налогообложения в соответствии с пп.22 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ. А расходы по размещению транспаранта-перетяжки - в соответствии с пп.20 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ.

Причем рекламные расходы можно учесть в целях налогообложения в полном размере. Это следует из п.2 ст.346.16 и п.4 ст.264 Налогового кодекса РФ.

А.А.Разумов

Аудитор

Подписано в печать

05.05.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——