"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 19, 2004

Вопрос: Организация приобретает легковую машину у частного лица (неиндивидуального предпринимателя). Определена остаточная стоимость транспортного средства. В заключении указано, что средняя стоимость автомобиля - 5000 долл. США, цена предъявленного автомобиля - 2500 долл. США. Все цены указаны с НДС. Какие налоги должна учесть организация? Физическое лицо будет продавать машину за 2500 долл. США (оплата в рублях). Нужно ли выделять НДС? Возникает ли налог на доходы физических лиц?

Ответ:В соответствии со ст.143 НК РФ в том случае, если физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, оно не признается плательщиком налога на добавленную стоимость. Поэтому, если согласно договору купли-продажи автомобиля физическое лицо продает автомобиль за 2500 долл. США (оплата в рублях), цену не нужно увеличивать на НДС, в первичных документах НДС не указывается, соответственно в бухгалтерском учете организации НДС не отражается.

Согласно ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу, признаются доходами от источников в Российской Федерации (пп.5 п.1 ст.208 НК РФ) и включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Если физическое лицо продает имущество, принадлежащее ему на праве собственности, то оно самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на доходы (ст.228 НК РФ).

Таким образом, организация не должна удерживать и перечислять налог на доходы физических лиц. Но ст.230 НК РФ на организацию возложена обязанность по учету доходов, полученных от нее физическими лицами в налоговом периоде, по форме N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц".

Форма N 1-НДФЛ утверждена Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583. Суммы дохода, выплаченные физическому лицу - налоговому резиденту Российской Федерации налоговым агентом, от реализации любого имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, отражаются в разд.7 формы N 1-НДФЛ. Если физическое лицо не является резидентом Российской Федерации, то доход от реализации имущества показывается в разд.3 формы N 1-НДФЛ.

По окончании налогового периода определяется общая сумма выплат, о которой в установленном порядке представляются сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту учета налогового агента.

О.Киличенкова

Аудитор консалтинговой группы

"Что делать Консалт"

Подписано в печать

05.05.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——