"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 19, 2004

НОВЫЕ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО АКЦИЗАМ

(Окончание. Начало см. "Финансовая газета. Региональный выпуск",

N N 16, 17, 18, 2004)

Строки, имеющие коды 160 - 200 (п.12), заполняются в случае, если в отчетном налоговом периоде производятся вычеты сумм акциза, начисленного до 1 января текущего года при приобретении (оприходовании) нефтепродуктов, впоследствии реализованных лицам, имеющим свидетельство.

По строкам, имеющим коды 410 - 450 (п.17), указываются объемы нефтепродуктов, реализованных в отчетном налоговом периоде на экспорт.

По показателям п.п.19 и 20 указываются объемы нефтепродуктов, реализованных на экспорт, и суммы акциза, начисленные на эти объемы, по которым было предоставлено освобождение от уплаты налога. Данные строки заполняются при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п.7 ст.198 НК РФ, подтверждающих факт экспорта (при условии, что эти данные ранее не отражались в декларациях). Документы должны быть представлены в срок не позднее 180 дней со дня отгрузки подакцизных нефтепродуктов на экспорт.

В зависимости от ставок акциза, примененных на момент экспорта, заполняется п.19 (исходя из ставок, установленных до 1 января текущего года) или п.20 (исходя из ставок, установленных с 1 января текущего года).

По показателям п.п.21 и 22 указывается расчет суммы акциза, подлежащей возмещению, по нефтепродуктам, факт экспорта которых документально подтвержден, по видам подакцизных товаров (нефтепродуктов). Эта сумма отражается в декларации при представлении документов, предусмотренных п.7 ст.198 НК РФ (при условии, что эта сумма ранее не отражалась в декларациях).

После принятия решения о возмещении акциза путем зачета или возврата указанных сумм в порядке, установленном п.4 ст.203 НК РФ, они отражаются в лицевом счете налогоплательщика по месту нахождения головного подразделения либо по месту нахождения его обособленного подразделения, осуществившего реализацию подакцизных нефтепродуктов на экспорт.

Показатель "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет" (п.23) по каждому виду нефтепродуктов определяется в следующем порядке: из данных по показателю "Сумма акциза, начисленная по операциям, признаваемым объектом налогообложения" (п.9) вычитаются данные по показателю "Общая сумма акциза, подлежащая вычету" (п.16). В случае превышения суммы налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза акциз в бюджет не уплачивается и в соответствующей строке ставится "0".

Сумма превышения налоговых вычетов по видам нефтепродуктов показывается в соответствующих строках п.24 (показатель "Сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза"). Указанные суммы подлежат возврату в соответствии с положениями ст.203 НК РФ.

Таблица N 2.3 "Расчет суммы акциза, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения налогоплательщика" заполняется по каждому обособленному подразделению.

В графе 1 указываются виды нефтепродуктов, по которым производится расчет суммы акциза, в графе 2 - код строки, в графе 3 - код вида подакцизного товара (нефтепродукта) согласно Приложению N 2 к Инструкции, в графе 4 - объем реализованной на территории Российской Федерации продукции в тоннах (соответствует п.7 табл. N 2.1 "Реализовано нефтепродуктов на территории Российской Федерации, всего").

В графе 5 рассчитывается удельный вес объема реализации нефтепродуктов обособленным подразделением в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по налогоплательщику. Для этого в строке "Всего по налогоплательщику" (по каждому виду нефтепродуктов) указывается объем подакцизных нефтепродуктов, реализованных налогоплательщиком как лицам, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, так и лицам, не имеющим указанного свидетельства, с учетом реализации остатков. Затем объем подакцизных нефтепродуктов, реализованных обособленным подразделением, следует разделить на общий объем подакцизных нефтепродуктов, реализованных налогоплательщиком, и умножить на 100%.

В графе 6 определяется сумма акциза, подлежащая уплате, по обособленному подразделению. Для этого в строках 030 - 070 пункта "Всего по налогоплательщику" по видам подакцизных товаров (нефтепродуктов) следует указать суммы, определенные в графе 8 табл. N 2.2 по показателю п.23 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет". Сумма акциза, подлежащая уплате по обособленному подразделению (по строкам, имеющим коды 080 - 120), определяется по формуле:

Ао.п. = Анал. х Уд.в. : 100%,

где Ао.п. - сумма акциза, подлежащая уплате обособленным подразделением;

Анал. - общая сумма акциза по налогоплательщику с учетом налоговых вычетов (перенесенная соответственно из графы 8 табл. N 2.2 по показателю п.23);

Уд.в. - удельный вес обособленного подразделения в общем объеме продукции, реализованной на территории Российской Федерации (определен в графе 5 табл. N 2.3).

В графе 7 сумма акциза, подлежащая возмещению (зачету, возврату), по обособленному подразделению определяется в том же порядке, который применяется для расчета данных графы 6 таблицы.

Каждое Приложение является неотъемлемой частью декларации. Приложения N N 1 - 2 заполняются отдельно по каждому поставщику. В верхней части Приложения указываются сведения о поставщике. В таблице приводятся сведения об объемах и стоимости поставляемых нефтепродуктов (по видам).

Приложения N N 3 - 4 заполняются отдельно по каждому покупателю. В верхней части Приложения указываются сведения о покупателе. В таблице приводятся сведения об объемах и стоимости реализованных нефтепродуктов (по видам).

При заполнении Приложений N N 1 - 4 следует учитывать, что при наличии по одному виду нефтепродуктов нескольких счетов-фактур по каждому счету-фактуре заполняется отдельная строка.

Теперь лицами, имеющими свидетельство только на розничную реализацию нефтепродуктов, Приложения N N 3 и 4 не заполняются.

Каждая строчка в Приложениях N N 1 - 4 заполняется отдельно по каждому виду нефтепродуктов и по каждому счету-фактуре. Если в счете-фактуре указано несколько видов нефтепродуктов, то заполняется несколько строк, соответствующих количеству видов нефтепродуктов.

Приложение N 5 заполняется в случае уплаты налогоплательщиком сумм акциза по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. В таблице отдельно по каждой строке отражаются суммы акциза, уплаченные по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.

Приложение N 5 представляется в налоговый орган по месту нахождения организации.

Копии Приложения N 5 представляются по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Н.Нечипорчук

Советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

Подписано в печать

05.05.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——