"Нормативные акты для бухгалтера", N 9, 2004

Вопрос: Мы арендуем муниципальное имущество и как налоговые агенты платим НДС. Арендную плату перечисляем авансом, например в декабре платим за январь. В переходный период налоговики рекомендовали использовать ставку налога на дату принятия к учету товаров (работ, услуг). Это значит, что в январе 2004 г. мы должны были пересчитать по ставке 18 процентов НДС, уже перечисленный в декабре 2003 г. по ставке 20 процентов?

Ответ: Нет, такой порядок для налоговых агентов не действует.

Если для организаций, которые платят НДС за себя (например, при продаже товаров), налоговики рекомендовали использовать ставку налога на дату отгрузки товара (Письмо МНС России от 17.12.2003 N ОС-6-03/1316 <*>), то для налоговых агентов все наоборот. Они должны использовать ставку, действующую на день перечисления средств иностранной фирме или госучреждению. Эту же сумму налога потом можно принять к вычету. Такое указание налоговые специалисты дали в Письме от 19.03.2004 N 03-1-02/729/15. Поэтому в декабре 2003 г. вы должны были перечислить в бюджет НДС, рассчитанный по ставке 20/120. Зато в январе 2004 г. этот налог можно зачесть в полной сумме.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Документ опубликован в "НА" N 1, 2004.

Е.А.Большакова

Аудитор

Подписано в печать

30.04.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——