"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 18, 2004

Вопрос: На сумму каких расходов налогоплательщик имеет право уменьшить доход от продажи квартиры взамен использования имущественного налогового вычета в том случае, если квартира была куплена у физического лица: выплата продавцу квартиры, услуги риэлтора при ее покупке, расходы на ремонт, на страхование квартиры, услуги риэлтора при ее продаже, нотариальная пошлина при покупке и продаже? Может ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом на приобретение квартиры, если в том году, когда была продана первая квартира, была куплена другая?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по итогам налогового периода налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. При продаже указанного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика пять лет и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного вычета налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Таким образом, налогооблагаемый доход, полученный от продажи квартиры, составит разницу между доходом от реализации и документально подтвержденными расходами, связанными с ее покупкой, к которым относится сумма, выплаченная продавцу квартиры. Иные расходы, которые указаны в вопросе, не могут быть включены в состав расходов по приобретению квартиры, поскольку они связаны с оформлением сделок купли-продажи либо улучшением состояния квартиры.

Согласно пп.2 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик также имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение на территории Российской Федерации квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 1 000 000 руб. Этот вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенную квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Таким образом, налогоплательщик вправе воспользоваться каждым из указанных вычетов.

Е.Воронина

Советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

Подписано в печать

28.04.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——