"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 18, 2004

НОВЫЕ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО АКЦИЗАМ

(Продолжение. Начало см. "Финансовая газета. Региональный выпуск",

N N 16, 17, 2004)

Налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию,

реализуемую с акцизных складов оптовой торговли

Декларация должна заполняться налогоплательщиками, приобретающими алкогольную продукцию и реализующими ее в розничную сеть. Декларация включает титульный лист; разд.1 "Сумма акциза на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовой торговли, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"; разд.2 "Расчет суммы акциза"; Приложения N N 1, 2.

Определить, на какой код бюджетной классификации должны поступать в 2004 г. акцизы, рассчитанные в рассматриваемой декларации по каждому виду подакцизных товаров, можно на основе данных табл. 2.

Таблица 2

     
   ————T——————————————————————————————————T———————————T—————————————¬
   |Код|      Вид подакцизных товаров     |  Код вида |Код бюджетной|
   |   |                                  |подакцизных|классификации|
   |   |                                  |  товаров  |             |
   +———+——————————————————————————————————+———————————+—————————————+
   |213|Алкогольная продукция с объемной  |    213    |   1020223   |
   |   |долей этилового спирта свыше 25%  |           |             |
   |   |(за исключением вин) при          |           |             |
   |   |реализации с акцизных складов     |           |             |
   +———+——————————————————————————————————+———————————+—————————————+
   |223|Алкогольная продукция с объемной  |    223    |   1020233   |
   |   |долей этилового спирта свыше 9 до |           |             |
   |   |25% включительно (за исключением  |           |             |
   |   |вин) при реализации с акцизных    |           |             |
   |   |складов                           |           |             |
   +———+——————————————————————————————————+———————————+—————————————+
   |240|Вина нетрадиционные крепленые     |    240    |   1020215   |
   +———+——————————————————————————————————+———————————+             |
   |250|Вина (за исключением натуральных  |    250    |             |
   |   |нетрадиционных, вин шампанских и  |           |             |
   |   |игристых)                         |           |             |
   +———+——————————————————————————————————+———————————+             |
   |260|Вина натуральные нетрадиционные   |    260    |             |
   |   |некрепленые                       |           |             |
   +———+——————————————————————————————————+———————————+             |
   |270|Вина шампанские и вина игристые   |    270    |             |
   +———+——————————————————————————————————+———————————+             |
   |280|Вина натуральные (за исключением  |    280    |             |
   |   |нетрадиционных некрепленых)       |           |             |
   L———+——————————————————————————————————+———————————+——————————————
   

Налогоплательщик представляет декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого акцизного склада, являющегося обособленным подразделением организации в части осуществляемых операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заполнение раздела 2 Налоговой декларации

по акцизам на алкогольную продукцию,

реализуемую с акцизных складов оптовой торговли

Для целей заполнения декларации под видом подакцизных товаров понимаются подакцизные товары, имеющие одинаковый размер ставки акциза, установленный на одинаковую единицу измерения налоговой базы (Приложение "Справочник кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ)" к Инструкции).

Порядок заполнения таблицы "Расчет суммы акциза" следующий.

Сумма акциза определяется в целых рублях в соответствии с правилами округления.

В графе 1 указывается номер по порядку, в графе 2 - код вида подакцизных товаров в соответствии с Приложением N 1 к Инструкции, в графе 3 - код строки, в графах 4, 5 - налоговая база (объем реализованной продукции). По алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, в эти графы переносятся соответственно данные граф 7 и 8 Приложения N 1 к декларации.

В графе 6 приводится ставка акциза:

в отношении алкогольной продукции, за исключением вин, - в размере 80% соответствующей налоговой ставки, установленной п.1 ст.193 НК РФ;

в отношении вин - в размере 65% соответствующей налоговой ставки, установленной п.1 ст.193 НК РФ.

Следует обратить внимание на то, что в Приложении N 1 к Инструкции по заполнению декларации ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) при реализации с акцизных складов (код товара 213) и на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% (за исключением вин) при реализации с акцизных складов (код товара 223) приведены в размере 80% ставки, установленной п.1 ст.193 НК РФ, а на вина - в размере 100% ставок, установленных указанной статьей. Следовательно, при определении суммы акциза по винам в таблице "Расчет суммы акциза" в графе 6 нужно указывать ставки акцизов в размере 65% их размера, приведенного в Приложении N 1 к Инструкции.

В графах 7 и 8 рассчитывается сумма акциза путем умножения соответственно данных граф 4 и 5 на ставку акциза (графа 6).

В строках, имеющих коды 080 - 140, указываются суммы акциза, подлежащие вычету в связи с возвратом алкогольной продукции, по видам подакцизных товаров.

Суммы акциза, подлежащие вычету в связи с возвратом подакцизных товаров, отражаются в декларации с учетом положений п.5 ст.201 НК РФ. Эти суммы отражаются в декларации только в том случае, если акциз по возвращенным товарам был начислен и отражен в декларации за тот период, когда они были реализованы. Отражение таких сумм в декларации производится только при представлении в налоговый орган документов, подтверждающих факт возврата подакцизных товаров (с указанием их количества).

В строках, имеющих коды 150 - 210, определяются суммы акциза, подлежащие уплате в бюджет, по каждому виду подакцизных товаров (алкогольной продукции). Затем определяется общая сумма, подлежащая зачислению на один код бюджетной классификации, по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца. Эта величина отражается в разд.1 декларации по строке, имеющей код 030. По алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца, сумма акциза отражается в строке, имеющей код 040.

Заполнение Приложения N 1 "Расчет налоговой базы

по виду подакцизного товара"

Приложение N 1 к декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров (алкогольной продукции), в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт.

В строке, имеющей код 010, указывается вид подакцизного товара, в строке, имеющей код 020, - код вида товара согласно Приложению N 1 к Инструкции, в строке, имеющей код 030, - единица измерения налоговой базы - литр, а в строке 040 - код единицы измерения по ОКЕИ ("112"), в графе 1 таблицы - номер по порядку.

В графе 2 приводятся наименования товаров, относящиеся к одному виду подакцизных товаров. Под наименованием товаров для алкогольной продукции понимаются подакцизные товары, имеющие одинаковую ставку акциза и одинаковое содержание спирта в 1 л подакцизной продукции. Например, вид подакцизного товара - это алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) при реализации с акцизных складов (код товара 213), а наименование товара - это водка крепостью 40%, настойка крепостью 30% и т.п.

В графе 3 указываются коды строк, в графах 4 и 5 - налоговая база (объем реализованной продукции) в литрах физического объема, в графе 6 - содержание спирта в алкогольной продукции. В графах 7 и 8 осуществляется пересчет объема реализованной продукции на безводный этиловый спирт.

В случае реализации налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде алкогольной продукции акцизному складу другой оптовой организации заполняется Приложение N 2 к декларации "Сведения об отгрузке в отчетном налоговом периоде алкогольной продукции с акцизного склада одной организации оптовой торговли акцизному складу другой оптовой организации".

Код вида товара в графе 4 Приложения N 2 указывается согласно Приложению N 1 к Инструкции.

Налоговая декларация по акцизам на нефтепродукты

Декларация по акцизам на нефтепродукты предназначена для заполнения организациями и индивидуальными предпринимателями, совершающими операции с нефтепродуктами, признанные объектом обложения акцизами.

Декларация включает титульный лист; разд.1 "Сумма акциза на нефтепродукты, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"; разд.2: таблица N 2.1 "Расчет налоговой базы", таблица N 2.2 "Расчет суммы акциза", таблица N 2.3 "Расчет суммы акциза, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения налогоплательщика"; Приложения N N 1 - 5 к декларации.

Определить, на какой код бюджетной классификации должны поступать в 2004 г. акцизы, рассчитанные в данной декларации по каждому виду подакцизных товаров, можно на основе данных табл. 3.

Таблица 3

     
   ——————————————————————————————————————T————————————T—————————————¬
   |       Вид подакцизных товаров       |  Код вида  |Код бюджетной|
   |                                     |подакцизного|классификации|
   |                                     |   товара   |             |
   +—————————————————————————————————————+————————————+—————————————+
   |Бензин автомобильный с октановым     |     610    |   1020206   |
   |числом до "80" включительно          |            |             |
   +—————————————————————————————————————+————————————+             |
   |Бензин автомобильный с иными         |     620    |             |
   |октановыми числами                   |            |             |
   +—————————————————————————————————————+————————————+—————————————+
   |Дизельное топливо                    |     630    |   1020211   |
   +—————————————————————————————————————+————————————+—————————————+
   |Масло для дизельных и (или)          |     640    |   1020213   |
   |карбюраторных (инжекторных)          |            |             |
   |двигателей                           |            |             |
   L—————————————————————————————————————+————————————+——————————————
   

Страницы 2 и 3 декларации после слов "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю" заверяются подписью одного из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице декларации, с проставлением даты подписания. При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем на страницах 1 - 3 проставляется его подпись, подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных на данных страницах декларации, и дата подписания. Заверять все остальные страницы декларации, как это было ранее, теперь не требуется.

Для заполнения декларации применяются Справочник кодов объектов налогообложения акцизами подакцизных товаров (Приложение N 1 к Инструкции) и Справочник кодов видов подакцизных товаров (Приложение N 2 к Инструкции).

Для заполнения декларации под видом подакцизных товаров (нефтепродуктов) понимаются подакцизные товары (нефтепродукты), имеющие одинаковый размер ставки акциза на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Заполнение раздела 2 Налоговой декларации

по акцизам на нефтепродукты

При наличии свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, налогоплательщик указывает сведения о свидетельстве в строках 001 - 004.

В отличие от действовавшей ранее формы декларации расчет налоговой базы и суммы акциза производится в двух таблицах. Порядок заполнения табл. N 2.1 "Расчет налоговой базы" следующий.

В табл. N 2.1 рассчитывается налоговая база - объем подакцизных нефтепродуктов в натуральном выражении (тоннах) по каждому объекту налогообложения, в разрезе видов подакцизных товаров (нефтепродуктов).

Операции, совершаемые с нефтепродуктами, являющиеся объектами налогообложения в соответствии с НК РФ, указаны в п.п.1 - 5.

В графе 4 указан код объекта налогообложения в соответствии с Приложением N 1 к Инструкции, в графе 5 код вида подакцизного товара (нефтепродукта) в соответствии с Приложением N 2 к Инструкции, в графе 6 - налоговая база.

Объем нефтепродуктов (в тоннах) определяется с точностью до третьего знака после запятой в соответствии с правилами округления.

Налоговая база по показателю "Получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство" (п.3) определяется по каждому виду нефтепродуктов как сумма соответствующих строк по показателям: "оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов)", "приобретение нефтепродуктов в собственность", "оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе из подакцизных нефтепродуктов)", "получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки".

В п.6 общая налоговая база по акцизу на каждый вид нефтепродуктов определяется как сумма соответствующих строк по показателям: "Оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов)", "Получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов", "Получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство", "Передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства", "Продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность".

Полученные по строкам, имеющим коды 460 - 500, данные переносятся в графу 5 по строкам 010 - 050 табл. 2.2 "Расчет суммы акциза".

По показателю "Реализовано нефтепродуктов на территории Российской Федерации, всего" указывается объем нефтепродуктов, реализованных за отчетный налоговый период как лицам, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, так и лицам, не имеющим его.

По строкам, имеющим коды 560 - 600, указываются остатки на конец налогового периода по каждому виду нефтепродуктов.

Порядок заполнения табл. 2.2 "Расчет суммы акциза" следующий.

В табл. 2.2 производится расчет сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет.

В графе 6 указывается ставка акциза согласно ст.193 НК РФ.

При заполнении строк по показателям п.п.10, 12, 19, 21 в графе 6 приводится ставка акциза, действовавшая до 1 января текущего года.

В графе 7 определяется сумма акциза в целых рублях в соответствии с правилами округления.

По строкам, имеющим коды 010 - 050, начисляются суммы акциза по операциям, признаваемым объектом налогообложения, по видам нефтепродуктов. Для этого по каждой строке ставка акциза умножается на налоговую базу.

По строкам, имеющим коды 360 - 400, рассчитывается общая сумма акциза, подлежащая вычету, по каждому виду нефтепродуктов путем суммирования величин, полученных в соответствующих строках по показателям: "Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком в соответствии с пп.2 - 4 п.1 ст.182 Налогового кодекса Российской Федерации, по подакцизным нефтепродуктам, использованным в производстве других подакцизных нефтепродуктов" (п.п.10, 11), "Реализовано на территории Российской Федерации лицам, имеющим свидетельство, нефтепродуктов, факт получения которых покупателем документально подтвержден" (п.п.12, 13), "Суммы акциза, уплаченные лицами, имеющими свидетельство, при ввозе подакцизных нефтепродуктов на таможенную территорию Российской Федерации" (п.14), "Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком в соответствии с пп.2 - 4 п.1 ст.182 Налогового кодекса Российской Федерации, по подакцизным нефтепродуктам, реализованным на экспорт в отчетном налоговом периоде, по которым представлены поручительство банка или банковская гарантия" (п.15).

Суммы акциза, подлежащие вычету, отражаются в декларации при соблюдении положений п.2 ст.184 и п.п.8, 9, 10 ст.201 НК РФ.

Строки, имеющие коды 060 - 100 (п.10), заполняются в том случае, если в отчетном налоговом периоде в производстве подакцизных нефтепродуктов (в том числе при розливе и (или) смешении) использовались нефтепродукты, по которым налогоплательщик начислил сумму акциза до 1 января текущего года.

(Окончание см. "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 19, 2004)

Н.Нечипорчук

Советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

Подписано в печать

28.04.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——