"Бухгалтерия в вопросах и ответах", N 5, 2004

Вопрос: Организация применяет в целях исчисления НДС метод определения выручки по оплате. Возникает ли у нее обязанность по уплате НДС при списании просроченной дебиторской задолженности?

Ответ: В соответствии с пп.2 п.1 ст.167 НК РФ для целей налогообложения НДС моментом определения налоговой базы у налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике метод определения выручки по оплате, является день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). При этом согласно п.5 данной статьи в случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности по праву требования исполнения встречного обязательства, связанного с поставкой товара (выполнением работ, оказанием услуг), признается наиболее ранняя из следующих дат:

- день истечения указанного срока исковой давности;

- день списания дебиторской задолженности.

Таким образом, списание дебиторской задолженности признается оплатой товаров (работ, услуг). Учитывая изложенное, организация обязана уплатить в бюджет НДС при списании дебиторской задолженности за счет собственных средств.

Г.В.Сомова

Аудитор

Подписано в печать

26.04.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——