"Интернет-сайт МНС России www.nalog.ru", 2004

Вопрос: О включении в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, затрат, понесенных индивидуальными предпринимателями на их личные командировки в пределах Российской Федерации.

Ответ: Согласно ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные ими доходы на расходы, которые предусмотрены п.1 данной статьи Кодекса, при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп.13 п.1 ст.346.16 Кодекса в состав расходов налогоплательщика включаются расходы на командировки и, в частности, на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы и наем жилого помещения.

Согласно статье 166 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При этом ст.168 ТК РФ установлено, что в случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему расходы по проезду, найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание то обстоятельство, что в соответствии с нормами действующего гражданского законодательства предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (самозанятыми лицами), понесенные такими лицами затраты на их личные командировки не подлежат включению ими в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Такие расходы могут быть учтены указанными лицами при исчислении налоговой базы по единому налогу только при направлении ими в командировки физических лиц, вступивших с ними, как с работодателями, в трудовые правоотношения.

А.Н.Мельниченко

Государственный советник

налоговой службы РФ I ранга

23.04.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——