"Новая бухгалтерия", N 5, 2004

Вопрос: Организация выставила счет на отгруженный товар, и он был оплачен покупателем. Соответственно был передан и счет-фактура. Далее выявилась ошибка: сумма в счете и в счете-фактуре оказалась завышенной. Сумма разницы будет возвращена покупателю.

Можно ли при этом сформировать счет-фактуру на возврат, т.е. по сути отрицательный счет-фактуру? Если можно, то как его оформлять?

Ответ: Прежде всего отметим, что момент выставления счета-фактуры не зависит от даты оплаты товара.

В соответствии с п.3 ст.168 НК РФ счета-фактуры при реализации товара выставляются организацией-продавцом не позднее пяти дней со дня отгрузки товара.

В случае обнаружения организацией ошибки в выставленном счете-фактуре в него могут вноситься исправления, которые должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления (п.29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).

Из текста вопроса можно предположить, что ошибка в выставленном счете-фактуре обнаружена организацией уже после передачи счета-фактуры покупателю.

В этом случае возможны два варианта действий: либо выставить покупателю счет-фактуру с правильными данными взамен ошибочного (с тем же номером и датой), либо внести исправления в существующий счет-фактуру, заверив их в порядке, установленном п.29 вышеназванных Правил.

Составление и выставление отрицательного счета-фактуры налоговым законодательством не предусмотрены.

И.Кирюшина

Подписано в печать

19.04.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——