 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: <Комментарий к Приказу МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций"> (Продолжение) ("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2004, N 5)
"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 5, 2004
<КОММЕНТАРИЙ К ПРИКАЗУ МНС РОССИИ ОТ 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" <*>>
(Продолжение. Начало см. "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 4, 2004)
————————————————————————————————
<*> Для удобства пользования текст декларации и комментарий к нему (выделен светлым курсивом) совмещены в одном документе.
Извлечения
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | |
| 51006099 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00201 |
| |
| Приложение N 1 к Листу 02 |
| |
| ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ |
| |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| Показатели | Код | Сумма ||
|| |строки| ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Выручка от реализации — всего, в| | ||
||том числе: | 010 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. Данные о выручке от реализации, указанные в Приложении N 1 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций (далее — декларация), формируются в соответствии с положениями гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Порядок признания доходов при методе начисления и кассовом методе установлен соответственно ст.ст.271, 273 и 316 НК РФ.
По строке 010 показывается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), расшифровка состава которой приводится по строкам 011 — 050.
В суммы, отраженные по строке 010, не включаются доходы от реализации ценных бумаг.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
|| по товарообменным операциям, из| | ||
||них | 011 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| по экспорту | 012 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| от реализации имущества,| | ||
||подлежащего учету по стоимости с| | ||
||учетом уплаченного НДС, из нее | 013 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| от реализации на экспорт | 014 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| от реализации| | ||
||сельскохозяйственной продукции и| | ||
||продуктов ее переработки,| | ||
||закупленных у физических лиц (не| | ||
||являющихся плательщиками по НДС),| | ||
||из нее | 015 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| по экспорту | 016 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строкам 011 — 016 приводятся суммы выручки по товарообменным операциям, от реализации имущества, подлежащего учету по стоимости, включающей уплаченный НДС, от реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, в том числе указываются данные о суммах выручки, полученных от экспортных операций. Данные строки заполняются только налогоплательщиками, утвердившими в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по НДС по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
|| по сделкам (иным) по реализации| | ||
||товаров (работ, услуг) на экспорт | 017 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 017 показывается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт. Налогоплательщики, заполняющие строки 011 — 016, приводят по строке 017 суммы от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт по всем иным сделкам, не поименованным в строках 011 — 016.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||из строки 010: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| выручка от реализации товаров| | ||
||(работ, услуг) собственного| | ||
||производства | 020 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 020 отражается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, определенная в соответствии со ст.249 НК РФ.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
|| выручка от реализации| | ||
||имущественных прав, за исключением| | ||
||доходов от реализации права| | ||
||требования | 030 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 030 указывается выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования. Исключаемые по этой строке доходы от реализации права требования должны показываться раздельно по строкам 070, 080, 090. Отдельное отражение вышеуказанных операций обусловлено тем, что согласно ст.279 НК РФ результат по этим операциям признается в целях налогообложения в особом порядке.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
|| выручка от реализации прочего| | ||
||имущества | 040 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| от реализации компенсационной| | ||
||продукции, полученной инвестором| | ||
||при выполнении СРП | 041 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| от реализации прибыльной доли| | ||
||продукции, полученной инвестором| | ||
||при выполнении СРП | 042 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| выручка от реализации покупных| | ||
||товаров | 050 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 050 показывается выручка от реализации покупных товаров, которая формируется в соответствии со ст.249 НК РФ, учитывается в налоговых регистрах и переносится в данную строку.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Выручка от реализации| | ||
||амортизируемого имущества | 060 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 060 отражается выручка от реализации амортизируемого имущества, учитываемая в соответствии со ст.249 НК РФ и особенностями, предусмотренными для амортизируемого имущества в ст.ст.268 и 323 Кодекса.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Выручка от реализации права| | ||
||требования как реализации| | ||
||финансовых услуг | 070 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 070 приводится сумма выручки от реализации права требования как реализации финансовых услуг (переуступки права требования или прекращения соответствующего обязательства).
Согласно п.3 ст.279 НК РФ доход (выручка) определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Выручка от реализации права| | ||
||требования: | | ||
|| до наступления срока платежа | 080 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 080 указывается выручка от реализации уступки права требования до наступления срока платежа согласно п.1 ст.279 НК РФ.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
|| после наступления срока платежа | 090 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 090 приводится выручка от реализации уступки права требования после наступления срока платежа согласно п.2 ст.279 НК РФ.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Выручка от реализации товаров| | ||
||(работ, услуг), имущественных прав| | ||
||по объектам обслуживающих| | ||
||производств и хозяйств, включая| | ||
||объекты жилищно—коммунальной и| | ||
||социально—культурной сферы | 100 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 100 отдельно показывается выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно—коммунальной и социально—культурной сферы, так как результаты от этого вида деятельности учитываются в особом порядке (ст.275.1 НК РФ).
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Выручка от реализации (выбытия, в| | ||
||т.ч. доход от погашения) ценных| | ||
||бумаг профессиональных участников| | ||
||рынка ценных бумаг — всего, | 101 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в том числе сумма отклонения| | ||
||фактической выручки от реализации| | ||
||(выбытия) ценных бумаг,| | ||
||обращающихся и не обращающихся на| | ||
||организованном рынке ценных бумаг| | ||
||ниже: | | ||
|| минимальной цены сделок на| | ||
||организованном рынке ценных бумаг | 102 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| расчетной цены | 103 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 101 отражается выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг, с учетом положений п.п.5 и 6 ст.280 НК РФ. Строка 102 заполняется в случае совершения сделки с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, вне организованного рынка ценных бумаг.
Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг заполняют строки 101, 102, 103 Приложения N 1 к листу 02. Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации не заполняют данное Приложение.
По строке 103 показывается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже расчетной цены с учетом 20%—го отклонения либо отклонения от рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом 20%—го отклонения (п.6 ст.280 НК РФ). Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20% в сторону понижения от средневзвешенной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли, либо отклонения в сторону понижения от расчетной цены, если отсутствует информация о результатах торгов по аналогичным (однородным, идентичным) ценным бумагам (ст.40, п.6 ст.280 НК РФ).
Если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным пп.1 и/или 2 п.6 и последним абзацем п.6 ст.280 НК РФ, то строка 103 не заполняется.
Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг заполняют строку 103 Приложения N 1 к листу 02. Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации не заполняют данное Приложение.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Итого доходов от реализации (строка| | ||
||010 + сумма строк с 060 по 101) | 110 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 110 "Итого доходов от реализации" определяется общая сумма доходов от реализации (строка 010 + сумма строк с 060 по 101), которая переносится в строку 010 листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций".
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | |
| 51006105 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00202 |
| |
| Приложение N 2 к Листу 02 |
| |
| РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ |
| |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| Показатели | Код | Сумма ||
|| |строки| ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Прямые расходы, относящиеся к| | ||
||реализованным товарам, работам,| | ||
||услугам | 010 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 010 показываются прямые расходы налогоплательщиков за минусом части прямых расходов, распределенных на остаток незавершенного производства, остатки готовой продукции и товаров отгруженных, но не реализованных на отчетную дату. Вышеуказанный показатель определяется в отдельном налоговом регистре. Данное распределение осуществляется в порядке, установленном ст.319 НК РФ.
В соответствии со ст.318 НК РФ к прямым расходам относятся материальные затраты, определяемые согласно пп.1 и 4 п.1 ст.254 НК РФ, расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на вышеуказанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг, определяемые в соответствии с порядком, установленным ст.ст.256 — 259, 322 НК РФ.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Материальные расходы, относящиеся к| | ||
||расходам текущего отчетного| | ||
||(налогового) периода, за| | ||
||исключением расходов, относящихся к| | ||
||прямым | 020 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 020 отражаются материальные расходы, за исключением материальных расходов, относящихся к прямым расходам. Материальные расходы, относящиеся к прямым, включаются в состав прямых расходов текущего месяца и участвуют в определении стоимости остатка незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных, но не реализованных, формируемой в специальных налоговых регистрах.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Расходы на оплату труда,| | ||
||относящиеся к расходам текущего| | ||
||отчетного (налогового) периода, за| | ||
||исключением расходов, относящихся к| | ||
||прямым | 030 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 030 показываются расходы на оплату труда, определяемые в соответствии со ст.255 НК РФ и относящиеся к косвенным расходам согласно ст.318 настоящего Кодекса.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Суммы начисленной амортизации,| | ||
||относящиеся к расходам текущего| | ||
||отчетного (налогового) периода, за| | ||
||исключением расходов, относящихся к| | ||
||прямым | 040 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы, формируемые в порядке,| | ||
||предусмотренном ст.ст.260, 261, | | ||
||262, 263 НК, — всего, | 050 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| | 051 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| | 052 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| | 053 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| | 054 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Прочие расходы — всего | | ||
||(сумма строк с 070 по 100, кроме| | ||
||строки 071), | 060 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 060 приводится общая сумма прочих расходов организации, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде. При этом вышеуказанные суммы должны быть расшифрованы по строкам 070 — 100 в части отдельных видов расходов.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||в том числе: | | ||
||суммы налогов и сборов, начисленные| | ||
||в порядке, установленном| | ||
||законодательством Российской| | ||
||Федерации о налогах и сборах, за| | ||
||исключением перечисленных в статье| | ||
||270 НК | 070 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 070 показываются суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пп.1 п.1 ст.264 НК РФ), за исключением перечисленных в ст.270 настоящего Кодекса. При этом по строке 071 отражаются суммы единого социального налога, не учитываемого в составе прямых расходов согласно ст.318 НК РФ.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
|| из них: | | ||
|| суммы ЕСН, относящиеся к| | ||
||косвенным расходам текущего| | ||
||отчетного (налогового) периода | 071 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 071 отражаются, в частности, суммы единого социального налога, начисленные в текущем отчетном (налоговом) периоде и включенные в состав косвенных расходов.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||расходы по аренде федерального| | ||
||имущества, имущества субъектов| | ||
||Российской Федерации и| | ||
||муниципального имущества | 080 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 080 приводятся расходы по аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||часть убытка от реализации| | ||
||амортизируемого имущества,| | ||
||относящаяся к расходам текущего| | ||
||отчетного (налогового) периода | 090 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||другие расходы | 100 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 100 указывается общая сумма других не поименованных в предыдущих строках прочих расходов, предусмотренных ст.264 НК РФ.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Стоимость реализованных покупных| | ||
||товаров | 110 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 110 приводится стоимость реализованных покупных товаров, доходы от реализации которых отражаются по строке 050 "Выручка от реализации покупных товаров" Приложения N 1 к листу 02 "Доходы от реализации", — этот показатель должен быть сформирован в налоговом регистре учета покупных товаров, предусмотренном в учетной политике организации для целей налогообложения, и в соответствии с пп.3 п.1 ст.268 НК РФ.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Прямые расходы налогоплательщиков,| | ||
||осуществляющих оптовую,| | ||
||мелкооптовую и розничную торговлю в| | ||
||текущем отчетном (налоговом)| | ||
||периоде | 120 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 120 отражаются прямые расходы организаций, осуществляющих оптовую, мелкооптовую торговлю, за минусом прямых расходов, относящихся к остаткам товаров на складе, определяемых в соответствии со ст.320 НК РФ. Показатели должны быть сформированы в отдельном налоговом регистре.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Расходы, связанные с приобретением| | ||
||и реализацией (выбытием, в т.ч.| | ||
||погашением) ценных бумаг| | ||
||профессиональными участниками рынка| | ||
||ценных бумаг | 130 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 130 показываются расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в том числе погашением) реализованных (выбывших) ценных бумаг, с учетом положений ст.40 НК РФ.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Цена приобретения реализованного| | ||
||прочего имущества и расходы,| | ||
||связанные с его реализацией | 140 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 140 показывается стоимость (цена приобретения) реализованного прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), доходы от реализации которого отражены по строке 040 "Выручка от реализации прочего имущества" Приложения N 1 к листу 02 "Доходы от реализации", а также расходы, связанные с его реализацией.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||в том числе: | | ||
||стоимость компенсационной| | ||
||продукции, полученной инвестором| | ||
||при выполнении СРП, и расходы по ее| | ||
||реализации | 141 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||стоимость доли прибыльной| | ||
||продукции, полученной инвестором| | ||
||при выполнении СРП, и расходы по ее| | ||
||реализации | 142 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | |
| 51006112 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00202 |
| |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Остаточная стоимость реализованного| | ||
||амортизируемого имущества и| | ||
||расходы, связанные с его| | ||
||реализацией | 150 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 150 отражается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке 060 "Выручка от реализации амортизируемого имущества" Приложения N 1 к листу 02 "Доходы от реализации". Показатель должен быть сформирован в налоговом регистре учета реализации амортизируемого имущества. Стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, рассчитываются согласно п.3 ст.268 и ст.323 НК РФ.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Стоимость реализованного права| | ||
||требования при его реализации как| | ||
||финансовой услуги | 160 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 160 указывается стоимость реализованного права требования как реализации финансовых услуг (переуступка права требования), учитываемая в соответствии с требованиями п.3 ст.279 НК РФ.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Стоимость реализованного права| | ||
||требования в соответствии с п.п.1,| | ||
||2 ст.279 НК: | 170 | ||
|| до наступления срока платежа | | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 170 приводится стоимость реализованного налогоплательщиком — продавцом товара (работ, услуг) права требования, до наступления предусмотренного договором срока платежа учитываемая согласно п.1 ст.279 НК РФ.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
|| после наступления срока платежа | 180 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 180 указывается стоимость реализованного налогоплательщиком — продавцом товара (работ, услуг) права требования, после наступления срока платежа учитываемая в соответствии с п.2 ст.279 НК РФ.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Расходы, понесенные обслуживающими| | ||
||производствами и хозяйствами при| | ||
||реализации ими товаров (работ,| | ||
||услуг), имущественных прав в| | ||
||текущем отчетном (налоговом)| | ||
||периоде | 190 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 190 отражаются расходы обслуживающих производств и хозяйств, предусмотренные в ст.275.1 НК РФ, доходы от деятельности которых показаны по строке 100 "Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно—коммунальной и социально—культурной сферы" Приложения N 1 к листу 02 "Доходы от реализации". Суммы, подлежащие учету для налогообложения, переносятся из специального налогового регистра учета доходов и расходов обслуживающих производств и хозяйств.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Убытки от реализации| | ||
||амортизируемого имущества,| | ||
||принимаемые для целей| | ||
||налогообложения в специальном| | ||
||порядке | 200 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 200 приводится убыток от реализации амортизируемого имущества, учитываемый для целей налогообложения в порядке, установленном п.3 ст.268 и ст.323 НК РФ.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Убыток от реализации права| | ||
||требования в соответствии со| | ||
||ст.279 НК: по п.1 — размер | | ||
||убытка, превышающий сумму| | ||
||процентов, исчисленных в| | ||
||соответствии со ст.269 НК | 210 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 210 показывается отрицательная разница (убыток), определенная налогоплательщиком при реализации права требования до наступления срока платежа в соответствии с п.1 ст.279 НК РФ, превышающая сумму процентов, исчисленных согласно ст.269 НК РФ, которая не уменьшает сумму признаваемых расходов.
—T———————————————————————————————————+——————+———————————————————T¬
||по п.2 — убыток от реализации | | ||
||права требования | 220 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 220 приводится отрицательная разница (убыток), полученная налогоплательщиком при уступке права требования после наступления срока платежа, в соответствии с п.2 ст.279 НК РФ и принимается в целях налогообложения в особом порядке.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Убытки при реализации права| | ||
||требования как реализация| | ||
||финансовых услуг | 230 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 230 отражаются убытки, полученные при реализации права требования как реализации финансовых услуг.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Суммы убытков текущего отчетного| | ||
||(налогового) периода по объектам| | ||
||обслуживающих производств и| | ||
||хозяйств, включая объекты| | ||
||жилищно—коммунальной и| | ||
||социально—культурной сферы | 240 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 240 показывается сумма убытка текущего отчетного (налогового) периода по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно—коммунальной и социально—культурной сферы, не признаваемая для целей налогообложения в текущем налоговом периоде по причине невыполнения условий, предусмотренных ст.275.1 НК РФ.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Убытки от реализации| | ||
||компенсационной продукции | 250 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Суммы убытков прошлых лет по| | ||
||объектам обслуживающих производств| | ||
||и хозяйств, включая объекты| | ||
||жилищно—коммунальной и| | ||
||социально—культурной сферы,| | ||
||учитываемые в уменьшение прибыли| | ||
||текущего отчетного (налогового)| | ||
||периода, полученной по указанным| | ||
||видам деятельности | 260 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 260 отражаются суммы убытков предыдущих налоговых периодов по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно—коммунальной и социально—культурной сферы, которые могут уменьшать прибыль текущего отчетного (налогового) периода, полученную по вышеуказанным видам деятельности, в соответствии со ст.275.1 НК РФ.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Итого признанных расходов ((сумма| | ||
||строк с 010 по 060) + сумма строк с| | ||
||110 по 190 — (сумма строк с 200 по| | ||
||250) + строка 260) | 270 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. Данные по строке 270 определяются следующим образом: (сумма строк с 010 по 060 + сумма строк с 110 по 190) минус (сумма строк с 200 по 250) плюс строка 260. Полученная сумма переносится в строку 020 "Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации" листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" декларации.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Справочно: | 280 | ||
||Сумма начисленной амортизации за| | ||
||отчетный (налоговый) период —| | ||
||всего, в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||по нематериальным активам | 281 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы, не учитываемые в целях| | ||
||налогообложения | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Общая сумма расходов, не| | ||
||учитываемых в целях| | ||
||налогообложения, всего: | | ||
||(сумма строк 300 и 310) | 290 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Из строки 290 расходы, которые не| | ||
||учтены в составе расходов для целей| | ||
||налогообложения на основании| | ||
||п.п.1 — 48 ст.270 НК | 300 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе выплаты в пользу| | ||
||физических лиц | 301 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Из строки 290 расходы, которые не| | ||
||учтены в составе расходов для целей| | ||
||налогообложения на основании п.49 | | ||
||ст.270 НК, | 310 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе выплаты в пользу| | ||
||физических лиц | 311 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | |
| 51006129 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00203 |
| |
| Приложение N 4 к Листу 02 |
| |
| РАСЧЕТ СУММЫ УБЫТКА ИЛИ ЧАСТИ УБЫТКА, УМЕНЬШАЮЩЕГО |
| НАЛОГОВУЮ БАЗУ |
| |
| (руб.) |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| Показатели | Код | Сумма ||
|| |строки| ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Остаток неперенесенного убытка на| | ||
||начало налогового периода — всего| | ||
||(строка 020 + строка 030), | 010 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| убытка, полученного до | | ||
|| 1 января 2002 г. | 020 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. При определении суммы убытка или ее части, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период, необходимо руководствоваться ст.283 НК РФ и ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110—ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".
При расчете суммы или части суммы убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период, по строке 020 в сумму убытка, полученного до 1 января 2002 г., включаются:
— сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов (1997 — 2000 гг.) по состоянию на 1 января 2001 г., заявленного ранее налогоплательщиком к вычету из налоговой базы;
— сумма убытка за 2001 г., но не выше суммы убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 г.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
|| убытка, полученного после | | ||
|| 1 января 2002 г. | | ||
|| (сумма строк с 040 по 080) | 030 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 040 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 050 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 060 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 070 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 080 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. В сумме убытка, полученной после 1 января 2002 г. (строка 030), показываются убытки, исчисленные в соответствии со ст.283 НК РФ, с разбивкой по годам их образования (строки с 040 по 080).
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Налоговая база за отчетный| | ||
||(налоговый) период (строка 140| | ||
||Листа 02 + строка 120 Листа 05 +| | ||
||строка 120 Листа 06 + строка 230| | ||
||Листа 07 + строка 110 Листа 08 +| | ||
||строка 590 Листа 09) | 090 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 090 приводится сумма показателей, отраженных по строке 140 листа 02, строке 120 листа 05, строке 120 листа 06, строке 230 листа 07, строке 110 листа 10 и строке 590 листа 11. При этом соответствующие показатели листов 05, 06, 07, 10 и 11 учитываются по данной строке, если прибыль, указанная в данных листах, не направлялась на покрытие убытка, перенос которого на будущее производится в особом порядке.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Сумма убытка или части убытка,| | ||
||уменьшающего налоговую базу за| | ||
||отчетный (налоговый) период (не| | ||
||выше 30 процентов налоговой базы по| | ||
||строке 090) | 100 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. Сумма убытка, которую налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период, показывается по строке 100. При этом вышеуказанная сумма не может превышать 30% налоговой базы, приведенной в строке 090 данного Приложения.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
||Остаток не перенесенного убытка на| | ||
||конец налогового периода — всего| | ||
||(строка 010 — строка 100 + убыток| | ||
||по строке 050 Листа 02 с учетом| | ||
||уменьшения его на показатели строк| | ||
||120 Листа 05, 120 Листа 06, 230| | ||
||Листа 07, 110 Листа 08 и 590 Листа| | ||
||09) | 110 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. Если в налоговом периоде, за который представлена декларация, получен убыток (строка 050 листа 02), то остаток убытка, не перенесенного на конец налогового периода, включает показатель по строке 010 и сумму убытка по строке 050 листа 02 (указываемого последним в перечне лет, за которые получен убыток, — строки 140 — 180).
Остаток непогашенного убытка на конец налогового периода (строка 110) переносится в строку 010 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
|| в том числе: | | ||
|| убытка, полученного до | | ||
|| 1 января 2002 г. (строка| | ||
|| 020 — строка 100, но не| | ||
|| более строки 020) | 120 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. Согласно п.3 ст.283 НК РФ если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, то он переносит такие убытки на будущее в той очередности, в которой они понесены.
В связи с этим остаток неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 г. и не перенесенного на будущие периоды, определяется как разность строк 020 и 100, но при этом показатель по строке 100 принимается в сумме, не превышающей сумму, приведенную в строке 020.
—T———————————————————————————————————T——————T———————————————————T¬
|| убытка, полученного после | | ||
|| 1 января 2002 г. (строка| | ||
|| 110 — строка 120 или сумма| | ||
|| строк с 140 по 180) | 130 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 140 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 150 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 160 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 170 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 180 | ||
L+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+—
Порядок заполнения. По строке 130 остаток неперенесенного убытка, полученного после 1 января 2002 г., определяется как разность строки 110 и строки 120.
(Продолжение см. "Налоговый вестник: комментарии
к нормативным документам для бухгалтеров", N 6, 2004)
Г.Ю.Касьянова
Информцентр XXI века
Подписано в печать
14.04.2004
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации