Вопрос: В соответствии с решением суда работнику согласно ст.237 ТК РФ была выплачена сумма возмещения морального вреда, причиненного из-за недоначисления заработной платы, при этом с указанной суммы организацией был удержан НДФЛ. Удерживая НДФЛ с суммы возмещения морального вреда, организация руководствовалась следующим:

1) ст.217 НК РФ, в которой перечень доходов, не подлежащих налогообложению, является закрытым и не включает в себя такой вид доходов, как возмещение морального вреда работнику по решению суда из-за недоначисления ему заработной платы по тем или иным причинам;

2) пп.10 п.1 ст.208 НК РФ, позволяющим возмещение морального вреда отнести к иным доходам, подлежащим налогообложению;

3) Письмом Госналогслужбы России от 29.09.1995 N ПВ-2-03/1073, разъясняющим, какие виды возмещения морального вреда являются компенсационными и не подлежат налогообложению, а какие - подлежат налогообложению в установленном порядке.

Правомерно ли налогообложение НДФЛ сумм возмещения морального вреда, причиненного работнику недоначислением заработной платы?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 апреля 2005 г. N 03-05-01-04/91

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о налогообложении налогом на доходы физических лиц сумм возмещения морального вреда, причиненного работнику недоначислением заработной платы, и сообщает следующее.

Как следует из письма, работнику организации по решению суда в соответствии со ст.237 Трудового кодекса Российской Федерации была выплачена сумма возмещения морального вреда, причиненного из-за недоначисления заработной платы.

В соответствии с п.3 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Согласно ст.22 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом Российской Федерации, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

Возмещение работнику морального вреда производится работодателем в соответствии со ст.237 Трудового кодекса Российской Федерации. Указанной статьей определено, что моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора.

В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Из вышеизложенного следует, что выплаченная в соответствии со ст.237 Трудового кодекса Российской Федерации сумма возмещения морального вреда, причиненного работнику, является компенсационной выплатой и на основании п.3 ст.217 Кодекса не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

08.04.2005

————