"Учет.Налоги.Право", N 14, 2004

КВАРТАЛЬНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПО НОВЫМ ФОРМАМ

С 15 по 30 апреля у бухгалтеров опять горячая пора сдачи отчетности - уже за первый квартал. Практически все формы деклараций и расчетов по налогам и взносам изменились. Поэтому составлять налоговую отчетность за первый квартал придется на новых бланках. И откладывать знакомство с ними уже нельзя.

Новшества, внесенные в декларации, условно можно разделить на два вида. Первый - общие изменения титульного листа декларации. Второй - поправки, внесенные в расчетную часть деклараций.

Основные изменения непосредственно самого расчета того или иного налога (взноса), реквизиты документов, где можно найти эту форму и правила ее заполнения, мы привели в таблице.

Налоги и взносы, отчитываться по которым за первый квартал

нужно по новым формам

     
   ——————————————T————————————————T—————————————————T——————————————————T——————————————T——————————————————————————¬
   |  Последний  |Форма отчетности|Документ, которым| Документ, которым|   Основание  |    Основные изменения    |
   |     срок    |                | утверждена форма|утверждены правила|              |                          |
   |представления|                |                 | заполнения формы |              |                          |
   +—————————————+————————————————+—————————————————+——————————————————+——————————————+——————————————————————————+
   |15.04.2004   |Расчетная       |Постановление    |Письмо ФСС РФ от  |Пункт 5 ст.243|Больше всего изменений    |
   |             |ведомость по    |ФСС РФ от        |29.12.2003        |НК РФ         |претерпел разд.2, который |
   |             |средствам Фонда |01.12.2003 N 130 |N 02—18/06—8422   |              |заполняют организации и   |
   |             |социального     |                 |                  |              |предприниматели,          |
   |             |страхования РФ  |                 |                  |              |применяющие спецрежимы.   |
   |             |(форма 4—ФСС РФ)|                 |                  |              |Остальные разделы изменены|
   |             |                |                 |                  |              |незначительно (подробнее  |
   |             |                |                 |                  |              |читайте в "УНП" N 5, 2004,|
   |             |                |                 |                  |              |с. 4)                     |
   +—————————————+————————————————+—————————————————+——————————————————+——————————————+——————————————————————————+
   |20.04.2004   |Декларация по   |Приказ МНС России|Приказ МНС России |Пункт 5 ст.174|В связи со сменой         |
   |             |налогу на       |от 20.11.2003    |от 21.01.2002     |НК РФ         |налоговой ставки с 20 на  |
   |             |добавленную     |N БГ—3—03/644    |N БГ—3—03/25, в   |              |18 процентов в декларацию |
   |             |стоимость       |                 |ред. от 09.02.2004|              |добавлены строки, по      |
   |             |                |                 |                  |              |которым можно отразить НДС|
   |             |                |                 |                  |              |по операциям прошлого года|
   |             |                |                 |                  |              |(напомним, налоговики     |
   |             |                |                 |                  |              |считают, что реализация   |
   |             |                |                 |                  |              |товаров, работ, услуг,    |
   |             |                |                 |                  |              |отгруженных в прошлом     |
   |             |                |                 |                  |              |году, облагается НДС по   |
   |             |                |                 |                  |              |ставке 20 процентов       |
   |             |                |                 |                  |              |независимо от момента     |
   |             |                |                 |                  |              |определения налоговой     |
   |             |                |                 |                  |              |базы, подробнее — в "УНП" |
   |             |                |                 |                  |              |N 1, 2004, с. 9)          |
   |             +————————————————+—————————————————+——————————————————+——————————————+——————————————————————————+
   |             |Декларация по   |Приказ МНС России|Приказ МНС России |Пункт 3       |Сведения о месте          |
   |             |единому налогу  |от 21.11.2003    |от 21.11.2003     |ст.346.32     |осуществления деятельности|
   |             |на вмененный    |N БГ—3—22/648    |N БГ—3—22/648     |НК РФ         |перенесены в расчетную    |
   |             |доход           |                 |                  |              |часть декларации. Кроме   |
   |             |                |                 |                  |              |того, теперь для каждого  |
   |             |                |                 |                  |              |вида деятельности единый  |
   |             |                |                 |                  |              |налог рассчитывается на   |
   |             |                |                 |                  |              |отдельном листе           |
   |             +————————————————+—————————————————+——————————————————+——————————————+——————————————————————————+
   |             |Расчет по       |Приказ МНС России|Приказ МНС России |Пункт 3 ст.243|Изменения связаны с       |
   |             |авансовым       |от 29.12.2003    |от 29.12.2003     |НК РФ         |Решением ВАС РФ от        |
   |             |платежам по ЕСН |N БГ—3—05/722    |N БГ—3—05/722     |              |08.10.2003 N 7307/03 и    |
   |             |                |                 |                  |              |касаются применения льгот |
   |             |                |                 |                  |              |по ст.239 НК РФ. Подробнее|
   |             |                |                 |                  |              |об этом читайте в "УНП"   |
   |             |                |                 |                  |              |N 3, 2004, с. 4           |
   |             +————————————————+—————————————————+——————————————————+——————————————+——————————————————————————+
   |             |Расчет по       |Приказ МНС России|Приказ МНС России |Пункт 2 ст.24 |В расчет добавлена графа, |
   |             |авансовым       |от 27.01.2004    |от 27.01.2004     |Федерального  |которую заполняют         |
   |             |платежам по     |N БГ—3—05/51     |N БГ—3—05/51      |закона от     |плательщики ЕНВД по видам |
   |             |страховым       |                 |                  |15.12.2001    |деятельности, не          |
   |             |взносам на      |                 |                  |N 167—ФЗ "Об  |переведенным на           |
   |             |обязательное    |                 |                  |обязательном  |"вмененку". Кроме того,   |
   |             |пенсионное      |                 |                  |пенсионном    |появился раздел, который  |
   |             |страхование     |                 |                  |страховании в |заполняют организации,    |
   |             |                |                 |                  |Российской    |имеющие подразделения,    |
   |             |                |                 |                  |Федерации"    |самостоятельно            |
   |             |                |                 |                  |              |уплачивающие взносы в ПФР |
   +—————————————+————————————————+—————————————————+——————————————————+——————————————+——————————————————————————+
   |26.04.2004   |Декларация по   |Приказ МНС России|Приказ МНС России |Пункт 1       |Расчетная часть декларации|
   |<*>          |единому налогу, |от 21.11.2003    |от 21.11.2003     |ст.346.23     |практически не изменена.  |
   |             |уплачиваемому в |N БГ—3—22/647    |N БГ—3—22/647     |НК РФ         |Из разд.2 "Расчет единого |
   |             |связи с         |                 |                  |              |и минимального налога"    |
   |             |применением     |                 |                  |              |исключены графы "По данным|
   |             |упрощенной      |                 |                  |              |налогового органа"        |
   |             |системы         |                 |                  |              |                          |
   |             |налогообложения |                 |                  |              |                          |
   +—————————————+————————————————+—————————————————+——————————————————+——————————————+——————————————————————————+
   |28.04.2004   |Декларация по   |Приказ МНС России|Приказ МНС России |Пункт 3 ст.289|Из листа 02 исключены     |
   |             |налогу на       |от 11.11.2003    |от 29.12.2001     |НК РФ         |строки, в которых         |
   |             |прибыль         |N БГ—3—02/614    |N БГ—3—02/585, в  |              |указывалась сумма налога с|
   |             |                |                 |ред. от 29.12.2003|              |разбивкой по бюджетам.    |
   |             |                |                 |           4      |              |Показатели по доходам     |
   |             |                |                 |                  |              |объединены в одну строку  |
   |             |                |                 |                  |              |060 листа 02. Значительно |
   |             |                |                 |                  |              |изменено Приложение N 2   |
   |             |                |                 |                  |              |"Расходы, связанные с     |
   |             |                |                 |                  |              |производством и           |
   |             |                |                 |                  |              |реализацией" к листу 02.  |
   |             |                |                 |                  |              |Например, теперь прямые   |
   |             |                |                 |                  |              |расходы не нужно          |
   |             |                |                 |                  |              |показывать развернуто.    |
   |             |                |                 |                  |              |Приложение N 3 "Отдельные |
   |             |                |                 |                  |              |виды расходов, связанные с|
   |             |                |                 |                  |              |производством и           |
   |             |                |                 |                  |              |реализацией, начисленные  |
   |             |                |                 |                  |              |за отчетный (налоговый)   |
   |             |                |                 |                  |              |период" к листу 02 из     |
   |             |                |                 |                  |              |декларации исключено.     |
   |             |                |                 |                  |              |Более подробно обо всех   |
   |             |                |                 |                  |              |изменениях в декларации по|
   |             |                |                 |                  |              |налогу на прибыль см. в   |
   |             |                |                 |                  |              |"УНП" N 3, 2004, с. 5     |
   +—————————————+————————————————+—————————————————+——————————————————+——————————————+——————————————————————————+
   |30.04.2004   |Налоговый расчет|Приказ МНС России|Приказ МНС России |Пункт 2 ст.386|По налогу на имущество    |
   |             |по авансовому   |от 23.03.2004    |от 23.03.2004     |НК РФ         |разработана совершенно    |
   |             |платежу по      |N САЭ—3—21/224   |N САЭ—3—21/224    |              |новая форма декларации.   |
   |             |налогу на       |<**>             |                  |              |Это связано с введением в |
   |             |имущество       |                 |                  |              |действие гл.30 "Налог на  |
   |             |организаций     |                 |                  |              |имущество организаций"    |
   |             |                |                 |                  |              |НК РФ. Об этом читайте в  |
   |             |                |                 |                  |              |"УНП" N 13, 2004, с. 5    |
   L—————————————+————————————————+—————————————————+——————————————————+——————————————+———————————————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<*> В этом году последний день сдачи декларации (25.04.2004) приходится на воскресенье, поэтому согласно ст.6.1 НК РФ он переносится на понедельник - 26.04.2004.

<**> Эти формы используются только в тех регионах, где законами субъектов РФ не введена своя форма декларации по налогу на имущество организаций.

Что касается титульного листа, то нужно заметить, что сейчас титульные листы всех новых форм деклараций практически не отличаются друг от друга. Они идентичны титульному листу типовой формы (она утверждена Приказом МНС России от 01.09.2003 N БГ-3-06/484). Правда, в некоторые декларации включены дополнительные показатели, связанные с особенностями расчета налога или взноса. Так, например, в декларацию по "упрощенке" введены дополнительные поля, в которых указывается выбранный объект налогообложения.

Теперь непосредственно об изменениях.

Во-первых, объем титульного листа новых деклараций значительно сокращен. В основном за счет того, что из новой формы титульного листа исключены сведения о юридических и фактических адресах организации и ее обособленных подразделений.

Во-вторых, отличительной особенностью обновленных форм является наличие в верхнем левом углу штрихкода, которым "закодирован" титульный лист декларации. Обратите внимание: для каждой декларации предусмотрены свои штрихкоды. Без них налоговые органы не будут принимать декларации (подробнее см. в "УНП" N N 4 и 6, 2004, с. 2).

В-третьих, наконец-то появились отдельные поля для указания вида документа - основная декларация или корректирующая. Теперь бухгалтерам нет необходимости делать дополнительные пометки на титульном листе при сдаче исправительных деклараций. Достаточно в поле "Вид документа" поставить 3, а через дробь указать номер корректировки. Ведь в декларацию за один и тот же период можно вносить изменения сколько угодно раз.

В-четвертых, в новых декларациях бухгалтеру не нужно будет заполнять сведения о постановке на налоговый учет. Вместо этого указывается только основной государственный регистрационный номер (ОГРН).

К сведению. Во все новые формы деклараций добавлен разд.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика". Необходимую сумму нужно проставить в строго отведенных для этого клетках. Их всего 15. Конечно, вряд ли найдется такая организация, у которой сумма налога к уплате будет иметь 15-значное число. В связи с этим возникает вопрос, как правильно заполнить данный показатель: отступив слева необходимое количество клеток или же вносить значение суммы с начала строки, оставив пустыми клетки справа? Ответ на этот вопрос не найти в Приказе МНС России от 01.09.2003 N БГ-3-06/484, которым утверждена типовая форма разд.1. Единственное разъяснение по этому вопросу содержит Инструкция по заполнению декларации по НДС: "При заполнении показателя строки 030 (либо 040) разд.1.1 декларации следует иметь в виду, что сумма налога указывается в рублях путем заполнения ячеек справа налево, в свободных ячейках нули не указываются".

Л.В.Клименкова

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

12.04.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——