 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Отчитываемся за обособленные подразделения ("Главбух", 2004, N 7)
"Главбух", N 7, 2004
ОТЧИТЫВАЕМСЯ ЗА ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
В редакцию приходит много писем с вопросами от бухгалтеров, фирмы которых имеют обособленные подразделения. Ведь организация обязана зарегистрироваться в налоговой инспекции по местонахождению каждого из своих филиалов. Таково требование п.1 ст.83 Налогового кодекса РФ. А какие налоги платить за подразделение и как отчитываться в инспекции филиала? Всю информацию, которая понадобится, чтобы решить подобные проблемы, вы найдете в таблице на с. 59 - 60.
Как платить налоги и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений
—————————————————T———————————————————————T———————————————————————¬
| Налоги | Уплата | Отчетность |
+————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
|НДС |Не уплачивается (НДС |Не представляется |
| |платит головное |(декларацию подает |
| |отделение) |головное отделение) |
+————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
|Акцизы |— акциз по подакцизным |Декларация по акцизам, |
| |товарам (за |уплаченным по |
| |исключением |местонахождению |
| |нефтепродуктов и |обособленного |
| |алкоголя), |подразделения |
| |произведенным в | |
| |обособленном | |
| |подразделении; | |
| |— акциз по алкогольной | |
| |продукции, | |
| |реализованной с | |
| |акцизного склада, | |
| |который является | |
| |обособленным | |
| |подразделением; | |
| |— акциз по | |
| |нефтепродуктам, которые| |
| |реализовал филиал, если| |
| |головная организация и | |
| |это подразделение | |
| |расположены в разных | |
| |регионах | |
+————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
|Налог на доходы |Налог, удержанный у |Не представляется |
|физических лиц |работников |(сведения о доходах |
| |обособленного |работников подает |
| |подразделения |головное отделение) |
+————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
|Единый |Налог, начисленный на |Расчетная ведомость |
|социальный налог|выплаты работникам |4—ФСС, расчеты и |
| |обособленного |декларации по налогу, |
| |подразделения, которое |уплаченному по |
| |имеет отдельный баланс |местонахождению |
| |и расчетный счет |обособленного |
| | |подразделения |
+————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
|Страховые взносы|Взносы, начисленные на |Расчеты и декларации по|
|в Пенсионный |выплаты работникам |взносам, уплаченным по |
|фонд РФ |обособленного |местонахождению |
| |подразделения, которое |обособленного |
| |имеет отдельный баланс |подразделения, которое |
| |и расчетный счет |имеет отдельный баланс |
| | |и расчетный счет |
+————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
|Страховые взносы|Взносы, начисленные на |Расчетная ведомость по |
|от несчастных |выплаты работникам |взносам, уплаченным по |
|случаев на |обособленного |местонахождению |
|производстве и |подразделения, которое |обособленного |
|профессиональных|имеет отдельный баланс |подразделения, которое |
|заболеваний |и расчетный счет |имеет отдельный баланс |
| | |и расчетный счет |
+————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
|Налог на |Региональная и местная |Декларация, включающая |
|прибыль |части налога, |титульный лист |
| |приходящиеся на |(лист 01), |
| |обособленное |подраздел 1.1 разд.1 |
| |подразделение |и (или) подраздел 1.2 |
| | |разд.1. А также расчет |
| | |налога, подлежащего |
| | |уплате по |
| | |местонахождению данного|
| | |филиала (Приложение |
| | |N 5а к листу 02) |
+————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
|Налог на добычу |Налог, начисленный |Декларация по |
|полезных |исходя из доли |местонахождению каждого|
|ископаемых |полезного ископаемого, |участка недр, |
| |добытого на данном |полученного по |
| |участке недр |соглашению о разделе |
| | |продукции. Предприятия,|
| | |не заключавшие |
| | |соглашения о разделе |
| | |продукции, представляют|
| | |декларацию по |
| | |местонахождению |
| | |головного отделения |
+————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
|Единый налог при|Не уплачивается (налог |Не представляется |
|упрощенной |платит головное |(декларацию подает |
|системе |отделение) |головное отделение) |
|налогообложения | | |
+————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
|Единый налог на |Налог, начисленный |Декларация по налогу, |
|вмененный доход |исходя из вмененного |уплаченному по |
| |дохода данного |местонахождению данного|
| |обособленного |обособленного |
| |подразделения |подразделения |
+————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
|Транспортный |Налог за транспортные |Декларация по налогу, |
|налог |средства, |уплаченному за |
| |зарегистрированные в |транспортные средства, |
| |регионе обособленного |которые |
| |подразделения |зарегистрированы в |
| | |регионе обособленного |
| | |подразделения |
+————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
|Налог на игорный|Налог, приходящийся на |Декларация по налогу, |
|бизнес |данное обособленное |уплаченному за данное |
| |подразделение |обособленное |
| | |подразделение |
+————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
|Налог на |— налог по всем |Расчеты и декларации по|
|имущество |основным средствам |налогу, уплаченному в |
| |обособленных |регионе обособленного |
| |подразделений, имеющих |подразделения или там, |
| |отдельные балансы; |где у организации нет |
| |— налог по объектам |подразделений |
| |недвижимости, | |
| |находящимся по | |
| |местонахождению | |
| |подразделений без | |
| |отдельного баланса; | |
| |— налог по объектам | |
| |недвижимости, | |
| |находящимся в регионах,| |
| |где у организации нет | |
| |обособленных | |
| |подразделений | |
L————————————————+———————————————————————+————————————————————————
Но прежде чем перечислить налог, еще надо определить его величину. И зачастую расчет по филиалам представляет для бухгалтера существенные сложности. Особенно этим славятся налог на прибыль и налог на имущество. Как правильно рассчитать данные налоги, мы подробно рассказали в нашей статье.
Расчет налога на прибыль
Налог на прибыль нужно платить в три бюджета: федеральный, региональный и местный. Федеральная часть налога рассчитывается со всей прибыли, которую получила организация. А вот региональную и местную части бухгалтер головной организации должен распределять между бюджетами тех субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, в которых зарегистрированы обособленные подразделения. Как именно провести расчет, объясняет ст.288 Налогового кодекса РФ. Прежде всего надо определить, какая доля налогооблагаемой прибыли приходится на каждый филиал. Для этого сначала определяют два показателя: - удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества всего предприятия; - удельный вес среднесписочной численности сотрудников филиала в среднесписочной численности работников всей фирмы (или по выбору бухгалтера - удельный вес расходов на оплату труда). Все показатели рассчитывают на конец отчетного или налогового периода. При этом данные о стоимости имущества и расходах на оплату труда берут из налогового учета. Что же касается среднесписочной численности работников, то ее рассчитывают согласно порядку, в соответствии с которым заполняют формы федерального государственного статистического наблюдения. В частности, бухгалтер вправе воспользоваться Порядком, который утвержден Постановлением Госкомстата России от 15 декабря 2003 г. N 112. Вообще же методика расчета среднесписочной численности не меняется с 1999 г.
Пример 1. ЗАО "Салют" расположено в Тамбове. А в г. Жуковском Московской области у предприятия есть филиал. Чтобы распределить налогооблагаемую прибыль между головным отделением ЗАО "Салют" и филиалом, бухгалтер берет в расчет остаточную стоимость амортизируемого имущества и расходы по оплате труда. Остаточная стоимость всех основных средств ЗАО "Салют" на 31 марта 2004 г. составила 4 500 000 руб. Из них 990 000 руб. - стоимость имущества филиала. Получается, что удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества филиала равен: 990 000 руб. : 4 500 000 руб. х 100% = 22%. Расходы по оплате труда за I квартал 2004 г. составили 1 900 000 руб., в том числе работникам филиала выплачено 551 000 руб. Значит, удельный вес расходов по оплате труда в филиале равен: 551 000 руб. : 1 900 000 руб. х 100% = 29%.
Итак, найдены два показателя: удельный вес имущества и численности работников (или расходов на оплату труда) филиала. Затем бухгалтер должен сложить эти суммы и результат разделить на два. То, что получится, нужно умножить на налогооблагаемую прибыль организации. Это и будет прибыль, с которой надо заплатить налог в бюджеты региона и муниципального образования, где зарегистрировано обособленное подразделение.
Пример 1 (продолжение). По итогам I квартала 2004 г. налогооблагаемая прибыль ЗАО "Салют" составила 2 000 000 руб. Бухгалтер распределил эту сумму между головным отделением и филиалом. Доля налогооблагаемой прибыли, приходящейся на филиал, равна: (22% + 29%) : 2 = 25,5%. А доля прибыли головного отделения составляет: 100% - 25,5% = 74,5%. Налогооблагаемая прибыль филиала такова: 2 000 000 руб. х 25,5% = 510 000 руб. А прибыль головного офиса равна: 2 000 000 руб. х 74,5% = 1 490 000 руб.
Бывает, что у обособленного подразделения вообще нет амортизируемого имущества. В таком случае долю прибыли, приходящуюся на этот филиал, рассчитывают так. Умножают налогооблагаемую прибыль всей фирмы на удельный вес среднесписочной численности работников (или же расходы на оплату труда) филиала. Теперь пора рассчитать сумму налога, которую надо перечислить в бюджеты региона и муниципального образования, где находится обособленное подразделение. Для этого нужно умножить прибыль данного филиала на соответствующие налоговые ставки. В 2004 г. федеральная ставка налога на прибыль равна 5 процентам, региональная - 17 процентам, а местная - 2 процентам (в Москве и Санкт-Петербурге налог платится иначе: 5 процентов - в федеральный бюджет и 19 процентов - в бюджет региона). Налог можно перечислить с расчетного счета филиала или головного офиса.
Пример 1 (продолжение). ЗАО "Салют" исчисляет авансовые платежи исходя из прибыли, полученной за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Авансовый платеж по налогу на прибыль, который ЗАО "Салют" уплатило в течение I квартала 2004 г., составил 420 000 руб. В том числе предприятие перечислило: - 105 000 руб. - в федеральный бюджет; - 210 000 руб. - в бюджет Тамбовской области; - 26 250 руб. - в бюджет Тамбова; - 70 000 руб. - в бюджет Московской области; - 8750 руб. - в бюджет г. Жуковского. Бухгалтер рассчитывает сумму налога, которую ЗАО "Салют" должно уплатить по итогам I квартала 2004 г. Головное отделение. Налог на прибыль, приходящийся на федеральный бюджет, по итогам I квартала составил: 2 000 000 руб. х 5% = 100 000 руб. Таким образом, за I квартал организация переплатила в федеральный бюджет 5000 руб. (105 000 - 100 000). Эту сумму ЗАО "Салют" зачтет, перечисляя авансовые платежи во II квартале 2004 г. Налог, который следует уплатить за I квартал в бюджет Тамбовской области, равен: 1 490 000 руб. х 17% = 253 300 руб. Значит, в тамбовский областной бюджет по итогам I квартала надо доплатить 43 300 руб. (253 300 - 210 000). Налог на прибыль за I квартал 2004 г., причитающийся местному бюджету Тамбова, таков: 1 490 000 руб. х 2% = 29 800 руб. То есть по итогам I квартала головное отделение должно уплатить в тамбовский бюджет еще 3550 руб. (29 800 - 26 250). Филиал. Налог, приходящийся на бюджет Московской области, составляет: 510 000 руб. х 17% = 86 700 руб. Выходит, по итогам I квартала филиал должен доплатить в подмосковный бюджет 16 700 руб. (86 700 - 70 000). И наконец, налог на прибыль, причитающийся бюджету г. Жуковского: 510 000 руб. х 2% = 10 200 руб. В этот бюджет по окончании I квартала предприятию нужно перечислить еще 1450 руб. (10 200 - 8750). Всего по итогам I квартала ЗАО "Салют" начислило 340 000 руб. (253 300 + 86 700) в региональные бюджеты и 40 000 руб. (29 800 + 10 200) в местные бюджеты. Доплата по окончании I квартала составила 60 000 руб. (43 300 + 16 700) в региональные бюджеты и 5000 руб. (3550 + 1450) в местные бюджеты. Приложения N N 5 и 5а к листу 02 декларации по налогу на прибыль, которые бухгалтеры головного отделения и филиала ЗАО "Салют" представили в налоговые инспекции Тамбова и Жуковского, мы привели на с. 65 и 66.
—————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| Приложение N 5 к Листу 02 |
| |
| РАСЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И НАЛОГА |
| НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ИМЕЮЩЕЙ |
| ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ |
| |
| Наименование соглашения о разделе ——————————————————————————¬|
| продукции (код строки 001) | ||
| L——————————————————————————|
| Количество обособленных ————————————————————————¬|
| подразделений (код строки 010) | 1 ||
| L————————————————————————|
| |
|——————————————————————————————T——————T—————————T—————————T—————————¬|
|| Показатели | Код |В целом |По орга— |В целом ||
|| |строки|по орга— |низации |по орга— ||
|| | |низации |без вхо— |низации ||
|| | | |дящих в |без лик— ||
|| | | |нее обо— |видиро— ||
|| | | |собленных|ванных в ||
|| | | |подразде—|течение ||
|| | | |лений |текущего ||
|| | | | |налогово—||
|| | | | |го перио—||
|| | | | |да обо— ||
|| | | | |собленных||
|| | | | |подразде—||
|| | | | |лений ||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 ||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
||Налоговая база | 020 |2 000 000| Х |2 000 000||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
||Доля налоговой базы (%) | 030 | 100| 74,5| 100||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
||Налоговая база исходя из доли| 040 | Х |1 490 000|2 000 000||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
||Налоговая база исходя из доли| | | | ||
||и дополнительных льгот: | | | | ||
|| в бюджет субъекта| | | | ||
||Российской Федерации | 050 |2 000 000|1 490 000|2 000 000||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
|| в местный бюджет | 060 |2 000 000|1 490 000|2 000 000||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
||Ставка налога (%): | | | | ||
|| в бюджет субъекта| | | | ||
||Российской Федерации | 070 | Х | 17| Х ||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
|| в местный бюджет | 080 | Х | 2| Х ||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
||Сумма налога: | | | | ||
|| в бюджет субъекта| | | | ||
||Российской Федерации | 090 | 340 000| 253 300| 340 000||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
|| в местный бюджет | 100 | 40 000| 29 800| 40 000||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
||Начислено налога: | | | | ||
|| в бюджет субъекта| | | | ||
||Российской Федерации | 110 | 280 000| 210 000| 280 000||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
|| в местный бюджет | 120 | 35 000| 26 250| 35 000||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
||Сумма налога, выплаченная за| | | | ||
||пределами Российской| | | | ||
||Федерации и засчитываемая в| | | | ||
||уплату налога: | | | | ||
|| в бюджет субъекта| | | | ||
||Российской Федерации | 130 | — | — | — ||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
|| в местный бюджет | 140 | — | — | — ||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
||К доплате: | | | | ||
|| в бюджет субъекта| | | | ||
||Российской Федерации | 150 | 60 000| 43 300| 60 000||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
|| в местный бюджет | 160 | 5 000| 3 550| 5 000||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
||К уменьшению: | | | | ||
|| в бюджет субъекта| | | | ||
||Российской Федерации | 170 | — | — | — ||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
|| в местный бюджет | 180 | — | — | — ||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
||Налог на прибыль с сумм,| | | | ||
||которые ранее не учитывались| | | | ||
||при формировании налоговой| | | | ||
||базы: | | | | ||
|| в бюджет субъекта| | | | ||
||Российской Федерации | 190 | — | — | — ||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
|| в местный бюджет | 200 | — | — | — ||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
||Отметка о возложении| | | | ||
||обязанности по уплате налога| | | | ||
||на обособленное подразделение| 210 | Х | Х | Х ||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
||Ежемесячные авансовые платежи| | | | ||
|| II | | | | ||
|| на ———— квартал: | | | | ||
|| в бюджет субъекта| | | | ||
||Российской Федерации | 220 | 340 000| 253 300| 340 000||
|+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
|| в местный бюджет | 230 | 40 000| 29 800| 40 000||
|L—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+——————————|
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————+——
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| Приложение N 5а к Листу 02 |
| |
| РАСЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И НАЛОГА |
| НА ПРИБЫЛЬ ПО ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ ОРГАНИЗАЦИЕЙ |
| |
| Наименование соглашения о разделе продукции ————————————————¬|
| (код строки 001) | ||
| L————————————————|
| |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| | Код |Значение показателя||
|| |строки| ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Наименование обособленного| | ||
||подразделения | 010 |Филиал ЗАО "Салют" ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||КПП обособленного подразделения | 020 | 501300001 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Доля налоговой базы (%) | 030 | 25,5 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Налоговая база исходя из доли | 040 | 510 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Налоговая база исходя из доли и| | ||
||дополнительных льгот: | | ||
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации | 050 | 510 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет | 060 | 510 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Ставка налога (%): | | ||
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации | 070 | 17 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет | 080 | 2 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма налога: | | ||
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации | 090 | 86 700 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет | 100 | 10 200 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Начислено налога: | | ||
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации | 110 | 70 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет | 120 | 8 750 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма налога, выплаченная за| | ||
||пределами Российской Федерации и| | ||
||засчитываемая в уплату налога: | | ||
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации | 130 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет | 140 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||К доплате: | | ||
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации | 150 | 16 700 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет | 160 | 1 450 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||К уменьшению: | | ||
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации | 170 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет | 180 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Налог на прибыль с сумм, которые| | ||
||ранее не учитывались при| | ||
||формировании налоговой базы: | | ||
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации | 190 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет | 200 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Отметка о возложении обязанности по| | ||
||уплате налога на обособленное| | ||
||подразделение (+) | 210 | + ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Ежемесячные авансовые платежи на| | ||
|| II | | ||
||———— квартал: | | ||
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации | 220 | 86 700 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет | 230 | 10 200 ||
|L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
Как платить налог на имущество
Порядок, в котором следует платить этот налог за обособленное подразделение, зависит от того, есть у филиала свой баланс или нет. Если баланс есть, то налог начисляют на остаточную стоимость всех основных средств, которые в нем числятся. Если же филиал не ведет отдельного баланса, в расчет берут только стоимость недвижимости, которая находится на территории, где расположено это подразделение. Таков порядок, установленный ст.ст.384 и 385 Налогового кодекса РФ. Ну а если филиал собственной недвижимости не имеет и отдельного баланса у него нет, то налог на имущество нужно платить только по местонахождению головного офиса.
Пример 2. ООО "Полюс" расположено в Москве. У предприятия есть два филиала. Первый находится в Ульяновской области, а второй - в Ивановской. У ульяновского филиала есть отдельный баланс. Остаточная стоимость основных средств, числящихся там, составила: - 5 000 000 руб. - на 1 января 2004 г.; - 5 500 000 руб. - на 1 февраля 2004 г.; - 6 300 000 руб. - на 1 марта 2004 г.; - 5 900 000 руб. - на 1 апреля 2004 г. Среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества ульяновского филиала равна: (5 000 000 руб. + 5 500 000 руб. + 6 300 000 руб. + 5 900 000 руб.) : 4 = 5 675 000 руб. У ивановского филиала отдельного баланса нет. Но он расположен в здании, принадлежащем ООО "Полюс". Остаточная стоимость здания такова: - 9 000 000 руб. - на 1 января 2004 г.; - 8 900 000 руб. - на 1 февраля 2004 г.; - 8 800 000 руб. - на 1 марта 2004 г.; - 8 700 000 руб. - на 1 апреля 2004 г. Среднегодовая стоимость здания, в котором расположен ивановский филиал, составляет: (9 000 000 руб. + 8 900 000 руб. + 8 800 000 руб. + 8 700 000 руб.) : 4 = 8 850 000 руб.
Ну и, собственно, сам налог на имущество, который нужно заплатить по местонахождению обособленного подразделения. Рассчитывая его, используют ставку, указанную в законе того региона, где расположен филиал. И уплачивают налог по правилам, которые прописаны в том же законе.
Пример 2 (продолжение). Ставка налога на имущество в Ульяновской области равна 2,2 процента (Закон от 26 ноября 2003 г. N 060-ЗО), а в Ивановской области - 2 процентам (Закон от 24 ноября 2003 г. N 109-ОЗ). Налог, который нужно заплатить в бюджет Ульяновской области, составляет: 5 675 000 руб. х 2,2% х 1/4 = 31 212,50 руб. А налог, подлежащий уплате в бюджет Ивановской области, равен: 8 850 000 руб. х 2% : 1/4 = 44 250 руб.
К.С.Каляев Эксперт журнала "Главбух" Подписано в печать 31.03.2004
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации