"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 14, 2004

Вопрос: Организация превысила установленный п.1 ст.273 НК РФ критерий выручки от реализации товаров (работ, услуг) и переходит с кассового метода признания доходов и расходов на метод начисления. Каков порядок перехода? Как учитываются расходы, произведенные, но не оплаченные организацией в момент использования кассового метода? Подлежит ли обложению налогом на прибыль отгрузка товара, если налогоплательщиком уже уплачен налог в связи с тем, что была произведена 100%-ная предоплата по условиям договора?

Ответ: В соответствии со ст.273 НК РФ организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1 млн руб. за каждый квартал. Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

Следовательно, как только выручка превышает установленный лимит, организации необходимо вновь сформировать налоговую базу за налоговый период по методу начисления в соответствии с порядком, изложенным в ст.ст.271 - 272 НК РФ, т.е. доходы (расходы), полученные (фактически осуществленные) с 1 января соответствующего налогового периода, следует учитывать исходя из положений, определенных для метода начисления.

Г.Лазарева

Советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

Подписано в печать

31.03.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——