"Финансовая газета", N 14, 2004

РАСЧЕТЫ С ОБОСОБЛЕННЫМИ СТРУКТУРНЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ

(Окончание. Начало см. "Финансовая газета", N N 12, 13, 2004)

Организация системы документооборота

между головным офисом и обособленными подразделениями,

а также между обособленными подразделениями

5. Прием-передача затрат, финансовых результатов и обязательств между головным офисом и обособленным подразделением оформляется отдельными авизо, при передаче указанных активов и пассивов принимающей стороне передаются два экземпляра авизо (1 экз. остается у получателя и служит основанием для отражения операции в его бухгалтерском учете, о чем во 2 экз., возвращаемом отправителю, делаются отметки в разд.2); так как основанием для отражения в бухгалтерском учете таких операций является непосредственно авизо, графы 3 - 5 в данном случае не заполняются.

6. При приеме-передаче в порядке внутрихозяйственных расчетов имущества между обособленными подразделениями организации авизо оформляется в трех экземплярах: 1 экз. остается у передающего филиала и служит для отражения операции по передаче имущества в его бухгалтерском учете; 2 экз., дооформленный отметками о приеме имущества, остается как основание для отражения операции в бухгалтерском учете у принимающей стороны; 3 экз. с отметками передающего и принимающего филиалов (представительств) передается в головной офис для внесения корректировок в аналитический учет по счету 79.

7. При получении авизо главный бухгалтер (бухгалтер) организации (головного офиса) анализирует правильность отражения передаваемых активов и пассивов в бухгалтерском учете передающей стороны (графы 7, 8); сверяет номенклатуру и стоимость передаваемых в порядке межфилиальных расчетов операций с данными авизо в части принимающего (передающего) обособленного подразделения, указанных в разд.2 авизо; осуществляет контировку передаваемых операций в графы 11, 12 и на основании данной контировки отражает передаваемые активы и пассивы в бухгалтерском учете.

8. В графах 9 - 10 авизо отражаются данные о размерах затрат и доходов обособленных подразделений (головного офиса), принимаемых к уменьшению (увеличению) облагаемой базы по налогу на прибыль, в зависимости от места ведения налогового учета данных затрат и доходов.

9. Если отложенные налоговые активы (обязательства) носят временный характер, то их изменение в обособленном подразделении оформляется в авизо отдельной записью.

10. Приведенная форма авизо допускает и иной порядок документооборота: филиал N 2 - головной офис - филиал N 3, филиал N 2 - головной офис - филиал N 2, головной офис - филиал N 2 - головной офис и т.п.; конкретный порядок документооборота определяется организацией при формировании ее учетной политики.

Порядок отражения внутрихозяйственных расчетов в бухгалтерском учете головного офиса и филиалов (представительств) зависит от принятых в учетной политике организации метода и места формирования себестоимости продукции, работ и услуг, а также места их реализации. Внутрихозяйственные расчеты отражаются в бухгалтерском учете организации в целом (головном офисе) и ее обособленных подразделений в следующем порядке:

при формировании себестоимости и реализации готовой продукции исключительно через головной офис обособленные подразделения в установленные сроки путем оформления и представления авизо передают последнему информацию о структуре и размере своих затрат;

при формировании себестоимости и реализации продукции, работ и услуг через обособленные подразделения головной офис через рассылку авизо распределяет между ними собственные затраты. Получив эти данные, филиалы формируют фактическую себестоимость продукции, работ и услуг, отражают в своем бухгалтерском учете выручку от их реализации и передают информацию в головной офис при представлении внутренней бухгалтерской отчетности;

при формировании себестоимости в головном офисе, а реализации - через обособленные подразделения головной офис, получив от филиалов (представительств) авизо с данными об их затратах, формирует себестоимость готовой продукции (работ, услуг) и передает ее для реализации в обособленные подразделения (при фактическом отпуске готовой продукции со склада головного офиса по накладным; при формировании в головном офисе себестоимости готовой продукции, работ и услуг, уже находящихся в обособленных подразделениях, на основании авизо). По мере реализации при представлении внутренней бухгалтерской отчетности последние сообщают об объемах реализации готовой продукции и полученной выручке в головной офис;

при формировании себестоимости готовой продукции в обособленных подразделениях и реализации через головной офис данные структурные подразделения фактически меняются функциями, перечисленными в предыдущем подпункте, за исключением операции по доведению до обособленных подразделений данных о размерах выручки от реализации.

Ниже показано, как отражаются в бухгалтерском учете головного офиса и обособленных подразделений основные операции организации с ее обособленными структурными подразделениями, оформляемые авизо или иными первичными учетными документами.

     
   ————T———————————————————T———————————————————————————————T————————————————————¬
   | N |Содержание операции|      Бухгалтерские записи     |     Примечания     |
   |п/п|                   +———————————————T———————————————+                    |
   |   |                   |   в головном  | в обособленных|                    |
   |   |                   |  офисе (N 01) | подразделениях|                    |
   |   |                   |               | (филиал N 02 и|                    |
   |   |                   |               |  филиал N 03) |                    |
   |   |                   +———————T———————+———————T———————+                    |
   |   |                   |  Д—т  |  К—т  |  Д—т  |  К—т  |                    |
   +———+———————————————————+———————+———————+———————+———————+————————————————————+
   | 1 |         2         |   3   |   4   |   5   |   6   |          7         |
   +———+———————————————————+———————+———————+———————+———————+————————————————————+
   | 1.|Наделение обособленных подразделений имуществом и денежными средствами, |
   |   |  а также перераспределение имущества и денежных средств между ними     |
   +———+———————————————————T———————T———————T———————T———————T————————————————————+
   |  1|Передача           |       |       |       |       |Жирным курсивом в   |
   |   |(наделение)        |       |       |       |       |составе счета 79 в  |
   |   |головным офисом    |       |       |       |       |филиале N 02 отражен|
   |   |имущества филиалу  |       |       |       |       |номер головного     |
   |   |N 02:              |       |       |       |       |офиса (01) только в |
   |   |основных средств   |79.1.02|01     |01     |79.1.01|случае разрешения   |
   |   |                   |02     |79.1.02|79.1.01|02     |ему учетной         |
   |   |доходных вложений в|79.1.02|03     |03     |79.1.01|политикой прямых    |
   |   |материальные       |02     |79.1.02|79.1.01|02     |межфилиальных       |
   |   |ценности           |       |       |       |       |расчетов, минуя     |
   |   |материальных       |79.1.02|10     |10     |79.1.01|головной офис       |
   |   |запасов            |       |       |       |       |                    |
   |   |готовой продукции  |79.1.02|43     |43     |79.1.01|                    |
   |   |товаров для        |79.1.02|41     |41     |79.1.01|                    |
   |   |перепродажи        |       |       |       |       |                    |
   +———+———————————————————+———————+———————+———————+———————+————————————————————+
   |  2|Перевод (наделение)|79.2.02|51     |51     |79.2.01|                    |
   |   |филиалу N 02       |       |       |       |       |                    |
   |   |денежных средств   |       |       |       |       |                    |
   |   |через банк из      |       |       |       |       |                    |
   |   |головного офиса    |       |       |       |       |                    |
   +———+———————————————————+———————+———————+———————+———————+————————————————————+
   |  3|Прием—передача     |       |       |       |       |В бухгалтерском     |
   |   |имущества из       |       |       |       |       |учете филиалов      |
   |   |филиала N 02       |       |       |       |       |операции по изъятию |
   |   |в филиал N 03      |       |       |       |       |имущества отражены в|
   |   |через головной     |       |       |       |       |филиале N 02, а     |
   |   |офис:              |       |       |       |       |операции по его     |
   |   |основных средств,  |01     |79.1.02|79.1.01|01     |получению —         |
   |   |в т.ч. изъятие     |79.1.02|02     |02     |79.1.01|в филиале N 03      |
   |   |имущества из       |       |       |       |       |                    |
   |   |филиала N 02       |       |       |       |       |                    |
   |   |и наделения им     |79.1.03|01     |01     |70.1.01|                    |
   |   |филиала N 03       |02     |79.1.03|79.1.01|02     |                    |
   |   |материальных       |10     |79.1.02|79.1.01|10     |                    |
   |   |запасов, в т.ч.    |       |       |       |       |                    |
   |   |изъятие из N 02    |       |       |       |       |                    |
   |   |наделение N 03     |79.1.03|10     |10     |79.1.01|                    |
   |   |готовой продукции, |43     |79.1.02|79.1.01|43     |                    |
   |   |в т.ч. изъятие из  |       |       |       |       |                    |
   |   |N 02               |       |       |       |       |                    |
   |   |наделение N 03     |79.1.03|43     |43     |79.1.01|                    |
   |   |товаров для        |41     |79.1.02|79.1.01|41     |                    |
   |   |перепродажи, в т.ч.|       |       |       |       |                    |
   |   |изъятие из N 02    |       |       |       |       |                    |
   |   |наделение N 03     |79.1.03|41     |41     |79.1.01|                    |
   +———+———————————————————+———————+———————+———————+———————+————————————————————+
   |  4|Прием—передача     |       |       |       |       |                    |
   |   |имущества по       |       |       |       |       |                    |
   |   |указанию головного |       |       |       |       |                    |
   |   |офиса из филиала   |       |       |       |       |                    |
   |   |N 02 в филиал N 03:|       |       |       |       |                    |
   |   |основных средств   |79.1.03|79.1.02|79.1.03|01     |Изъятие из филиала  |
   |   |                   |       |       |02     |79.1.03|N 02                |
   |   |                   |79.1.02|79.1.03|01     |79.1.02|Получение филиалом  |
   |   |                   |       |       |79.1.02|02     |N 03                |
   |   |материальных       |79.1.03|79.1.02|79.1.03|10     |Изъятие из филиала  |
   |   |запасов            |       |       |       |       |N 02                |
   |   |                   |       |       |10     |79.1.02|Получение филиалом  |
   |   |                   |       |       |       |       |N 03                |
   |   |готовой продукции  |79.1.03|79.1.02|79.1.03|43     |Изъятие из филиала  |
   |   |                   |       |       |       |       |N 02                |
   |   |                   |       |       |43     |79.1.02|Получение филиалом  |
   |   |                   |       |       |       |       |N 03                |
   |   |товаров для        |79.1.03|79.1.02|79.1.03|41     |Изъятие из филиала  |
   |   |перепродажи        |       |       |       |       |N 02                |
   |   |                   |       |       |41     |79.1.03|Получение филиалом  |
   |   |                   |       |       |       |       |N 03                |
   +———+———————————————————+———————+———————+———————+———————+————————————————————+
   |  5|Перевод (наделение)|79.2.02|51     |51     |79.2.01|                    |
   |   |филиалу N 02       |       |       |       |       |                    |
   |   |денежных средств   |       |       |       |       |                    |
   |   |через банк         |       |       |       |       |                    |
   +———+———————————————————+———————+———————+———————+———————+————————————————————+
   |  6|Перевод по         |79.2.03|79.2.02|79.2.03|51     |Получение филиалом  |
   |   |распоряжению       |       |       |51     |79.2.02|N 03                |
   |   |головного офиса    |       |       |       |       |                    |
   |   |денежных средств   |       |       |       |       |                    |
   |   |через банк из      |       |       |       |       |                    |
   |   |филиала N 02       |       |       |       |       |                    |
   |   |в филиал N 03      |       |       |       |       |                    |
   +———+———————————————————+———————+———————+———————+———————+————————————————————+
   |  7|Перевод денежных   |51     |79.2.02|79.2.01|51     |                    |
   |   |средств через банк |       |       |       |       |                    |
   |   |из филиала N 02    |       |       |       |       |                    |
   |   |в головной офис    |       |       |       |       |                    |
   +———+———————————————————+———————+———————+———————+———————+————————————————————+
   |  8|Оплата закупаемого |       |       |       |       |                    |
   |   |филиалом N 02      |       |       |       |       |                    |
   |   |имущества:         |       |       |       |       |                    |
   |   |через филиал N 02  |79.2.02|79.2.02|60     |51     |В учете филиала N 02|
   |   |через головной офис|79.2.02|51     |60     |79.2.01|                    |
   |   |через филиал N 03  |79.2.02|79.2.03|79.2.02|51     |В учете филиала N 03|
   +———+———————————————————+———————+———————+———————+———————+————————————————————+
   |   |       2. Формирование себестоимости продукции, работ и услуг           |
   |   |              и передача их покупателям через филиалы                   |
   +———+———————————————————T———————T———————T———————T———————T————————————————————+
   |  9|Передача из        |79.2.02|20     |20     |79.2.01|                    |
   |   |головного офиса    |79.2.02|26     |26     |79.2.01|                    |
   |   |в филиала N 02     |79.2.02|29     |29     |79.2.01|                    |
   |   |произведенных им   |       |       |       |       |                    |
   |   |затрат на          |       |       |       |       |                    |
   |   |производство       |       |       |       |       |                    |
   |   |продукции, а также |       |       |       |       |                    |
   |   |затрат обособленных|       |       |       |       |                    |
   |   |обслуживающих      |       |       |       |       |                    |
   |   |хозяйств           |       |       |       |       |                    |
   +———+———————————————————+———————+———————+———————+———————+————————————————————+
   | 10|Передача из филиала|79.2.02|79.1.03|79.2.03|20     |Изъятие из филиала  |
   |   |N 03 в филиал N 02 |       |       |       |       |N 02                |
   |   |произведенных им   |       |       |20     |79.2.02|Получение филиалом  |
   |   |затрат на          |       |       |       |       |N 03                |
   |   |производство       |       |       |       |       |                    |
   |   |продукции филиала  |       |       |       |       |                    |
   |   |N 02               |       |       |       |       |                    |
   +———+———————————————————+———————+———————+———————+———————+————————————————————+
   | 11|Передача в головной|79.1.02|79.2.02|43     |20     |                    |
   |   |офис данных        |       |       |       |       |                    |
   |   |о формировании     |       |       |       |       |                    |
   |   |себестоимости      |       |       |       |       |                    |
   |   |продукции в филиале|       |       |       |       |                    |
   |   |N 02               |       |       |       |       |                    |
   +———+———————————————————+———————+———————+———————+———————+————————————————————+
   | 12|Передача в головной|79.1.02|79.1.02|90.2   |43     |                    |
   |   |офис данных о сдаче|90.2   |79.2.02|79.2.01|90.2   |                    |
   |   |готовой продукции  |       |       |       |       |                    |
   |   |покупателям через  |       |       |       |       |                    |
   |   |филиал N 02        |       |       |       |       |                    |
   +———+———————————————————+———————+———————+———————+———————+————————————————————+
   |   | 3. Формирование себестоимости продукции, работ и услуг и передача      |
   |   |                 их покупателям через головной офис                     |
   +———+———————————————————T———————T———————T———————T———————T————————————————————+
   | 13|Передача из филиала|20     |79.2.02|79.2.01|20     |                    |
   |   |N 02 в головной    |       |       |       |       |                    |
   |   |офис произведенных |       |       |       |       |                    |
   |   |им затрат на       |       |       |       |       |                    |
   |   |производство       |       |       |       |       |                    |
   |   |продукции          |       |       |       |       |                    |
   |   |(свернуто)         |       |       |       |       |                    |
   +———+———————————————————+———————+———————+———————+———————+————————————————————+
   | 14|Формирование       |43     |20     |       |       |                    |
   |   |себестоимости      |90.2   |43     |       |       |                    |
   |   |готовой продукции и|       |       |       |       |                    |
   |   |передача ее        |       |       |       |       |                    |
   |   |покупателям через  |       |       |       |       |                    |
   |   |головной офис      |       |       |       |       |                    |
   +———+———————————————————+———————+———————+———————+———————+————————————————————+
   |   |  4. Перераспределение кредиторской задолженности между филиалами       |
   |   |                         и головным офисом                              |
   +———+———————————————————T———————T———————T———————T———————T————————————————————+
   | 15|Передача           |60     |79.1.02|79.2.01|60     |                    |
   |   |кредиторской       |       |       |       |       |                    |
   |   |задолженности из   |       |       |       |       |                    |
   |   |филиала в головной |       |       |       |       |                    |
   |   |офис для           |       |       |       |       |                    |
   |   |централизованной   |       |       |       |       |                    |
   |   |оплаты             |       |       |       |       |                    |
   +———+———————————————————+———————+———————+———————+———————+————————————————————+
   | 16|Передача           |79.1.02|60     |60     |79.2.01|                    |
   |   |кредиторской       |       |       |       |       |                    |
   |   |задолженности для  |       |       |       |       |                    |
   |   |оплаты из головного|       |       |       |       |                    |
   |   |офиса в филиал     |       |       |       |       |                    |
   +———+———————————————————+———————+———————+———————+———————+————————————————————+
   | 17|Передача           |79.1.02|79.1.03|79.2.03|60     |                    |
   |   |кредиторской       |       |       |       |       |                    |
   |   |задолженности для  |       |       |       |       |                    |
   |   |оплаты из филиала  |       |       |       |       |                    |
   |   |N 02 в филиал N 03 |       |       |       |       |                    |
   |   |(по распоряжению   |       |       |       |       |                    |
   |   |головного офиса)   |       |       |       |       |                    |
   L———+———————————————————+———————+———————+———————+———————+—————————————————————
   

Состав внутренней бухгалтерской отчетности обособленного

подразделения организации

Бухгалтерская отчетность организаций, имеющих обособленные структурные подразделения, оформляется, как и отчетность всех коммерческих организаций, в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н. Формы применяемой в настоящее время бухгалтерской отчетности определены Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Учитывая, что ряд указанных выше финансово-хозяйственных операций подробно отражается в бухгалтерском учете его обособленных структурных подразделений, а в бухгалтерском учете головного офиса они отражаются свернуто (на счете 79), для организации управления финансово-хозяйственной деятельностью организации в целом, а также для оформления бухгалтерской отчетности обособленные структурные подразделения регулярно (как правило, ежемесячно) оформляют и представляют в головной офис внутреннюю бухгалтерскую отчетность по установленным руководством организации формам.

Следует отметить, что оформление внутренней бухгалтерской отчетности обособленных подразделений организаций только по формам, утвержденным Приказом N 67н для "внешней" бухгалтерской отчетности, не дает головному офису достаточной информации для принятия управленческих решений и формирования показателей отчетности организации в целом.

Исходя из изложенного, для осуществления анализа финансово-хозяйственной деятельности обособленного подразделения, а также контроля за правильностью отражения в его бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций целесообразно, по нашему мнению, оформлять внутренний бухгалтерский баланс не по форме N 1, а в виде оборотно-сальдовой ведомости с детализацией по субсчетам и номенклатуре имущества. Кроме того, в составе внутренней отчетности обособленного подразделения необходимо представлять налоговые декларации по налогам и сборам с дополнительным указанием информации о состоянии взаиморасчетов с бюджетами по соответствующим налоговым платежам. Наконец, внутренняя отчетность обособленного подразделения должна содержать информацию о показателях обособленного подразделения, необходимых для расчета и распределения налоговых платежей и кассовых обязательств, формируемых головным офисом по организации в целом.

Полный комплект внутренней бухгалтерской отчетности обособленного подразделения может включать:

оборотно-сальдовые ведомости по операциям обособленного подразделения за отчетный период и с начала года;

бухгалтерский баланс (ф. N 1);

отчет о прибылях и убытках (ф. N 2), заполненный в зависимости от делегированных обособленному подразделению функций;

выписку из книг покупок и продаж по данным выписанных и полученных обособленным подразделением счетов-фактур;

справку о соблюдении обособленным подразделением кассовой дисциплины;

справку об остаточной стоимости основных средств, закрепленных за обособленным подразделением, а также о среднесписочной численности его работников (фонде оплаты их труда);

налоговые декларации по налогам на имущество, на рекламу, налогу с продаж, единому социальному налогу и прочим местным налогам;

справку о состоянии взаиморасчетов обособленного подразделения с бюджетом по указанным налогам;

справку о товарно-материальных остатках в обособленном подразделении;

справку о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности обособленного подразделения.

В целях формирования бухгалтерской и налоговой отчетности организации в целом показатели бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках и налоговых деклараций по налогам и сборам суммируются. При этом числящиеся в бухгалтерском учете головного офиса остатки на счете 79 должны полностью покрываться суммарными соответствующими остатками по данному счету обособленных подразделений. Наличие после свертки бухгалтерской отчетности непокрытых остатков по счету 79 свидетельствует о неполном (несвоевременном) отражении отдельных операций в бухгалтерском учете обособленных подразделений или головного офиса либо наличии других ошибок в отражении внутрихозяйственных расчетов в их бухгалтерском учете.

Ниже приведены примерные формы отдельных справок, включенных в состав внутренней отчетности обособленных подразделений.

Выписка

из книг покупок и продаж _________________,

представляемая для определения облагаемой базы

по налогу на добавленную стоимость по счетам-фактурам,

полученным и оформленным обособленными подразделениями

В книгу покупок организации

     
   ————T————————T————————T—————————T————————T——————————T—————————T————————T—————————————————————————————————————————————————————————¬
   | N |  Дата  |  Дата  |Дата     |Наимено—|    ИНН   |Страна   |  Bсего |                       В том числе                       |
   |п/п| и номер| оплаты |оприходо—|вание   |поставщика|происхож—|покупок,+——————————————————————————————————————————————T——————————+
   |   | счета— | счета— |вания    |продавца|          |дения    | включая|     покупки, облагаемые налогом по ставке    |покупки,  |
   |   | фактуры| фактуры|товара   |        |          |товара.  |   НДС  +————————————————T—————————————————T———————————+освобожда—|
   |   |продавца|продавца|         |        |          |Номер ГТД|        |20 процентов (8)|10 процентов (9) |0 процентов|емые от   |
   |   |        |        |         |        |          |         |        +—————————T——————+—————————T———————+           |налога    |
   |   |        |        |         |        |          |         |        |стоимость| сумма|стоимость| сумма |           |          |
   |   |        |        |         |        |          |         |        | покупок |  НДС | покупок |  НДС  |           |          |
   |   |        |        |         |        |          |         |        | без НДС |      | без НДС |       |           |          |
   +———+————————+————————+—————————+————————+——————————+—————————+————————+—————————+——————+—————————+———————+———————————+——————————+
   |(1)|   (2)  |   (3)  |   (4)   |   (5)  |   (5а)   |   (6)   |   (7)  |   (8а)  | (8б) |   (9а)  |  (9б) |    (10)   |   (11)   |
   +———+————————+————————+—————————+————————+——————————+—————————+————————+—————————+——————+—————————+———————+———————————+——————————+
   +———+————————+————————+—————————+————————+——————————+—————————+————————+—————————+——————+—————————+———————+———————————+——————————+
   +———+————————+————————+—————————+————————+——————————+—————————+————————+—————————+——————+—————————+———————+———————————+——————————+
   +———+————————+————————+—————————+————————+——————————+—————————+————————+—————————+——————+—————————+———————+———————————+——————————+
   |                                                   |Всего    |        |         |      |         |       |           |          |
   L———————————————————————————————————————————————————+—————————+————————+—————————+——————+—————————+———————+———————————+———————————
   

В книгу продаж организации

     
   —————————T——————————T——————————T————————T———————T—————————————————————————————————————————————————————————T————————¬
   | Дата и |Наимено—  |    ИНН   |  Дата  | Всего |                       В том числе                       |  N п/п |
   |  номер |вание     |покупателя| оплаты |продаж,+——————————————————————————————————————————————T——————————+из книги|
   | счета— |покупателя|          | счета— |включая|     продажи, облагаемые налогом по ставке    |продажи,  | покупок|
   | фактуры|          |          | фактуры|  НДС  +————————————————T—————————————————T———————————+освобожда—|        |
   |продавца|          |          |продавца|       |20 процентов (5)|10 процентов (6) |0 процентов|емые от   |        |
   |        |          |          |        |       +—————————T——————+—————————T———————+           |налога    |        |
   |        |          |          |        |       |стоимость| сумма|стоимость| сумма |           |          |        |
   |        |          |          |        |       |  продаж |  НДС |  продаж |  НДС  |           |          |        |
   |        |          |          |        |       | без НДС |      | без НДС |       |           |          |        |
   +————————+——————————+——————————+————————+———————+—————————+——————+—————————+———————+———————————+——————————+————————+
   |  (1)   |    (2)   |    (3)   |  (3а)  |  (4)  |   (5а)  | (5б) |   (6а)  |  (6б) |     (7)   |    (8)   |   (9)  |
   +————————+——————————+——————————+————————+———————+—————————+——————+—————————+———————+———————————+——————————+————————+
   +————————+——————————+——————————+————————+———————+—————————+——————+—————————+———————+———————————+——————————+————————+
   +————————+——————————+——————————+————————+———————+—————————+——————+—————————+———————+———————————+——————————+————————+
   L————————+——————————+——————————+————————+———————+—————————+——————+—————————+———————+———————————+——————————+————————+
            |Всего                                 |         |      |         |       |           |          |        |
            L——————————————————————————————————————+—————————+——————+—————————+———————+———————————+——————————+—————————
   

Руководитель обособленного подразделения ____________(___________)

Бухгалтер обособленного подразделения _______________(___________)

Справка о соблюдении кассовой дисциплины ____________________

     
   ——————————————T———————————————T——————————————T———————————————————¬
   |Установленный|  Утвержденная | Максимальный |  Суммы превышения |
   |лимит остатка|   в учетной   |    остаток   |  остатка наличных |
   |   наличных  | политике квота|   наличных   | денежных средств в|
   |   денежных  | обособленного |   денежных   | операционной кассе|
   |   средств   | подразделения |    средств   |   обособленного   |
   |   в кассе   | в сумме лимита|в операционной|   подразделения   |
   | организации |    остатка    |     кассе    |                   |
   |             |    денежных   | обособленного|                   |
   |             |средств в кассе| подразделения|                   |
   |             |               +———————T——————+—————————T—————————+
   |             |               | период| сумма|  период |  сумма  |
   +—————————————+———————————————+———————+——————+—————————+—————————+
   |      1      |       2       |   3   |   4  |    5    |    6    |
   +—————————————+———————————————+———————+——————+—————————+—————————+
   +—————————————+———————————————+———————+——————+—————————+—————————+
   +—————————————+———————————————+———————+——————+—————————+—————————+
   L—————————————+———————————————+———————+——————+—————————+——————————
   

Руководитель обособленного подразделения ____________(___________)

Бухгалтер обособленного подразделения _______________(___________)

Справка

о показателях ________________, необходимых

для распределения налоговой базы по налогу на прибыль

организации, а также контроля за полнотой

и своевременностью расчетов с бюджетом по налогам,

исчисляемым непосредственно обособленным подразделением

     
   ————T——————————————————————————————————————T——————————T——————————¬
   | N |         Наименование показателя      |  Размер  |Примечания|
   |п/п|                                      |показателя|          |
   +———+——————————————————————————————————————+——————————+——————————+
   |  1|Среднесписочная численность работников|          |          |
   |   |обособленного подразделения на конец  |          |          |
   |   |периода                               |          |          |
   +———+——————————————————————————————————————+——————————+——————————+
   |  2|Остаточная (балансовая) стоимость     |          |          |
   |   |основных фондов обособленного         |          |          |
   |   |подразделения на конец периода        |          |          |
   +———+——————————————————————————————————————+——————————+——————————+
   |  3|Начислен налог на имущество с начала  |          |          |
   |   |года                                  |          |          |
   +———+——————————————————————————————————————+——————————+——————————+
   |  4|                                      |          |          |
   L———+——————————————————————————————————————+——————————+———————————
   

Руководитель обособленного подразделения ____________(___________)

Бухгалтер обособленного подразделения _______________(___________)

И.Гарнов

ООО "А.И. Аудит-Сервис"

Подписано в печать

31.03.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——