"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 12 2004

РАСЧЕТНАЯ ВЕДОМОСТЬ - ПО НОВОЙ ФОРМЕ

(Отражение средств Фонда социального страхования)

Как известно, все плательщики ЕСН, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний обязаны ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представлять в региональные отделения ФСС РФ Расчетную ведомость по средствам фонда (форма N 4-ФСС РФ). Постановлением ФСС РФ от 1 декабря 2003 г. N 130 утверждена ее новая форма (далее - Расчетная ведомость), которую налогоплательщики должны заполнять начиная с I кв. 2004 г. С порядком заполнения новой формы вас знакомит ведущий эксперт "БП" Евгений Бондарь.

Знакомимся с формой

Расчетная ведомость состоит из трех разделов:

- разд.I "Для страхователей-налогоплательщиков, уплачивающих ЕСН" заполняется всеми плательщиками ЕСН (табл. 1 - 3);

- разд.II "Для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения" заполняется только страхователями-налогоплательщиками, применяющими специальные режимы налогообложения в соответствии с законодательством РФ (табл. 4 - 8);

- разд.III "Для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" заполняется юридическими и физическими лицами, зарегистрированными в ФСС РФ в качестве страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (табл. 9 - 12).

Порядок заполнения

Требования к составлению новой формы изложены в Порядке заполнения расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ (форма 4-ФСС РФ) (см. Письмо ФСС РФ от 29 декабря 2003 г. N 02-18/06-8422) и содержит следующие требования.

В Расчетной ведомости заполняются все предусмотренные Порядком показатели, в каждую графу вписывается только один показатель. При отсутствии показателей в соответствующей строке (графе) ставится прочерк. Все значения в форме отражаются в рублях без копеек.

Расчетная ведомость подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью организации (предприятия, учреждения).

Составляется Расчетная ведомость и представляется в исполнительный орган фонда в двух экземплярах: 1-й экземпляр остается в исполнительном органе фонда, 2-й с отметкой исполнительного органа фонда о принятии возвращается страхователю. При отправке Расчетной ведомости по почте заказным письмом дата отправки по почте считается днем представления в фонд.

К сведению! При использовании несоответствующих бланков или небрежном их заполнении Расчетная ведомость может быть не принята исполнительными органами ФСС РФ.

Отражаем расчеты по ЕСН

В таблице 1 данные заносятся на основании Расчета по авансовым платежам по ЕСН, утвержденного Приказом МНС России от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-05/722 (далее - Расчета).

По строке 1 "Налоговая база за отчетный период" в графе 3 отражается сумма, указанная в графе 4 по коду строки 0100 разд.2 Расчета.

По строке 2 "Суммы налоговых льгот" в графе 3 указывается сумма, указанная в графе 4 по коду строки 0400 разд.2 Расчета.

По строке 3 "Налоговая база для исчисления налога за отчетный период, всего (стр. 1 минус стр. 2)" в графе 3 отражается разница между показателями строк 1 и 2 табл. 1 Расчетной ведомости, в графе 5 - сумма по строке 0600 (графа 4) разд.2 Расчета, а в графе 6 указывается сумма по строке 050 (графа 7) разд.2.1 Расчета.

Строки 4 - 9 заполняются на основании данных разд.2.1 Расчета.

В таблице 2 "Расчеты по ЕСН" данные заполняются на основе записей в бухгалтерском учете по субсчету "Расчеты по социальному страхованию" счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

По строке 1 "Задолженность за страхователем на начало года" показывается остаток по кредиту субсчета "Расчеты по социальному страхованию" счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", который на протяжении отчетного года не меняется.

По строке 2 "Изменения начисленного ЕСН в соответствии с налоговой декларацией за прошлые годы" отражаются суммы ЕСН на основании изменений, внесенных налогоплательщиком в налоговую декларацию за прошлый год.

По строке 3 "Начислен единый социальный налог" показывается сумма начисленного ЕСН в ФСС РФ с начала года, в том числе на начало квартала, за отчетный квартал и с разбивкой по месяцам.

По строке 4 "Начислено по актам налоговых органов" отражаются суммы ЕСН, начисленные страхователю налоговым органом по результатам выездных налоговых проверок с начала года, в том числе на начало квартала, за отчетный квартал и с разбивкой по месяцам.

По строке 5 "Не принято к зачету расходов исполнительным органом фонда" показываются суммы не принятых к зачету расходов по актам выездных (камеральных) проверок, проведенных фондом с начала года, в том числе на начало квартала, за отчетный квартал и с разбивкой по месяцам.

К сведению! Камеральная проверка проводится должностными лицами, определяемыми руководителем исполнительного органа ФСС РФ, без какого-либо специального решения. Камеральной проверкой может быть охвачен отчетный период текущего года, а при выделении средств на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию или (и) обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - также соответствующий период, отраженный в промежуточной расчетной ведомости по средствам фонда, подтверждающей начисление указанных расходов.

По строке 6 "Получено от исполнительного органа фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов" отражаются суммы денежных средств, полученные от фонда на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного ЕСН с начала года, в том числе на начало квартала, за отчетный квартал и с разбивкой по месяцам.

По строке 7 "Получен от налогового органа на банковский счет страхователя возврат переплаты по ЕСН" указываются суммы, перечисленные по решению налогового органа на банковский счет страхователя в качестве возврата излишне уплаченной суммы ЕСН с начала года, в том числе на начало квартала, за отчетный квартал и с разбивкой по месяцам.

По строке 8 "Всего" приводится сумма строк с 1-й по 7-ю.

По строке 9 "Задолженность на конец отчетного периода" отражается сумма задолженности на конец отчетного периода (дебетовое сальдо по субсчету "Расчеты по социальному страхованию" счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению") или ставится прочерк, если такая задолженность отсутствует.

По строке 10 "в том числе: за исполнительным органом фонда" отражается сумма задолженности за фондом на конец отчетного периода.

По строке 11 "в том числе: переплата по единому социальному налогу" показывается излишне уплаченная сумма ЕСН на конец отчетного периода.

По строке 12 "Задолженность на начало года" отражается дебетовое сальдо по субсчету "Расчеты по социальному страхованию" счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" по состоянию на 1 января отчетного года.

По строке 13 "в том числе: за исполнительным органом фонда" отражается сумма задолженности за фондом на начало года.

По строке 14 "в том числе: переплата по единому социальному налогу" отражается излишне уплаченная страхователем сумма ЕСН на начало года на основании данных бухгалтерского учета страхователя.

По строке 15 "Расходы на цели обязательного социального страхования" показываются расходы на цели государственного социального страхования, произведенные страхователем самостоятельно с начала года, в том числе на начало квартала, за отчетный квартал и с разбивкой по месяцам.

К сведению! В соответствии с п.2.1 Инструкции о порядке расходования средств ФСС РФ, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 9 февраля 2001 г. N 11, за счет средств государственного социального страхования страхователи осуществляют расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при усыновлении ребенка, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социального пособия на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению специализированной службе по вопросам похоронного дела; оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет, оздоровление детей работников.

По строке 16 "Перечислен единый социальный налог" отражаются суммы перечисленного ЕСН страхователем на лицевой счет, открытый в органах федерального казначейства с указанием даты и номера платежного поручения с начала года, в том числе на начало квартала, за отчетный квартал и с разбивкой по месяцам. Отметим, что перечисление ЕСН может быть подтверждено копиями платежных документов за отчетный квартал.

По строке 17 "Всего зачтено и уплачено" приводится сумма строк 12, 15, 16.

По строке 18 "Задолженность за страхователем на конец отчетного периода" отражается кредитовое сальдо по субсчету "Расчеты по социальному страхованию" счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" на конец отчетного периода или ставится прочерк, если задолженность отсутствует.

Расшифровываем расходы на цели обязательного социального страхования

В таблице 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года" расшифровывается сумма, указанная в строке 15 табл. 2 Расчетной ведомости. Причем все суммы в графе 4 указываются нарастающим итогом с начала года, а в графе 3 показывается количество дней, выплат пособий, путевок.

По строке 1 "На выплату пособий по временной нетрудоспособности (число случаев __________)" в графе 1 указывается число случаев назначенных пособий по временной нетрудоспособности на основании первичных листков нетрудоспособности за отчетный период, в графе 3 показывается количество дней, выплат пособий, а в графе 4 отражаются расходы, произведенные налогоплательщиком на выплату пособий по временной нетрудоспособности по вышеуказанным случаям.

К сведению! Основанием для назначения пособия служит больничный лист (листок нетрудоспособности). В случае утери больничного листа пособие может быть выдано по его дубликату. Листки нетрудоспособности могут выдавать только лечебно-профилактические учреждения, имеющие лицензию на экспертизу временной нетрудоспособности. Максимальный размер этого пособия в 2004 г. за полный календарный месяц не может превышать 11 700 руб., а в районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер определяется с учетом этих коэффициентов.

По строке 2 "По беременности и родам" в графе 4 указываются суммы выплат пособия по временной нетрудоспособности за период отпуска по беременности и родам. При этом к строке 2 дается сноска с выделением числа оплаченных дней за счет средств федерального бюджета лицам, пострадавшим от радиационных воздействий, в случаях, установленных законодательством.

К сведению! Согласно ст.255 ТК РФ и ст.8 Закона от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ пособие по беременности и родам выплачивается женщинам за период отпуска по беременности и родам, который предоставляется им по их заявлению и в соответствии с медицинским заключением продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, а при рождении двух и более детей - 110) календарных дней после родов в размере среднего заработка (дохода) по месту работы. Максимальный размер этого пособия в 2004 г. за полный календарный месяц не может превышать 11 700 руб., а в районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер определяется с учетом этих коэффициентов.

По строке 3 "По уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет" в графе 4 отражаются расходы на выплату пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

К сведению! Согласно ст.15 Закона N 81-ФЗ размер этого пособия составляет 500 руб. независимо от числа детей, за которыми осуществляется уход.

По строке 4 "При рождении ребенка" в графе 4 указываются расходы на выплату единовременного пособия при рождении ребенка.

К сведению! Размер пособия составляет 4500 руб. (ст.12 Закона N 81-ФЗ).

По строке 5 "Возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социальное пособие на погребение" в графе 4 отражаются сумма выплаченного социального пособия или сумма возмещения специализированной службе по вопросам похоронного дела стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению за счет средств ФСС РФ, на погребение умерших работавших граждан и умерших несовершеннолетних членов семей работающих граждан, в размере, не превышающем 1000 руб.

По строке 6 "Оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами" в графе 4 указывается сумма выплаченного пособия по уходу за ребенком-инвалидом.

К сведению! Статьей 262 ТК РФ установлено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц.

По строке 7 "Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности" в графе 4 указывается сумма выплаченного единовременного пособия за отчетный период.

К сведению! Размер пособия составляет 300 руб. (ст.10 Закона N 81-ФЗ).

По строке 8 "Пособие на усыновление ребенка" в графе 4 отражается сумма выплаченного пособия за отчетный период. Напомним, что пособие выплачивается в соответствии со ст.257 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 11 октября 2001 г. N 719 со дня усыновления и до истечения 70 дней со дня рождения усыновленного ребенка, а при усыновлении двух и более детей - 110 дней со дня их рождения в размере полного заработка в порядке, установленном для выплаты пособия по беременности и родам.

По строке 9 "Итого" записывается сумма строк с 1-й по 8-ю табл. 3 Расчетной ведомости.

В разд.2 табл. 3 "Оздоровление детей" отражаются расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок для детей работников (в детские санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия и в загородные стационарные лагеря) в пределах утвержденных исполнительным органом ФСС РФ ассигнований на 2004 г.

По строке 10 "Детские оздоровительные лагеря" в графе 4 указывается стоимость приобретенных в 2004 г. и выданных в период школьных каникул путевок в детские оздоровительные лагеря.

По строке 11 "Санаторные оздоровительные лагеря" в графе 4 указывается стоимость приобретенных и выданных путевок в детские санаторно-оздоровительные лагеря.

К сведению! В 2004 г. путевки оплачиваются ФСС РФ из расчета до 400 руб. на одного ребенка в сутки не более чем за 24 дня пребывания в таком лагере. Максимальный размер оплаты стоимости путевки в лагерях, расположенных в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, определяется с учетом этих коэффициентов (ст.10 Закона от 8 декабря 2003 г. N 166-ФЗ "О бюджете ФСС РФ на 2004 год").

По строке 12 "Возмещение командировочных расходов лицам, сопровождающим детей в детские санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия и обратно" в графе 4 отражается сумма стоимости проезда лицам, выделенным для сопровождения детей (из расчета один сопровождающий на 15 детей) до места нахождения детских санаторных оздоровительных лагерей круглогодичного (сезонного) действия и обратно, а также суточных на время их пребывания в пути и проживания (в случае необходимости - до трех суток) по нормам возмещения командировочных расходов, установленным на территории РФ.

По строке 14 записывается сумма строк с 10-й по 13-ю табл. 3 Расчетной ведомости.

По строке 15 "Выплата денежной компенсации в случае невозможности предоставления путевки" в графе 4 отражается сумма денежной компенсации в размере средней стоимости путевки в санаторно-курортное учреждение лицам, имеющим право на получение такой компенсации в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. N 1244-1, и приравненным к ним лицам Законом от 10 января 2002 г. N 2-ФЗ в сумме не более 8000 руб., а в другое оздоровительное учреждение - в сумме до 6000 руб.

К сведению! Чистые строки 13 и 16 табл. 3 Расчетной ведомости до принятия соответствующих нормативных документов не заполняются.

По строке 17 "Итого" записывается сумма строк с 15-й по 16-ю табл. 3 Расчетной ведомости.

По строке 18 "Всего расходов" записывается сумма строк 9, 14, 17 табл. 3 Расчетной ведомости.

Отражаем расчеты по средствам страхования от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний

В табл. 9 в графе 1 "Среднесписочная численность работающих" Расчетной ведомости отражается численность работающих, определяемая в соответствии с действующими в настоящее время Постановлениями Госкомстата России (от 28 октября 2003 г. N 98, от 1 декабря 2003 г. N 105 и т.д.), с выделением в графе 2 работающих инвалидов.

В графе 3 "Выплаты в пользу работников, на которые начисляются страховые взносы" указывается сумма выплат, на которые начисляются страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, всего, в том числе в графе 4 указывается сумма выплат в пользу работающих инвалидов.

В данных графах отражаются суммы "Всего за отчетный период", "За отчетный квартал" с разбивкой по месяцам.

К сведению! Базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2004 г. является начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников. При этом не важно, работают они временно или постоянно, в штате или внештатно. Исключение составляют лишь выплаты, указанные в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765. В связи с этим бухгалтеру организации необходимо быть особо внимательным, так как облагаемая база для начисления страховых взносов может не совпадать с налогооблагаемой базой по ЕСН (см. таблицу, опубликованную в "БП" N 50 за 2003 г., с. 15 - 24).

Например, в соответствии с п.3 ст.236 НК РФ не облагаются ЕСН выплаты работникам организации, которые бухгалтер, рассчитывая налог на прибыль, не может отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

К таким выплатам, в частности, относятся единовременные поощрительные премии в связи с праздничными днями (юбилейными датами) и полная (частичная) компенсация стоимости путевки на санаторно-курортное лечение. Если последняя не облагается ни ЕСН, ни страховыми взносами, то суммы единовременных поощрительных премий подлежат включению в облагаемую базу для начисления страховых взносов.

В графе 5 отражаются выплаты в пользу работников, на которые не начисляются страховые взносы, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ.

В графе 6 "Размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска" указывается размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится страхователь (подразделение).

В графе 7 "Скидка к страховому тарифу (%)" проставляется процент скидки к страховому тарифу.

В графе 8 указывается дата приказа фонда об установлении страхователю надбавки к страховому тарифу.

В графе 9 "Надбавка к страховому тарифу (процент)" проставляется процент надбавки к страховому тарифу, установленный фондом на текущий календарный год.

В графе 10 "Размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) (%)" указывается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу.

Обратите внимание, что графы 6 - 10 заполняются в соответствии с данными уведомления о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, выданного исполнительным органом фонда в соответствии с Постановлением ФСС РФ от 4 декабря 2000 г. N 119.

К сведению! Статьей 1 Закона от 8 декабря 2003 г. N 167-ФЗ предусмотрено, что в 2004 г. страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, определенным Законом от 12 февраля 2001 г. N 17-ФЗ.

Таким образом, в 2004 г. действуют те же тарифы, что и в 2001 - 2003 гг. Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком (п.1 ст.22 Закона N 125-ФЗ). Размер скидки или надбавки зависит от состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40% страхового тарифа, установленного для соответствующей отрасли (подотрасли) экономики. Правила установления страхователям скидок и надбавок утверждены Постановлением Правительства РФ от 6 сентября 2001 г. N 652.

Постановлением ФСС РФ от 5 февраля 2002 г. N 11 утверждена Методика расчета таких скидок и надбавок, а Постановлением от 22 марта 2002 г. N 32 - Порядок представления страхователями сведений для установления скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Отметим, что надбавка страхователю на 2004 г. может быть установлена не позднее 30 апреля 2004 г., а скидка - только в случае, если организация работает уже более трех лет, все это время исправно платит страховые взносы и подала соответствующие документы до 15 мая 2004 г.

В таблице 10 "Расчеты по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" Расчетной ведомости данные заполняются на основе записей страхователя по субсчету "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

По строке 1 "Задолженность за страхователем на начало года" показывается кредитовый остаток на начало отчетного года по субсчету "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", который на протяжении отчетного года не меняется.

По строке 2 "Начислено страховых взносов" отражается сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года, в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки), в том числе на начало квартала, за отчетный квартал и с разбивкой по месяцам.

По строке 3 "Начислено взносов по актам выездных проверок" отражается сумма взносов, начисленная фондом по актам выездных проверок.

По строке 4 "Начислено взносов" отражается сумма взносов, доначисленная за прошлые годы как самим страхователем, так и по результатам камеральной проверки.

По строке 5 "Не принято к зачету расходов исполнительным органом фонда" отражаются суммы не принятых к зачету расходов фондом по актам выездных и камеральных проверок.

По строке 6 "Получено от исполнительного органа фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов" отражаются суммы, полученные от исполнительного органа Фонда социального страхования РФ на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов.

По строке 7 "Всего следует к платежу" отражается сумма строк 1 - 6 табл. 10 Расчетной ведомости.

По строке 8 "Задолженность за исполнительным органом фонда на конец отчетного периода" отражается сумма задолженности за фондом на конец отчетного периода (дебетовое сальдо на конец отчетного периода по субсчету "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению").

По строке 9 "Задолженность за исполнительным органом фонда на начало года" отражается сумма задолженности за фондом на начало отчетного года (дебетовое сальдо на начало года по субсчету "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению").

По строке 10 "Расходы по обязательному социальному страхованию" отражаются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нарастающим итогом с начала года, в том числе на начало квартала, за отчетный квартал и с разбивкой по месяцам.

К сведению! Пунктом 9 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184 (с учетом изменений, внесенных постановлением Правительства РФ от 11 декабря 2003 г. N 754), предусмотрено, что страхователи выплачивают застрахованным, состоящим в трудовых отношениях со страхователем, за счет начисленных страховых взносов (включая начисленные пени) обеспечение по страхованию в виде:

- пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием;

- оплаты отпуска (сверх ежегодно оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением страховщиком застрахованному путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

По строке 11 "Перечислено страхователем" отражаются суммы, перечисленные страхователем на банковский счет фонда, нарастающим итогом с начала года, в том числе на начало квартала, за отчетный квартал и с разбивкой по месяцам с указанием даты и номера платежных поручений.

По строке 12 "Списано" отражается списанная сумма пеней из состава задолженности за страхователем на начало года в соответствии с действующим законодательством.

По строке 13 "Всего" показывается сумма строк с 9-й по 12-ю.

По строке 14 "Задолженность за страхователем на конец отчетного периода" отражается остаток задолженности за страхователем на конец отчетного периода (кредитовое сальдо на конец отчетного периода по субсчету "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", в том числе:

- по строке 15 "Просроченная задолженность" отражается сумма просроченной задолженности, исчисленная самим страхователем.

Приступаем к заполнению

Вид деятельности ООО "Мир" - розничная торговля (код по ОКОНХ 71200). Он относится к первому классу профессионального риска. ООО "Мир" платит взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%. ЕСН в части средств ФСС РФ ООО "Мир" уплачивает по максимальной ставке - 4%.

На 1 января 2004 г. задолженность ООО "Мир" по ЕСН составляет 2200 руб., а по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 110 руб. Численность работников ООО "Мир" в I квартале 2004 г. - 15 человек, из них 5 человек - женщины.

Допустим, что ООО "Мир" в течение I квартала 2004 г. начислило (уплатило) следующие суммы ЕСН (см. табл. 1), страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (см. табл. 2) и выплатило за счет средств ФСС РФ пособия (см. табл. 3). Рассмотрим, как бухгалтер организации должен составить Расчетную ведомость за I квартал 2004 г.

Таблица 1

     
   ————————T———————————T——————————————T——————————————————————————¬
   |Период | Налоговая | Начислен ЕСН |Уплачен ЕСН в ФСС РФ, руб.|
   |       |   база,   |в ФСС РФ, руб.+———————————————————T——————+
   |       |   руб.    |              |    N п/п, дата    |сумма |
   +———————+———————————+——————————————+———————————————————+——————+
   |   1   |     2     |      3       |          4        |  5   |
   +———————+———————————+——————————————+———————————————————+——————+
   |Январь |  60 000   |     2400     |N 1, от 05.01.2004 | 2200 |
   +———————+———————————+——————————————+———————————————————+——————+
   |Февраль|  55 000   |     2200     |N 20, от 09.02.2004| 2400 |
   +———————+———————————+——————————————+———————————————————+——————+
   |Март   |  60 000   |     2400     |N 35, от 08.03.2004| 1200 |
   +———————+———————————+——————————————+———————————————————+——————+
   |Итого: |  175 000  |     7000     |                   | 5800 |
   L———————+———————————+——————————————+———————————————————+———————
   

Таблица 2

     
   ————————T———————————T——————————————T——————————————————————————¬
   |Период |Фонд оплаты| Начислен ЕСН |Уплачен ЕСН в ФСС РФ, руб.|
   |       |труда, руб.|в ФСС РФ, руб.+———————————————————T——————+
   |       |           |              |    N п/п, дата    |сумма |
   +———————+———————————+——————————————+———————————————————+——————+
   |   1   |     2     |      3       |         4         |  5   |
   +———————+———————————+——————————————+———————————————————+——————+
   |Январь |  60 000   |     120      |N 2, от 05.01.2004 | 110  |
   +———————+———————————+——————————————+———————————————————+——————+
   |Февраль|  60 000   |     120      |N 21, от 09.02.2004| 120  |
   +———————+———————————+——————————————+———————————————————+——————+
   |Март   |  60 000   |     120      |N 36, от 08.03.2004| 130  |
   +———————+———————————+——————————————+———————————————————+——————+
   |Итого: |  180 000  |     360      |                   | 350  |
   L———————+———————————+——————————————+———————————————————+———————
   

Таблица 3

     
   ——————————————————————————T———————T———————————T————————¬
   |  Вид расходов на цели   |Период |Количество | Сумма  |
   |обязательного социального|       |дней выплат|пособия,|
   |       страхования       |       |           |  руб.  |
   +—————————————————————————+———————+———————————+————————+
   |Пособие по временной     |Февраль|    10     |  1000  |
   |нетрудоспособности       |       |           |        |
   +—————————————————————————+———————+———————————+————————+
   |Пособие по беременности  |Март   |    21     |  2100  |
   |и родам                  |       |           |        |
   L—————————————————————————+———————+———————————+—————————
   

Бухгалтер ООО "Мир" делает следующие записи.

В табл. 1 разд.I Расчетной ведомости:

- по строке 1 в графе 3 - 175 000 руб.;

- по строке 3 в графе 3 - 175 000 руб.;

- по строке 3 в графе 5 - 7000 руб.;

- по строке 3 в графе 6 - 15 чел.;

- по строке 3 в графе 7 - 5 чел.;

- по строке 4 в графе 3 - 175 000 руб.;

- по строке 4 в графе 4 - 4%;

- по строке 4 в графе 5 - 7000 руб.;

- по строке 4 в графе 6 - 15 чел.

В табл. 2 разд.I Расчетной ведомости:

- по строке 1 в графе 3 - 2200 руб.;

- по строке 3 в графе 1 - 7000 руб. (январь - 2400, февраль - 2200, март - 2400);

- по строке 3 в графе 3 - 7000 руб.;

- по строке 8 в графе 3 - 9200 руб.;

- по строке 15 в графе 1 - 3100 руб. (январь - февраль - 1000, март - 2100);

- по строке 15 в графе 3 - 3100 руб.;

- по строке 16 в графе 1 - 5800 руб. (05.01.2004 - N 1 - 2200 руб., 09.02.2004 - N 20 - 2400 руб., 08.03.2004 - N 35 - 1200 руб.);

- по строке 16 в графе 3 - 5800 руб.;

- по строке 17 в графе 3 - 8900 руб.;

- по строке 18 в графе 3 - 300 руб.

В табл. 3 разд.I Расчетной ведомости:

- по строке 1 в графе 3 - 10 дней;

- по строке 1 в графе 4 - 1000 руб.;

- по строке 2 в графе 3 - 21 день;

- по строке 2 в графе 4 - 2100 руб.;

- по строке 9 в графе 4 - 3100 руб.;

- по строке 18 в графе 4 - 3100 руб.

В табл. 9 разд.III Расчетной ведомости:

- в графе 1 - 15 чел.;

- в графе 3 - 180 000 руб. (январь - 60 000, февраль - 60 000, март - 60 000);

- в графе 6 - 0,2%;

- в графе 10 - 0,2%.

В табл. 10 разд.III Расчетной ведомости:

- по строке 1 в графе 3 - 110 руб.;

- по строке 2 в графе 1 - 360 руб. (январь - 120, февраль - 120, март - 120);

- по строке 2 в графе 3 - 360 руб.;

- по строке 7 в графе 3 - 470 руб.;

- по строке 11 в графе 1 - 350 руб. (05.01.2004 - N 2 - 110 руб., 09.02.2004 - N 21 - 120 руб., 08.03.2004 - N 36 - 120 руб.);

- по строке 11 в графе 3 - 350 руб.;

- по строке 13 в графе 3 - 350 руб.;

- по строке 14 в графе 3 - 120 руб.

Е.Бондарь

Ведущий эксперт "БП"

Подписано в печать

25.03.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——