"Практическая бухгалтерия", N 4, 2004

НОВЫЙ ОТЧЕТ ПО ЕНВД

Чиновники разработали новую декларацию для фирм, которые уплачивают ЕНВД. Отчитываться по ней предстоит уже с I квартала.

Декларация утверждена Приказом МНС России от 21 ноября 2003 г. N БГ-3-22/648. Изменений немало. Так, количество страниц новой формы сократили до семи (раньше их было десять). Однако это не повлияло на ее структуру и она по-прежнему состоит из трех расчетных разделов и титульных страниц.

Время перемен

Сразу скажем, что форму декларации изменили до неузнаваемости. Титульную часть налоговики уменьшили с пяти страниц до двух. Вместо множества реквизитов достаточно указать только полное наименование фирмы и основной государственный регистрационный номер. Есть и еще несколько технических изменений. Например, в титульном листе появились новые ячейки. В них нужно указать информацию о том, какую декларацию подает фирма (первичную или уточненную) и за какой период.

Теперь об изменениях в расчетной части. Налоговики не стали перегружать ее большими таблицами и столбцами для каждого вида деятельности. Напомним, что раньше большинство фирм заполняло только один, нужный для них столбец, а остальные пропускали. Эта проблему решили следующим образом. Новая форма содержит таблицу только для одного вида деятельности. А если фирма ведет несколько видов, то на каждый нужно составить свой экземпляр таблицы. То же самое предстоит сделать, если один и тот же вид деятельности компания ведет по разным адресам.

Расчетов не стало меньше

Остановимся на основных моментах по заполнению декларации. Начните с разд.2 "Расчет единого налога на вмененный доход". Здесь нужно рассчитать налог, учитывая корректирующие коэффициенты. Всего их три. Первый (К1) корректирует доходность предпринимательской деятельности на стоимость земли, на которой эта деятельность ведется. Как и в прошлом году, этот показатель не применяют, поэтому вместо его значения поставьте прочерк.

Следующий коэффициент (К2) учитывает особенности вида деятельности. Каждый регион устанавливает его значение самостоятельно. И последний коэффициент (К3) - дефлятор, который учитывает инфляцию. В этом году он равен 1,13.

Затем переходите к разд.3 "Расчет общей суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате в бюджет". Здесь величину налога, полученную в разд.2, можно уменьшить на сумму взносов, перечисленных в ПФР за I квартал. Обратите внимание на то, что такие взносы не могут уменьшить налог больше чем наполовину.

"Вмененщики" должны оплачивать работникам больничные листы. При этом 600 руб. в месяц на одного работника им компенсирует соцстрах. А оставшуюся часть фирмы выплачивают из собственных средств. На эту сумму бухгалтер и может уменьшить ЕНВД.

И наконец, заполните разд.1. Здесь бухгалтер показывает сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет. Этот показатель нужно взять из разд.3.

Пример. ООО "Факел" оказывает услуги по ремонту обуви в г. Королеве Московской области. Физическим показателем для этого вида деятельности служит численность работников. В январе 2004 г. она была равна 7 человекам, в феврале и марте - 9 человекам. Значение базовой доходности на человека равно 5000 руб. За I квартал 2004 г. "Факел" перечислил взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 050 руб. Законом Московской области для "Факела" установлен корректирующий коэффициент К2 (оказание бытовых услуг по ремонту обуви) - 0,8. Коэффициент К3 в 2004 г. равен 1,13.

Налоговая база за январь равна 31 640 руб. (7 чел. х 5000 руб. х 0,8 х 1,13), за февраль и март - 40 680 руб. (9 чел. х 5000 руб. х 0,8 х 1,13). Сумма ЕНВД по итогам I квартала 2004 г. составила 16 950 руб. ((31 640 руб. + 40 680 руб. + 40 680 руб.) х 15%).

Сумма перечисленных страховых взносов больше, чем половина ЕНВД - 8475 руб. (16 950 руб. : 2). Поэтому налог можно уменьшить только на 8475 руб. Таким образом, в бюджет нужно перечислить ЕНВД в сумме 8475 руб. (16 950 - 8475).

Раздел 2 декларации по ЕНВД за I квартал бухгалтер заполнил так:

(в руб.)

     
   —————————————————————————————————————————T————————T——————————————¬
   |        Наименование показателей        |   Код  |   Значение   |
   |                                        | строки |  показателей |
   +————————————————————————————————————————+————————+——————————————+
   |                    1                   |    2   |       3      |
   +————————————————————————————————————————+————————+——————————————+
   |Значение базовой доходности на единицу  |   040  |      5 000   |
   |физического показателя в месяц          |        |              |
   +————————————————————————————————————————+————————+——————————————+
   |Величина физического показателя за      |        |              |
   +————————————————————————————————————————+————————+——————————————+
   | январь                                 |        |              |
   |——————— месяц                           |   050  |          7   |
   +————————————————————————————————————————+————————+——————————————+
   |февраль                                 |        |              |
   |——————— месяц                           |   060  |          9   |
   +————————————————————————————————————————+————————+——————————————+
   |  март                                  |        |              |
   |——————— месяц                           |   070  |          9   |
   +————————————————————————————————————————+————————+——————————————+
   |Значение корректирующего коэффициента К1|   080  |       —      |
   +————————————————————————————————————————+————————+——————————————+
   |Значение корректирующего коэффициента К2|   090  |          0,8 |
   +————————————————————————————————————————+————————+——————————————+
   |Значение корректирующего коэффициента К3|   100  |          1,13|
   +————————————————————————————————————————+————————+——————————————+
   |Налоговая база всего                    |   110  |    113 000   |
   |(сумма значений кодов строк 120 — 140), |        |              |
   |в том числе за                          |        |              |
   +————————————————————————————————————————+————————+——————————————+
   | январь                                 |        |              |
   |——————— месяц                           |   120  |     31 640   |
   |(код стр. 040 х код стр. 050 х          |        |              |
   |код стр. 080 х код стр. 090 х           |        |              |
   |код стр. 100)                           |        |              |
   +————————————————————————————————————————+————————+——————————————+
   |февраль                                 |        |              |
   |——————— месяц                           |   130  |     40 680   |
   |(код стр. 040 х код стр. 060 х          |        |              |
   |код стр. 080 х код стр. 090 х           |        |              |
   |код стр. 100)                           |        |              |
   +————————————————————————————————————————+————————+——————————————+
   |  март                                  |        |              |
   |——————— месяц                           |   140  |     40 680   |
   |(код стр. 040 х код стр. 070 х          |        |              |
   |код стр. 080 х код стр. 090 х           |        |              |
   |код стр. 100)                           |        |              |
   +————————————————————————————————————————+————————+——————————————+
   |Сумма исчисленного единого налога на    |   150  |     16 950   |
   |вмененный доход                         |        |              |
   |(код стр. 110 х 15/100)                 |        |              |
   L————————————————————————————————————————+————————+———————————————
   

И.Стручков

Эксперт ПБ

Подписано в печать

24.03.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——