Вопрос: Организация имеет на балансе поликлинику, спортивные сооружения, оздоровительный лагерь и другие объекты социально-культурной сферы. Содержание этих объектов производится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов. Имела ли организация право применять льготу, установленную пп."б" п.1 ст.6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в 1999 г. при наличии у нее задолженности перед бюджетом?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 августа 2003 г. N 04-02-05/1/78

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и по существу вопроса сообщает следующее.

Исходя из письма речь идет о порядке исчисления прибыли за 1999 г.

В соответствии с пп.3 п.1 ст.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп."б" п.1 ст.6 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы затрат предприятий (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда.

Пунктом 1 ст.56 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшей сумме.

Пунктом 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст.54 и 80 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации самостоятельно исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода и представляют в налоговый орган по каждому налогу налоговую декларацию.

Если по конкретному налогу выявлена недоимка по платежам в бюджет, налоговые органы вправе произвести взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации и Закону Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" право налогоплательщика на применение льготы по налогу на прибыль не связано с наличием задолженности по уплате налогов.

Сообщаем также, что МНС России Письмом от 07.02.2001 N ВГ-6-02/115 довело до сведения налогоплательщиков Методические рекомендации по порядку проведения проверок правильности учета организациями для целей налогообложения расходов, связанных с содержанием объектов непроизводственной сферы.

При этом следует обратить внимание на то, что в связи с вступлением в силу гл.25 "Налог на прибыль организации" Налогового кодекса Российской Федерации действие данного Письма утратило силу с 1 января 2002 г. (Письмо МНС России от 06.06.2002 N ВГ-6-02/800).

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

04.08.2003

————