"Финансовая газета", N 13, 2004

РАСЧЕТЫ С ОБОСОБЛЕННЫМИ СТРУКТУРНЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ

(Продолжение. Начало см. "Финансовая газета" N 12, 2004)

Организация системы документооборота

между головным офисом и обособленными подразделениями,

а также между обособленными подразделениями

Практическое ведение бухгалтерского учета операций, осуществляемых обособленными подразделениями, невозможно без четкой организации своевременной и полной передачи информации между этими структурными органами организации. Основой такой организации является регламентированная в учетной политике система документооборота. Этот документооборот строится на основе оформления и передачи в установленные руководством организации сроки обособленными подразделениями друг другу и в головной офис, а также из него в обособленные подразделения данных для отражения в бухгалтерском учете результатов осуществленных финансово-хозяйственных операций. Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс (а также по операциям с обособленным имуществом), в головной офис в соответствии с утвержденными руководителем организации в учетной политике сроками передаются все оформляемые вне его расположения первичные учетные документы. По получении этих документов бухгалтерская служба организации отражает результаты совершенных такими обособленными подразделениями финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете головного офиса организации.

Прием-передача первичных учетных документов от обособленных подразделений организации, не выделенных на отдельный баланс, производится на основании реестров передачи, в которых обязательно указываются:

наименование обособленного подразделения;

период, за который передаются документы;

перечень передаваемых первичных учетных документов с указанием их наименований, дат оформления, натуральной и стоимостной оценки, подписей оформивших их лиц;

расписки ответственных должностных лиц головного офиса и обособленного подразделения о приеме-сдаче документов.

Реестр приема-передачи первичных учетных документов оформляется в двух экземплярах, остающихся в делопроизводстве соответственно головного офиса и обособленного подразделения. Если обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс, передает первичные учетные документы не напрямую в головной офис, а в обособленное подразделение организации, выделенное на отдельный баланс, то реестр приема-передачи оформляется в трех экземплярах.

Бухгалтерский учет внутрихозяйственных расчетов между головным офисом организации и ее обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, а также такими подразделениями между собой организуется путем передачи либо данных бухгалтерского учета обособленных подразделений в бухгалтерский учет головного офиса организации или других ее филиалов (представительств), либо оформленных (по регламентированной учетной политикой организации форме) авизо на передачу на бухгалтерский учет соответствующего подразделения организации суммарных данных о движении имущества, денежных средств, затрат, обязательств и финансовых результатов.

В целях бухгалтерского контроля за наличием и состоянием активов и пассивов каждого филиала (представительства) при организации бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов целесообразно применять так называемые трехуровневые номера субсчетов (структуры - 79.Х.ХХ.ХХ.Х, первые три знака которой обозначают номера счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" и его субсчетов (1 - расчеты по выделенному имуществу, 2 - расчеты по прочим текущим операциям); следующие два знака - порядковые номера обособленных структурных подразделений, в которых находятся те или иные активы и пассивы организации (при этом головному офису для организации учета в обособленных подразделениях также присваивается отдельный порядковый номер), последние три знака - номера счетов и субсчетов бухгалтерского учета активов и пассивов.

Ниже показана примерная форма авизо на прием-передачу в порядке внутрихозяйственных расчетов имущества, затрат, обязательств и финансовых результатов.

Авизо N 79.__.__ /____

__________________________________________________________________________

(наименование структурного подразделения-отправителя)

по передаче имущества, денежных средств, обязательств, затрат и финансовых

результатов в порядке внутрихозяйственных расчетов

в ___________________________ и головной офис ____________________________

(наименование структурного (наименование организации)

подразделения-получателя)

"_____"__________________200__г. г.________________________

1. Передача имущества, денежных средств, затрат, обязательств и финансовых результатов

     
   ————T————————————T———————————————T—————T———————————————————T——————————————T—————————————¬
   | N |Наименование|   Основание   |Сумма|     Отражено в    |  К принятию  |К отражению в|
   |п/п|передаваемых|  для передачи |     |  бухучете филиала | на налоговый |бухгалтерском|
   |   | имущества, |               |     |(представительства)|     учет     |    учете    |
   |   |  денежных  |               |     |                   |              |  головного  |
   |   |  средств,  |               |     |                   |              |    офиса    |
   |   |   затрат,  |               |     |                   |              |             |
   |   |обязательств|               |     |                   |              |             |
   |   |и финансовых+————————T—T————+     +—————————T—————————+———————T——————+——————T——————+
   |   | результатов|документ|N|дата|     |   Д—т   |   К—т   |затраты|доходы|  Д—т |  К—т |
   +———+————————————+————————+—+————+—————+—————————+—————————+———————+——————+——————+——————+
   | 1 |     2      |    3   |4|  5 |  6  |    7    |    8    |   9   |  10  |  11  |  12  |
   +———+————————————+————————+—+————+—————+—————————+—————————+———————+——————+——————+——————+
   |   |            |        | |    |     |         |         |       |      |      |      |
   +———+————————————+————————+—+————+—————+—————————+—————————+———————+——————+——————+——————+
   |   |            |        | |    |     |         |         |       |      |      |      |
   +———+————————————+————————+—+————+—————+—————————+—————————+———————+——————+——————+——————+
   |   |            |        | |    |     |         |         |       |      |      |      |
   L———+————————————+————————+—+————+—————+—————————+—————————+———————+——————+——————+———————
   

Руководитель __________ (_________) Бухгалтер __________ (___________)

2. Информация о полученных имуществе, денежных средствах, затратах, обязательствах и финансовых результатах

     
   ————T————————————T———————————————T—————T———————————————————T——————————————T—————————————¬
   | N |Наименование|   Основание   |Сумма|     Отражено в    |  К принятию  |К отражению в|
   |п/п|передаваемых|   для приема  |     |  бухучете филиала | на налоговый |бухгалтерском|
   |   | имущества, |               |     |(представительства)|     учет     |    учете    |
   |   |  денежных  |               |     |                   |              |  головного  |
   |   |  средств,  |               |     |                   |              |    офиса    |
   |   |   затрат,  |               |     |                   |              |             |
   |   |обязательств|               |     |                   |              |             |
   |   |и финансовых+————————T—T————+     +—————————T—————————+———————T——————+——————T——————+
   |   | результатов|документ|N|дата|     |   Д—т   |   К—т   |затраты|доходы|  Д—т |  К—т |
   +———+————————————+————————+—+————+—————+—————————+—————————+———————+——————+——————+——————+
   | 1 |     2      |    3   |4|  5 |  6  |    7    |    8    |   9   |  10  |  11  |  12  |
   +———+————————————+————————+—+————+—————+—————————+—————————+———————+——————+——————+——————+
   |   |            |        | |    |     |         |         |       |      |      |      |
   +———+————————————+————————+—+————+—————+—————————+—————————+———————+——————+——————+——————+
   |   |            |        | |    |     |         |         |       |      |      |      |
   +———+————————————+————————+—+————+—————+—————————+—————————+———————+——————+——————+——————+
   |   |            |        | |    |     |         |         |       |      |      |      |
   L———+————————————+————————+—+————+—————+—————————+—————————+———————+——————+——————+———————
   

Руководитель __________ (__________) Бухгалтер __________ (__________)

Перечисленные выше внутрихозяйственные расчеты подтверждены авизо принимающего (передающего) обособленного подразделения и отражены в бухгалтерском учете головного офиса.

Главный бухгалтер _______________ (______________)

Перечислим основные правила оформления авизо на прием-передачу в порядке внутрихозяйственных расчетов имущества, денежных средств, затрат, обязательств и финансовых результатов.

1. Авизо оформляется по результатам движения соответствующих активов и пассивов по осуществляемым обособленным подразделением хозяйственным операциям, которые не могут быть оформлены с участием головного офиса.

2. Авизо присваивается дробный регистрационный номер (в числителе - 79. номер субсчета. номер обособленного подразделения, головному офису в бухгалтерском учете обособленных подразделений присваивается N 01; в знаменателе - порядковый номер авизо).

3. Операции по приему-передаче имущества и денежных средств, осуществляемые непосредственно между головным офисом и обособленным подразделением, оформляются соответствующими первичными учетными документами (накладными, актами приема-передачи, платежными поручениями и т.п.); авизо по таким операциям не оформляется.

4. При осуществлении внутрихозяйственных расчетов между обособленными подразделениями организации авизо оформляется и передается в головной офис обособленными подразделениями, принимающими соответствующие активы и обязательства (передающий филиал при этом оформляет разд.1 авизо, а принимающий - дооформляет разд.2 и передает авизо в головной офис).

(Окончание см. "Финансовая газета", N 14, 2004)

И.Гарнов

ООО "А.И. Аудит-Сервис"

Подписано в печать

24.03.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——