"Нормативные акты для бухгалтера", N 6, 2004

ОТЧЕТНОСТЬ ЗА I КВАРТАЛ 2004 ГОДА

Настала пора отчитываться за I квартал 2004 г. Сами бланки отчетов вы найдете в приложении, которое получили вместе с этим номером журнала. А о том, на что следует обратить внимание при подготовке бухгалтерских, налоговых и статистических отчетов, читайте в нашей статье.

Бухгалтерская отчетность

Отличием промежуточной бухгалтерской отчетности от годовой является ее упрощенный состав. Квартальная отчетность состоит из бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках. Так написано в п.49 ПБУ 4/99 (подробнее о составе бухотчетности читайте в разд.VI бератора "Бухгалтерский учет в документах (с комментариями)").

Несмотря на это, нередко в налоговых инспекциях требуют дополнительные отчеты - Перечень дебиторов и кредиторов организации, расшифровку отдельных статей баланса и т.д. Такие требования налоговиков незаконны. Организации могут лишь по своей инициативе представлять дополнительные сведения, если того требуют учредители. Такой же позиции придерживается и Минфин России (Письмо от 03.09.2003 N 16-00-14/270 <1>).

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Документ опубликован в "НА" N 18, 2003.

Поддержка Минфина поможет и в решении другого вопроса - о форме представления отчетности. В каком виде сдавать бланки (в бумажном или электронном), решаете вы, а не инспектор. Несмотря на это, во многих инспекциях принимают отчетность только на дискетах. В некоторых идут еще дальше - требуют сдавать и электронный, и бумажный вариант, устанавливают плату за программы. Минфин России также обращал внимание на незаконность таких действий (Письмо от 18.02.2004 N 16-00-10/3 <2>).

     
   ————————————————————————————————
   

<2> Документ опубликован в "НА" N 5, 2004.

Еще одно незаконное требование налоговиков - штамп статистики на балансе. Нередко без него отчетность просто не принимают. Между тем действующее законодательство никаких подобных требований к сдаче отчетности не предъявляет (см. Письмо Минфина России от 18.02.2004 N 16-00-10/3). Однако доказать это инспектору бывает трудно. Избежать неудобств и препирательств можно старым, испытанным способом - отправить все бумаги по почте. При этом днем сдачи баланса будет считаться дата почтового штемпеля на конверте.

Организации и предприниматели, применяющие упрощенный режим налогообложения, бухгалтерскую отчетность представлять не обязаны (ст.4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ). А вот для "еэнвэдэшников" такого послабления ни Закон "О бухгалтерском учете", ни гл.26.3 Налогового кодекса не предусматривают. Поэтому они должны сдавать бухгалтерскую отчетность наравне с другими организациями.

Напомним, что крайний срок для сдачи бухгалтерских отчетов - 30 апреля 2004 г. Осваивать новые формы бухгалтерам не придется - они не изменились (утверждены Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н <3>).

     
   ————————————————————————————————
   

<3> Документ опубликован в "НА" N 16, 2003.

Налоговая отчетность

В отличие от бухгалтерской налоговая отчетность изменилась почти полностью. При этом большинство изменений носит формальный характер, а порядок заполнения расчетных показателей изменился незначительно.

Обычный режим налогообложения

С некоторыми изменениями в налоговых декларациях (по НДС, налогу на прибыль) организации, сдающие месячные отчеты, уже успели познакомиться. Большинство же бланков бухгалтерам впервые придется заполнять начиная с отчетности за I квартал 2004 г. Когда и как сдавать новые квартальные формы деклараций, смотрите в таблице.

     
   ——————————————————————————T——————————T———————————————————————————¬
   |        Вид отчета       |Срок сдачи|       Как заполнить       |
   +—————————————————————————+——————————+———————————————————————————+
   |Декларация по налогу на  |28 апреля |"НА" N 24, 2003, N 3, 2004 |
   |прибыль                  |          |                           |
   +—————————————————————————+——————————+———————————————————————————+
   |Расчет по авансовым      |20 апреля |"НА" N 4, 2004             |
   |платежам по ЕСН          |          |                           |
   +—————————————————————————+——————————+———————————————————————————+
   |Расчет по авансовым      |20 апреля |"НА" N 4, 2004             |
   |платежам по страховым    |          |                           |
   |взносам на обязательное  |          |                           |
   |пенсионное страхование   |          |                           |
   +—————————————————————————+——————————+———————————————————————————+
   |Декларация по НДС        |20 апреля |"НА" N N 1, 5, 2004        |
   +—————————————————————————+——————————+———————————————————————————+
   |Декларация по плате за   |20 апреля |"НА" N 4, 2004             |
   |пользование водными      |          |                           |
   |объектами                |          |                           |
   +—————————————————————————+——————————+———————————————————————————+
   |Расчетная ведомость по   |15 апреля |"НА" N N 1, 5, 2004        |
   |средствам ФСС            |          |                           |
   |(форма N 4—ФСС)          |          |                           |
   +—————————————————————————+——————————+———————————————————————————+
   |Декларация по налогу на  |30 апреля |Форма декларации еще не    |
   |имущество                |          |разработана                |
   L—————————————————————————+——————————+————————————————————————————
   

Напомним основные изменения в формах бланков.

Общие новшества: титульные листы во всех налоговых декларациях стали унифицированными, а основная часть отчетов дополнена разд.1, где отражается налог к уплате в бюджет.

Уменьшилось количество листов, которые придется заполнять большинству организаций в декларации по налогу на прибыль. За I квартал 2004 г. все организации должны представить в составе декларации титульный лист, разд.1, лист 02 и Приложения 1, 2 и 4 к нему. А организации, имеющие обособленные подразделения, - еще и Приложения 5 и 5а.

В структуре отчета по ЕСН также произошли некоторые изменения. Появились отдельные таблицы для организаций, имеющих обособленные подразделения. По-другому нужно будет рассчитывать налог на предприятиях, использующих труд инвалидов.

Расчет по пенсионным взносам дополнен листами для обособленных подразделений. Специальные графы придется заполнять и тем организациям, которые совмещают два вида деятельности ("обычную" и "вмененную").

В декларации по НДС появились новые налоговые ставки: прямая (18%) и расчетная (18/118). Изменилась структура подраздела "Налоговые вычеты". Кроме того, несколько изменился порядок заполнения отчетности налоговыми агентами и экспортерами.

Квартальную декларацию по плате за пользование водными объектами сдают только малые организации и предприниматели (остальные компании отчитываются ежемесячно). Порядок заполнения расчетных листов декларации остался прежним, изменения носят чисто технический характер.

Поправки, внесенные в форму расчетной ведомости N 4-ФСС, связаны с изменением порядка начисления взносов от несчастных случаев на производстве. Плательщикам ЕСН нужно обратить внимание на уточненный порядок заполнения строки 5 таблицы 3 ведомости.

Обратите внимание: несмотря на то что срок сдачи декларации по налогу на имущество за I квартал уже не за горами, налоговики еще не разработали форму бланка. Как только этот документ появится, мы незамедлительно опубликуем его на страницах нашего журнала.

Специальные налоговые режимы

Предприятия, применяющие в 2004 г. специальные режимы налогообложения, тоже должны будут представлять декларации по новым формам. "Упрощенцы" сдают декларацию по единому налогу не позднее 26 апреля, а "вмененщики" - декларацию по ЕНВД не позднее 20 апреля. О том, как их заполнить, подробно написано в "НА" N 2 за 2004 г.

Общие новшества: титульные листы унифицированы, декларации стали проще в заполнении. Разработчики новых форм отказались от сочетания буквенной и цифровой нумерации страниц.

Показатели старой и новой декларации для "упрощенцев" практически не отличаются друг от друга. Появился новый разд.2.1, который сдают организации и предприниматели, желающие уменьшить единый налог на ранее полученные убытки.

Заполнять новую декларацию по ЕНВД "вмененщикам" будет удобнее. Теперь для каждого вида предпринимательской деятельности предназначен отдельный лист.

А вот для сельхозпроизводителей, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, срок представления декларации наступит еще не скоро. Отчетным периодом для них является полугодие. Но по страховым взносам на пенсионное страхование работников и от несчастных случаев на производстве они должны отчитываться на общих основаниях. Работодатели, применяющие какой-либо из трех спецрежимов, представляют расчеты по этим взносам в те же сроки и на тех же бланках, что и "обычные" организации и предприниматели.

Статистическая отчетность

В отделения статистики надо сдавать бухгалтерскую отчетность и специальные формы, утвержденные Госкомстатом России (их можно взять в отделениях статистики). Госкомстатовские формы представляют не все организации, а лишь те, которые получили специальное извещение из своего отделения Госкомстата. Таким образом, от большей части предприятий Госкомстат потребует лишь копии баланса и Отчета о прибылях и убытках.

А вот обязанность кодировать строки бухгалтерской отчетности, которую вы представляете в органы статистики, осталась (совместный Приказ Госкомстата России и Минфина России от 14.11.2003 N 475/102н <4>). И хотя в бланках, которые организация сдает в налоговую инспекцию, указывать коды необязательно, удобнее пользоваться единым комплектом отчетности. Именно такие формы и опубликованы в приложении к нашему журналу.

     
   ————————————————————————————————
   

<4> Документ опубликован в "НА" N 1, 2004.

О.В.Лежнина

Эксперт "НА"

Подписано в печать

19.03.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——